吳文文

【摘要】隨著軌道交通車輛行業(yè)的迅猛發(fā)展以及現(xiàn)階段資金管理模式的不斷創(chuàng)新，買方市場使企業(yè)間的競爭加劇。為了在激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，推行先進的管理方法，創(chuàng)新適合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式，具有重要的現(xiàn)實意義。文章通過制定有實效的常態(tài)化應收賬款保障機制，搭建了基于PDCA循環(huán)的多維度的應收賬款管理體系。形成多維度應收賬款管控長效機制，促進了廣東公司運營管理水平穩(wěn)步提高。

【關鍵詞】PDCA循環(huán)；應收賬款管理

【中圖分類號】F275

一、構建多維度應收賬款管理體系的實施背景

近年來，隨著全球經濟下行壓力的加大，尤其是前幾年新冠疫情在全球的蔓延，市場開拓壓力進一步加大，面對變局中的新機遇、新挑戰(zhàn)、新變化，我們必須主動適應并服務于公司發(fā)展大局，聚焦價值創(chuàng)造，強基固本提能力，建立和完善與公司高質量發(fā)展相適應的財務管理體系。

目前，各企業(yè)由應收賬款衍生出來的壞賬成本、收賬成本、管理成本、短缺成本和機會成本，吞噬了公司原本應有的利潤，公司資金使用效率、價值創(chuàng)造力不足。本文以A公司為例進行論述。

二、構建多維度應收賬款管理體系的實踐

為深化業(yè)財融合、管理協(xié)同，實現(xiàn)價值創(chuàng)造目標，A公司財務部在應收賬款管理實踐中，通過制定有實效的常態(tài)化應收賬款保障機制，搭建了基于PDCA循環(huán)的多維度的應收賬款管理體系。第一層面，圍繞管理改善，優(yōu)化管理制度、流程，配套獎懲機制，細化管理活動，構建了“定目標、分責任、建機制”的管控體系，促進了管理提升。第二層面，圍繞執(zhí)行活動，從管控全流程進行梳理、分析，建立工作標準，細化管理責任，創(chuàng)新管理方法，搭建應收賬款管理體系，確保實施效果。同時，持續(xù)跟進改善的過程，采用PDCA循環(huán)，按照計劃、執(zhí)行、檢查、修正的順序進行管理，并且循環(huán)往復地進行下去，形成多維度應收賬款管控長效機制。

（一）在管理層面的改善，建立應收賬款管理保障機制

1.完善組織體系，實現(xiàn)管理協(xié)同

為更好地做好應收賬款閉環(huán)管理工作，公司建立了一體化的組織體系，成立以公司領導為成員的領導小組，以業(yè)務部門牽頭、財務部輔助的跨部門協(xié)作的工作小組，形成工作合力，建立各司其職又相互配合的聯(lián)動機制。

2.規(guī)范制度流程，引領管理創(chuàng)新

公司財務部完善了《債權管理辦法》《資金管理辦法》等16項財務制度，細化了各部門職責和相關的45個業(yè)務流程，增加了應收賬款催收責任和程序，將應收賬款管理工作落實到制度文件、業(yè)務流程中。

財務部通過實地調研、業(yè)務討論、反復修改、征求意見等，將制度流程轉化為通俗的業(yè)務語言，根據(jù)業(yè)務特點設置不同的業(yè)務流程表單，實現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單智慧化，使公司應收賬款管理工作執(zhí)行起來有支撐、有指導、有依據(jù)，保證應收賬款管理做實、做細、做到位，有效管控壞賬風險。

3.強化目標管控，落實指標分解

根據(jù)公司全面預算目標，財務部組織相關業(yè)務部門，編制經營期內應收賬款回款預測表，確定應收賬款回款指標，按月向業(yè)務部門反饋目標完成進度，著重加強目標過程管控。針對公司產品類型特點，財務部根據(jù)項目驗收結算、質量標準等條件，建立了不同類別的應收賬款標準回款周期，作為業(yè)務部門日常工作的參考標準，并逐步優(yōu)化、提升。

根據(jù)經營期回款指標，公司建立了應收賬款管理責任機制，將應收賬款指標層層分解，簽訂從公司總經理到事業(yè)部營銷人員層層分解的《貨款清收責任書》，明確各責任人回款責任及相應的獎懲機制，將年度回款目標完成情況與責任人薪酬績效掛鉤，進一步壓實了回款責任。

4.配套獎勵機制，推動持續(xù)改善

由公司財務部牽頭，制定了《貨款回籠管理辦法》，明確了各項業(yè)務的貨款回籠管理與考核，根據(jù)車輛交付、合同約定等關鍵節(jié)點，設置收款標準周期、考核日、獎罰比例等，制定明確的節(jié)約（增加）財務費用額度及累進獎勵（扣罰）比率對應關系，并明確電匯方式、匯票方式、抹賬方式等貨款回籠的獎罰標準及依據(jù)，堅持回款與銷售人員薪酬掛鉤，加大對清收逾期應收款項人員獎勵力度，以進一步激勵業(yè)務人員應收賬款回籠積極性，并落實相關責任。

（二）在執(zhí)行層面的改善，搭建多維度應收賬款閉環(huán)管理體系

通過建立科學的應收賬款管理體系，把應收賬款的控制要素分解到各個環(huán)節(jié)，覆蓋管控全流程，實現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結合。針對公司應收賬款管理的不利局面以及管理中存在的問題，公司引入PDCA循環(huán)法，從事前控制（PLAN）、事中控制（DO）、事后控制（CHECK）及反饋控制（ACT）等四個環(huán)節(jié)進行動態(tài)地應收賬款閉環(huán)管理，建立以PDCA循環(huán)法為基礎的多維度應收賬款管理體系。

1.加強事前評價，建立信用標準

公司財務部聯(lián)合業(yè)務部門，通過事前與客戶溝通交流，對合作客戶開展信用調查，了解客戶的信用狀況、對外債務以及支付能力等，以客戶的具體財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，建立一套科學的信用評估體系，形成合作客戶信用表現(xiàn)記錄檔案，并據(jù)此確定其信用等級，推動業(yè)務部門在后續(xù)業(yè)務中根據(jù)客戶數(shù)據(jù)變化情況提供客戶信用報告，為公司進行信用銷售提供決策依據(jù)。

2.規(guī)范合同評審，加強內部審計

財務部組織編制并下發(fā)執(zhí)行《銷售類合同財務標準化評審手冊》，規(guī)范銷售合同條款，明確了標準化的合同評審項點，在簽訂合同時對質量標準、履約進度、驗收結算、收款形式、收款期限、收款條件、違約責任等做出具體約定，加大財務審核力度，充分發(fā)揮財務人員在銷售合同評審中的專業(yè)能力，從合同前端管控應收賬款風險。

3.細化執(zhí)行方案，確保回款到賬

在日常執(zhí)行過程中，業(yè)務部門組織制定適用的、有效的應收賬款管理執(zhí)行方案，對應收賬款情況進行全面排查，對照合同逐筆梳理、核實應收賬款賬期、賬齡、逾期、對賬、催收和存在分歧等情況，細化分析債務人資信和性質，評估應收賬款面臨的各項風險，完善化解風險的各項措施，收集完善并完整保管各項催收資料、催收證據(jù)及催收痕跡，建立健全催收臺賬。

對逾期和出現(xiàn)回收風險的應收款項，按照風險程度、金額大小、逾期時間進行排序，事業(yè)部、財務部及時采取預防和化解風險的措施，逐筆分析回收風險，進行掛牌銷號管理，制定收款策略，落實收款責任和清收目標，加大催收力度，確保回款在經營期內到賬。

4.核算額外成本，建立風險基金

根據(jù)客戶信用等級，預測由于客戶拖欠應收賬款導致成本費用的額外支出金額，充分考慮應收賬款超期回款衍生出來的收賬成本、管理成本、機會成本。在投標以及與客戶簽訂合同環(huán)節(jié)，在與客戶的談判時，將此金額考慮在內。

在年度全面預算編制時，充分考慮經營期內應收賬款壞賬風險、收賬成本、管理成本、機會成本、短缺成本等，核算并建立風險基金，做好隱形損失的消化工作。將應收賬款的隱形損失金額，分配到公司生產經營的各成本費用環(huán)節(jié)，通過降低成本費用的途徑加以消化，消化部分轉作風險基金。

5.建立監(jiān)控體系，開發(fā)預警機制

公司開發(fā)應收賬款回款預警軟件，根據(jù)回款目標，設置相對應的預警提醒，從應收賬款達到收款時間起算，根據(jù)欠款超過期限的長短，利用信息化手段，將催收信息發(fā)送到相對應的業(yè)務人員和管理層手機中，并對應收賬款回款形成紅黃綠預警提醒，保證應收賬款賬期的催收工作得到層層傳遞。

財務部每月編發(fā)公司財務簡報，著重加強應收賬款賬齡、應收賬款資金占用情況以及應收賬款對公司資金平衡的影響等分析，將公司應收賬款情況第一時間傳遞給公司領導。

6.組織總結反饋，進行獎懲兌現(xiàn)

公司根據(jù)事前、事中、事后控制的情況，總結經營期內應收賬款回款目標完成情況、應收賬款管理存在的缺陷等，對經營期的應收賬款管理進行評價、打分，對責任部門和責任人進行年度績效考核，并提出改進意見和整改措施，及時反饋，推動應收賬款管理工作形成PDCA閉環(huán)。

三、構建多維度應收賬款管理體系的實施效果

（一）建立了全面、系統(tǒng)的應收賬款管控長效機制，推動應收賬款管理形成流程化、標準化、規(guī)范化，提高了管控質量

公司進行了組織、流程、人員、信息的再造，實現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單智慧化，建立了全面的、系統(tǒng)的應收賬款常態(tài)化和長效管控機制，實現(xiàn)了基于PDCA循環(huán)法的應收賬款全過程管控模式，形成財務創(chuàng)效思維，提高財務價值創(chuàng)造能力。

（二）創(chuàng)新了財務對業(yè)務的支撐，深化了業(yè)財融合與管理協(xié)同，形成了應收賬款管控能力，為公司全面推進管理精細化工作奠定了基礎

財務人員將專業(yè)職能“經線”和經營管理“緯線”相結合，促進財務人員更積極、主動地服務業(yè)務，提高了業(yè)務、財務融合力度和管理協(xié)同，全力促進公司業(yè)務和管理的改善，為公司全面推進管理精細化工作奠定了基礎。

（三）應收賬款管理效果進一步顯現(xiàn)

公司多維度應收賬款管理體系的建立，對應收賬款管理工作發(fā)揮了巨大作用。公司2021年、2022年應收賬款周轉率分別為74.99次/年、10.22次/年，遠高于行業(yè)應收賬款周轉率優(yōu)秀值（4.3次/年）。基于應收賬款的及時回籠，提高了公司的經營創(chuàng)現(xiàn)能力，公司2021年、2022年分別實現(xiàn)資金增效益1061萬元、1651萬元，助力公司經營效益提升。

四、思考及未來的優(yōu)化方向

（一）搭建數(shù)字化財務平臺，持續(xù)深化業(yè)財融合

公司后續(xù)將通過搭建“數(shù)字化財務平臺”，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術，打通業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的關聯(lián)共享，推動財務向數(shù)字化、智能化、智慧化轉型，創(chuàng)新財務對業(yè)務的數(shù)字支撐，形成財務大數(shù)據(jù)分析能力，使財務數(shù)據(jù)資產化和價值化，業(yè)務部門能夠及時跟蹤解決財務數(shù)據(jù)背后的經營問題，不斷增加業(yè)財融合的深度和廣度，助力公司經營效益提升。

（二）推進智能會計建設，實現(xiàn)精準營銷

未來財務人員將利用各種智能系統(tǒng)推動公司管理優(yōu)化，大力推進智能會計建設，度量客戶產品貢獻度，計算客戶價值創(chuàng)造力，找出高價值客戶特征，關注“高價值客戶+高貢獻度”的產品，協(xié)助業(yè)務部門為客戶畫像。利用財務數(shù)據(jù)，創(chuàng)新產品定價過程，建立價格模型，為公司市場開拓提供決策支持，實現(xiàn)精準營銷，為推動公司高質量發(fā)展貢獻財務力量。

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責編：吳迪