劉建偉

摘要：為落實《國家電力公司預算管理辦法》，踐行電力企業(yè)現(xiàn)代化制度建設，促進電力企業(yè)閉環(huán)管理模式的落地實施，文章進行了深入系統(tǒng)探究。先簡要分析電力企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題與不足，然后針對性地提出應對方法與解決對策，電力企業(yè)應加大宣傳力度，樹立全面預算理念，完善預算制度，消除全面預算盲區(qū)；推進業(yè)財融合，提高全面預算效率；嚴控執(zhí)行過程，發(fā)揮全面預算價值；健全考核體系，激活全面預算動力。希望能為電力企業(yè)全面預算效能的提升提供借鑒。

關鍵詞：電力企業(yè)；全面預算；解決對策

全面預算管理具有全員參與、全過程管理、全方位管理的鮮明特征，主張從電力企業(yè)的實際運行情況出發(fā)，對資源進行預先分配和劃撥，并跟蹤監(jiān)控資源資金的使用情況和實際經(jīng)營產(chǎn)出，進而為電力企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成提供助力。近年來，我國市場經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，城市建設步伐明顯加快，各地電力企業(yè)紛紛步入高質(zhì)量發(fā)展新階段，如何促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建設運行，如何借全面預算管理理念提高企業(yè)運行效益、降低企業(yè)成本支出，成為諸多管理者、建設者關注的焦點問題，有必要探討研究。

一、電力企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題

（一）全面預算意識淡薄

全體參與、全員協(xié)同是全面預算管理的一個重要特征，主張將電力企業(yè)的各個職能部門及工作人員納入到管理范圍之內(nèi)，通過各部門人員的密切配合提高預算編制的全面性和完整性。如此一來，預算編制便能夠更好地反映電力企業(yè)未來一階段的資金流向趨勢和資源配置趨勢，進而為電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資管理提供導向和依據(jù)。在該過程中，員工積極主動地配合十分關鍵，若員工能夠發(fā)自內(nèi)心地認同全面預算管理，并主動采集信息、主動監(jiān)督自身的預算執(zhí)行情況，便能夠使全面預算取得事半功倍的效果。但從電力企業(yè)當前的運行情況看，很多工作人員的全面預算意識較為淡薄，部分員工認為全面預算管理無關緊要、全面預算管理與自身工作關聯(lián)不大，僅將其作為虛浮的口號、標語看待，這很容易影響全面預算管理的實施效果，為后期預算執(zhí)行帶來更多障礙。

（二）預算制度不夠健全

隨著《國家電力公司預算管理辦法》的出臺和實行，很多電力企業(yè)積極加快了全面預算管理步伐，從多個角度入手完善了全面預算管理機制，開展了積極的人員培養(yǎng)和理念宣傳，為其他電力企業(yè)和部門作出了表率。但全面預算管理作為較為新穎的制度體系，需要長時間探索建設和宣傳貫徹，必須有完善的全面預算制度和流程規(guī)范作保障。很多電力企業(yè)現(xiàn)有的預算編制制度是較為粗糙的，沒有明確的權責分割依據(jù)，部門之間溝通和聯(lián)系較少，容易出現(xiàn)各自為政的情況。部門內(nèi)也沒有專門的崗位設置，財務部門采集、對接流程繁瑣，容易加重工作負擔。同時，很多電力企業(yè)的預算編制流程也較為隨意，部分企業(yè)甚至直接參考上一季度、上一年度的預算指標進行調(diào)整，編制內(nèi)容缺乏客觀性，容易導致預算編制失真問題，影響全面預算作用的發(fā)揮。

（三）技術方法較為陳舊

與傳統(tǒng)預算方式相比，全面預算管理模式更突出全過程、全方位特征，主張從電力企業(yè)營業(yè)活動、投資活動、籌資活動的全過程出發(fā)，進行完整系統(tǒng)的支出預測，進而定量分配資源和資金額度，防止生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)浪費、挪用的問題，切實降低管理混亂風險。這種特征決定了在全面預算管理模式實施環(huán)節(jié)，必須有可靠的信息采集技術做支撐，通過技術手段提高信息的真實性和全面性，使得全面預算編制更加客觀和準確。但當前電力企業(yè)全面預算編制中，對于技術方法的更新明顯相對滯后，數(shù)據(jù)采集、審核和分析很大程度上依賴人工，容易造成數(shù)據(jù)錯漏和失真。部分企業(yè)雖然有意識地引入信息化技術、推進業(yè)財融合，但數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一的問題卻普遍存在，預算會計拿到此類數(shù)據(jù)后，還需要進行專門的分析和轉(zhuǎn)換，容易加重負擔、影響效率。

（四）預算執(zhí)行較為困難

全面預算執(zhí)行的最終目的是實現(xiàn)降本增效，為電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入活力，實際操作過程中，不僅要規(guī)范預算編制流程、創(chuàng)新預算編制方法，還要推動預算編制的落地運行，通過堅定執(zhí)行預算，避免資金和資源的浪費。這一過程的實現(xiàn)是較為困難的，電力企業(yè)必須建立起完善的監(jiān)督管控機制，但很多電力企業(yè)并未意識到該問題的重要性，監(jiān)督管理力度相對薄弱，部門之間沒有專門的聯(lián)合對賬機制，容易加劇錯賬、壞賬風險，阻礙資金配置效率的提升。部門內(nèi)也沒有明確的發(fā)生額核算機制和實際發(fā)生額、預算發(fā)生額對比分析機制，容易使全面預算失去導向價值和約束價值，進而淪為一紙空談。遇到重大投資項目時，由于缺乏專門的監(jiān)管機制，還可能帶來支出嚴重超限、挪用等風險。

（五）全面預算動力不足

考核激勵機制是全面預算落地實行的引擎和動力，能夠激發(fā)員工的主觀能動性，使全面預算管理取得事半功倍的效果，在全面預算環(huán)節(jié)，電力企業(yè)需要重點建設考核激勵體系，增加更多與全面預算相關的考核指標，選擇適宜的考核方法和模式。但大部分電力企業(yè)工作中繼續(xù)沿用KPI關鍵指標法，考核體系未能及時更新，其中也不包含全面預算相關內(nèi)容，即便員工在全面預算實施環(huán)節(jié)出現(xiàn)拒不配合、敷衍懈怠等情況，也無法給予有效約束和懲戒。對于積極配合、主動協(xié)作的工作人員，電力企業(yè)也沒有對應的激勵機制，容易打擊員工積極性。部分企業(yè)雖然制定了考核激勵制度，但激勵的方式較為單一，過度關注物質(zhì)激勵方法，容易增加成本支出，同時激勵效果也無法達到預期水準。

（六）人員能力有所欠缺

人員能力同樣是制約電力企業(yè)全面預算管理的重要因素之一，只有不斷提高預算會計團隊人員素養(yǎng)，增強其會計理論基礎和實操技能，才能確保全面預算管理的順利推行。當前電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對于預算會計人員的培養(yǎng)相對欠缺，隊伍結構長期未能更新，培訓內(nèi)容重理論而輕實踐，在業(yè)財融合和信息化技術大規(guī)模應用的當下，很容易出現(xiàn)操作能力缺失、工作效率下降等問題，影響全面預算數(shù)據(jù)采集效果，增加數(shù)據(jù)失真風險，影響全面預算編制和執(zhí)行監(jiān)督的實際效能。在培訓結束之后，很多企業(yè)也沒有對應的考核機制，無法準確評估培訓效果，容易造成培訓資源的浪費。

二、電力企業(yè)全面預算管理過程中存在問題的對策

（一）強化宣傳力度，樹立全面預算理念

全面預算管理制度的推行需要全體員工的支持和參與，電力企業(yè)在實際操作過程中，還應積極加大宣傳力度，號召各部門主動學習、積極配合，充分了解全面預算對于電力企業(yè)降本增效的驅(qū)動意義和價值，通過全員參與和協(xié)同，促進全面預算執(zhí)行效率的提升，為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入活力。要借助領導層例會、培訓會契機，著重強調(diào)全面預算的功能價值，以及其在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，使電力企業(yè)管理層率先端正態(tài)度，主動了解和學習全面預算的實施方法、實施要點，為其他部門領導、部門員工樹立榜樣。同時，多渠道、多方向探索宣傳模式，采用“顯性+隱性”的復合宣傳理念，多管齊下滲透正確觀念。一方面，通過組織架構的梳理和管理內(nèi)容的細分，讓各崗位人員認識到自己在全面預算管理中所扮演的角色，配合更加系統(tǒng)、客觀、公正的考核激勵體系，幫助員工樹立起集體危機意識，建立自身與企業(yè)榮辱與共的認知，進而主動配合，學習全面預算管理相關知識。在各部門內(nèi)部談話、內(nèi)部會議和培訓會議中，也要重點宣傳全面預算管理的重要性，提高電力企業(yè)全員重視程度，攜手促進制度落實。另一方面，要發(fā)揮隱性教育的價值作用，利用企業(yè)走廊、宿舍、辦公區(qū)域空間，張貼“全面預算、降本增效”等宣傳標語，簡明扼要地闡述全面預算的價值意義，讓全面預算刻在員工頭腦之中，使其主動配合預算數(shù)據(jù)的采集、預算編制的執(zhí)行工作?，F(xiàn)階段電力企業(yè)信息化、數(shù)字化管理頗見成效，很多企業(yè)都開辟了線上宣傳陣地，在全面預算管理實行過程中，同樣可以加以利用，定期通過企業(yè)官網(wǎng)、微信公眾號等線上平臺，推送全面預算相關的內(nèi)容信息，使員工耳濡目染樹立正確觀念和意識。

（二）完善預算制度，消除全面預算盲區(qū)

制度體系具有約束、規(guī)范作用，能夠為具體的全面預算管理工作提供導向和依據(jù)。因此，實踐過程中，電力企業(yè)還應當積極規(guī)范全面預算的編制流程和管理流程，借助健全完善的制度體系，徹底消除全面預算管理盲區(qū)，提高全面預算管理質(zhì)量。要重點優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部的組織架構，成立專門的電力企業(yè)全面預算管理領導小組，吸納電力營銷、電力生產(chǎn)、規(guī)劃建設、電力調(diào)度等領域的分管領導和部門主任參與工作，提高領導架構的協(xié)同性和配合度。領導小組主要負責全面預算管理方案規(guī)劃和制度監(jiān)管，結合電力企業(yè)未來一階段的戰(zhàn)略目標，確定全面預算實施的具體范圍、操作細節(jié)等，保證全面預算工作有的放矢、有條不紊地推進。在預算計劃執(zhí)行階段，領導小組還需要根據(jù)各年度全面預算編制執(zhí)行情況、匯報情況，對具體的制度細節(jié)進行調(diào)整優(yōu)化，形成動態(tài)化、跟蹤化的調(diào)整監(jiān)督機制。小組成員還可以對基層員工的配合情況和完成情況進行考核評估，確保全面預算管理工作井井有條地開展，做到上傳下達、快速執(zhí)行。在健全組織架構的基礎上，還應設置專門的協(xié)同機制，在各部門之間暢通信息共享渠道，落實全面預算管理的責任和職能?？梢栽O立專門的預算專員崗位，負責統(tǒng)計各部門的預算指標編制情況，并將編制成果匯總起來上報給電力企業(yè)的預算會計部門，由預算會計審核數(shù)據(jù)真實性、合理性，并與領導小組協(xié)商給出具體的預算調(diào)整建議，通過審批、改進、復核后編制完整的全面預算。如此一來，全面預算管理的工作內(nèi)容被層層劃撥和落實到具體崗位之上，能夠更好地激發(fā)員工主觀能動性，同時促進電力企業(yè)財務部門、規(guī)劃部門、生產(chǎn)部門、營銷部門的協(xié)同運作，保證全面預算管理活動的順利開展。

（三）推進業(yè)財融合，提高全面預算效率

電力企業(yè)日常運行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)內(nèi)容是多樣的，包含了人員信息、業(yè)務信息、市場信息等多種類型。如果全面預算推行過程中未能對這些信息進行全方位、動態(tài)化地采集和整合，可能會導致全面預算失真、錯漏等問題。因此，實踐過程中還要積極改變工作思路，通過信息化技術的引入，加快電力企業(yè)業(yè)財融合步伐，形成全覆蓋式的預算信息采集和統(tǒng)籌格局，切實提高全面預算的工作效率?？梢詮娜缦聨讉€角度入手推動業(yè)財融合，為全面預算提供助力：一是完善業(yè)財融合基礎設施。要結合電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制訂階段化的業(yè)財融合發(fā)展計劃，將設備購入、設備管理納入到年度預算編制之中，分階段、分步驟地配齊配全設備裝置。還應當加快業(yè)財融合軟件開發(fā)，將電力企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)與前端ERP、OA系統(tǒng)對接，實時采集電力企業(yè)業(yè)務合同簽訂信息、基建投資股權投資信息、技術改造費用支出信息等，實現(xiàn)實時化、動態(tài)化的數(shù)據(jù)收集，避免滯后性帶來的數(shù)據(jù)誤差。二是統(tǒng)一業(yè)財融合數(shù)據(jù)口徑?？颇靠趶讲唤y(tǒng)一、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一是影響電力企業(yè)業(yè)財融合和全面預算的主要障礙，因此，還應當積極改進優(yōu)化，分類別明確融資信息、利潤信息、三公經(jīng)費等的統(tǒng)計方法和格式要求，減少后期格式轉(zhuǎn)化工作量，提升全面預算效率。三是加強業(yè)財融合安全管理。信息化手段的引入促進了數(shù)據(jù)共享和業(yè)財融合，但也在一定程度上帶來了安全風險，企業(yè)數(shù)據(jù)庫一旦遭遇黑客攻擊、病毒入侵或DDoS攻擊，將會出現(xiàn)大規(guī)模的數(shù)據(jù)泄露、信息丟失等風險。因此，在推動信息化的同時，還應做好安全管理，約束管理權限授予行為，定期升級系統(tǒng)、更新防火墻，為全面預算管理提供相對安全的網(wǎng)絡環(huán)境。

（四）嚴控執(zhí)行過程，發(fā)揮全面預算價值

全面預算管理的落地執(zhí)行是一個持續(xù)化、長久化過程，需要專業(yè)人員給予動態(tài)監(jiān)控，通過多環(huán)節(jié)有效監(jiān)督確保資源合理配置，電力企業(yè)在實行全面預算管理制度時，還要積極健全監(jiān)督管理機制，發(fā)現(xiàn)異常及時預警，將風險隱患扼殺在搖籃之中。整個監(jiān)督過程可以分三步：第一，預算目標分解。對于電力企業(yè)來說，損益預算、現(xiàn)金流量預算等通常是以年度為單位進行編制的，預算目標統(tǒng)籌性、宏觀性特征明顯，執(zhí)行監(jiān)控難度相對較大。實際操作時，應當以季度、月度為單位進行目標分解，為后期的分析評估和風險預警提供支持。第二，執(zhí)行風險分析。要以大數(shù)據(jù)技術為依托，對預算資金消耗情況進行統(tǒng)計和評估，嚴格執(zhí)行電費的日清月結制度，由電力企業(yè)財務部門牽頭組織各部門定期對賬，供電所、營銷部門、客服中心等均要參與，形成對電力企業(yè)財務狀況的全方位把控。同時設置預算支出預警指標，當資金消耗量達到當月、當季的90%～95%時，及時進行預警，提醒管理人員注意，避免出現(xiàn)支出嚴重超標的情況。為方便管理，電力企業(yè)還可以設計專門的業(yè)務、財務預算分析模板，結合利潤表、成本費用科目分析等，有重點、有目標地執(zhí)行全面預算管理。從電力企業(yè)部門視角看，預算專員還可以編制專門的財務預算管理簿，每月核算業(yè)務發(fā)生額、累計發(fā)生額，以及實際發(fā)生額與預算發(fā)生額之間的差值，通過對比發(fā)現(xiàn)其中的異常，及時總結成功經(jīng)驗或上報不利情況，動態(tài)調(diào)整保障全面預算管理順利推進。電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，有時會涉及重大投資事項，如大型變電站投建、大型服務中心投建等，此時還應當實施預算管理專項機制，做到?？顚Ｓ?、高效利用。第三，經(jīng)營管理改進。對于發(fā)現(xiàn)的異常和問題，要主動協(xié)商進行改進，通過節(jié)省開支、調(diào)整配置方案等方式解決支出超標問題。

（五）健全考核體系，激活全面預算動力

在加強宣傳、完善制度、創(chuàng)新技術、監(jiān)督執(zhí)行的基礎上，電力企業(yè)還應關注到考核激勵體系搭建運用的必要性，以全面預算、降本增效為導向，不斷完善考核指標和考核方法，使全體員工樹立主人翁意識，主動積極地參與到全面預算管理過程中來。要重點完善指標評價體系，結合崗位重要程度、風險等級、工作總量等確定具體的指標權重，增強考核評價體系對員工工作成績的反應能力，同時從全面預算視角出發(fā)，新增預算執(zhí)行、預算協(xié)同等評價指標，以部門為單位將預算目標分割、落實到具體崗位和責任人，體現(xiàn)全面預算、全員參與的理念意識。現(xiàn)階段可采用的考核方法是非常多樣的，KPI關鍵指標考核法、MBO目標導向考核法、BSC平衡記分卡法均是常見類型，電力企業(yè)可以根據(jù)實際情況選用。使用KPI方法時，要從電力企業(yè)全面預算執(zhí)行的具體過程出發(fā)，提煉能夠反映員工工作實效的關鍵指標內(nèi)容，如費用記錄的及時性、準確性，成本分析準確性、預算分解合理性等，把握關鍵指標增強考核體系對員工行為的約束作用。MBO目標導向考核法使用時，要以時間、項目進度等為依據(jù)，做好目標的細化拆分，定期評估工作人員是否達到預期目標，進而得到最終的考核分數(shù)。但這些考核方法均存在一定短板，其中KPI更適用于預算會計人員的考核，且評估“預算分解合理性”等指標時，存在一定的主觀性，難以保證考核準確度。MBO目標導向考核法又缺乏靈活性，容易影響全面預算執(zhí)行效果。因此，實踐中更推薦BSC平衡記分卡考核方式，可以從客戶、財務、內(nèi)部運營、學習與成長這幾個角度出發(fā)，對員工特定階段內(nèi)的表現(xiàn)進行評估，保證角度多元性與評價客觀性?？己嗽u價的同時也要加強激勵，綜合運用物質(zhì)激勵、精神激勵、晉升激勵、成長激勵等方式提高員工積極性。

（六）重視人才培養(yǎng)，增強全面預算能力

預算會計和財務管理人員是履行預算編制職能、監(jiān)督預算編制執(zhí)行的一線力量，其素養(yǎng)能力直接影響到電力企業(yè)全面預算管理制度落實成效，因此，實踐過程中還應當給予人才培養(yǎng)更多重視，切實提高企業(yè)內(nèi)部財務團隊的全面預算能力，增強預算編制對資源配置結果的指導能力和預估能力，為電力企業(yè)戰(zhàn)略計劃的制定和調(diào)整提供更可靠借鑒。要通過校招、社招、返聘等渠道加強人才選拔和招聘，明確人才選拔的標準和門檻，讓會計知識扎實、預算經(jīng)驗豐富、管理理念先進的人才進入電力企業(yè)，為全面預算管理的推進提供助力。對于現(xiàn)有人才隊伍，也要積極健全內(nèi)部培訓機制，從培訓內(nèi)容、培訓方法、培訓考核等角度入手加強預算會計人員對于全面預算的理解和認知，增強其全面預算管理能力。培訓內(nèi)容上，應當兼顧理論、實踐兩個方面，要增加會計相關法律法規(guī)內(nèi)容，如《國家電力公司預算管理辦法》等相關內(nèi)容，增加預算會計的知識儲備。同時為會計人員創(chuàng)造更多實踐訓練的機會，通過老帶新、示范教學等方式讓預算會計人員盡快掌握預算數(shù)據(jù)采集審核技能、業(yè)財融合系統(tǒng)使用技巧、預算編制技巧等。培訓方法上，要盡可能做到新穎、多元，可以邀請企業(yè)優(yōu)秀會計人員開辦講座，面對面解決預算會計人員在工作中遇到的困惑與疑問，也可以與其他電力企業(yè)合作，定期進行訪問與交流，共享全面預算管理成功經(jīng)驗。在培訓結束后還可以考核或知識競賽，及時檢驗全面預算培訓的實際成效，讓工作人員更好地了解自己短板所在，進而有針對性地進行提高和優(yōu)化。

三、結語

綜上所述，在電力企業(yè)中推行全面預算管理模式，能夠較好地減少資金浪費，提高企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)效益，促進資源的合理配置和使用，實踐中務必要給予充分重視。要從電力企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀入手，把握問題、攻堅克難，積極加大全面預算內(nèi)部宣傳力度，在全員范圍內(nèi)普及預算管理理念，不斷規(guī)范和健全全面預算制度，用權責分明的組織架構和制度體系，為全面預算保駕護航。同時引入信息技術，推進業(yè)財融合，提高預算數(shù)據(jù)采集整合的效率。在優(yōu)化全面預算管理的基礎上，實施全過程監(jiān)督，配合完善的考核體系和人才培訓體系，為電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

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（作者單位：國網(wǎng)天津市電力公司武清供電分公司）