陳宋生

近年來(lái)，大數(shù)據(jù)與云計(jì)算等新興技術(shù)發(fā)展方興未艾，給各行各業(yè)帶來(lái)深遠(yuǎn)影響。2022年11月，

OpenAI公司的大語(yǔ)言模型ChatGPT的橫空問(wèn)世，更是引領(lǐng)了生成式人工智能技術(shù)的新浪潮。我國(guó)隨之出臺(tái)一系列政策鼓勵(lì)人工智能技術(shù)的發(fā)展。2017年7月，國(guó)務(wù)院《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》提出，促進(jìn)人工智能與各產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域深度融合，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、人機(jī)協(xié)同、跨界融合、共創(chuàng)分享的智能經(jīng)濟(jì)形態(tài)。2023年7月，國(guó)家網(wǎng)信辦等七部委聯(lián)合發(fā)布《生成式人工智能服務(wù)管理暫行辦法》，鼓勵(lì)生成式人工智能技術(shù)在各行業(yè)、各領(lǐng)域的創(chuàng)新應(yīng)用。

在審計(jì)領(lǐng)域，以“四大”為首的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，推出各種審計(jì)大模型，助推了人工智能技術(shù)與審計(jì)工作的結(jié)合，全方位影響著內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法。審計(jì)大模型能夠利用其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，輕而易舉地評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；能夠快速地進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、異常檢測(cè)，從而減少審計(jì)時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率；能夠通過(guò)學(xué)習(xí)歷史數(shù)據(jù)和模式，識(shí)別和預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)；能夠通過(guò)全面的數(shù)據(jù)分析，提出準(zhǔn)確的審計(jì)建議與整改方案。

然而，新一代信息技術(shù)的發(fā)展，給審計(jì)工作帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。內(nèi)審人員在心理、技術(shù)與專(zhuān)業(yè)能力上亟須跟上時(shí)代步伐，緊握大模型技術(shù)“長(zhǎng)纓”，方能立于不敗之地。

首先，內(nèi)審人員應(yīng)全方位了解大模型技術(shù)，掌握機(jī)器學(xué)習(xí)的原理和常用算法。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)了解機(jī)器學(xué)習(xí)中的監(jiān)督學(xué)習(xí)、無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)和強(qiáng)化學(xué)習(xí)等，充分掌握大模型的訓(xùn)練和預(yù)測(cè)過(guò)程；了解自然語(yǔ)言處理（NLP）基本概念和文本分析、情感分析、命名實(shí)體識(shí)別等，從而能夠處理大量文本數(shù)據(jù)，提取信息和分析；學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析，包括數(shù)據(jù)清洗、特征選擇、模型評(píng)估等，從而能夠從大規(guī)模數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)異常，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策支持；掌握數(shù)據(jù)可視化的技術(shù)和數(shù)據(jù)圖表、儀表盤(pán)等，以便呈現(xiàn)可視化結(jié)果，助力決策者更好地理解和利用數(shù)據(jù)；了解算法解釋和模型解釋?zhuān)员憬忉尨竽Ｐ偷念A(yù)測(cè)結(jié)果和決策過(guò)程，提供專(zhuān)業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)。此外，內(nèi)審人員還應(yīng)通過(guò)參加培訓(xùn)、研討會(huì)、專(zhuān)業(yè)討論等不斷更新相關(guān)知識(shí)。

其次，內(nèi)審人員應(yīng)了解大模型技術(shù)的具體應(yīng)用與潛在影響。內(nèi)審人員要充分了解大模型在數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和報(bào)告生成等方面的潛在用途，并評(píng)估內(nèi)審適用性，將審計(jì)大模型應(yīng)用于內(nèi)審工作。同時(shí)，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)換角色、跨崗賦能，從傳統(tǒng)職業(yè)判斷師轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)分析師和風(fēng)險(xiǎn)分析員，專(zhuān)注于數(shù)據(jù)解釋、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)建議等高附加值任務(wù)；將自己的技能和經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性審查等領(lǐng)域。此外，通過(guò)大模型的使用，內(nèi)審人員將掌握更多信息，就更應(yīng)保持獨(dú)立性與職業(yè)道德。

此外，我們需要修正兩個(gè)錯(cuò)誤觀念。一是大模型將導(dǎo)致內(nèi)審人員失業(yè)。大模型技術(shù)將影響內(nèi)審人員工作方式和需求，一些重復(fù)性的任務(wù)可自動(dòng)化處理，如數(shù)據(jù)分析和報(bào)表生成等。審計(jì)人員能夠更高效地完成工作，有更多時(shí)間分析和解釋數(shù)據(jù)。但同時(shí)，大模型并不能完全取代審計(jì)人員的角色，很多領(lǐng)域仍需要審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)的判斷和解釋能力，以及對(duì)業(yè)務(wù)背景和風(fēng)險(xiǎn)的洞見(jiàn)；需要審查和驗(yàn)證，確保經(jīng)濟(jì)信息和行為的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性，并發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。雖然大模型會(huì)產(chǎn)生新的審計(jì)領(lǐng)域，如網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)和數(shù)據(jù)隱私審計(jì)，但內(nèi)審人員只要具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能，就能適應(yīng)復(fù)雜的信息技術(shù)環(huán)境。二是大模型是萬(wàn)能的。大模型能夠創(chuàng)建虛擬事物，但不能在推理中進(jìn)行概念跳躍。此外，它具有較強(qiáng)的歸納推理能力和較弱或不確定的演繹推理能力，并不具備科學(xué)的辯證推理能力，這種能力通常被稱(chēng)為批判性思維，是人類(lèi)智力的基本要素，也是經(jīng)驗(yàn)豐富的科學(xué)家最重要的能力。

展望未來(lái)，大語(yǔ)言模型可改進(jìn)內(nèi)審培訓(xùn)，為審計(jì)人員提供更個(gè)性化、交互式的培訓(xùn)學(xué)習(xí)體驗(yàn)。同時(shí)，內(nèi)審就業(yè)類(lèi)型和技能需求發(fā)生變化，重復(fù)性的數(shù)據(jù)錄入等基礎(chǔ)性工作可能被自動(dòng)化所取代，而分析、判斷和溝通的需求則將增加，這就需要內(nèi)審人員具備更多的軟技能和關(guān)鍵思維能力。此外，審計(jì)與人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)結(jié)合將催生新興的交叉學(xué)科，內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)這些新技術(shù)以應(yīng)對(duì)變革。

[本文系廣東省普通高校人文社科重點(diǎn)研究基地（2023WZJD009）階段性成果]