劉蓓蓓 臨夏市審計局

引言

在事業(yè)單位經濟責任審計風險控制的過程中，要結合常見的風險提出有效的應對方案，并且總結豐富的工作經驗，在風險發(fā)生初期提出有效的優(yōu)化措施，不斷地完善經濟責任審計風險控制模式，提高事業(yè)單位的綜合發(fā)展水平。

一、事業(yè)單位經濟責任審計的概述

在當今社會，事業(yè)單位作為一種特殊組織形式，其經濟責任審計顯得尤為重要。經濟責任審計作為事業(yè)單位監(jiān)督管理中的重要一環(huán)，其目的是對領導干部所承擔的經濟責任進行監(jiān)督與考核，以保證資源利用合理性和經濟效益最大化。事業(yè)單位開展經濟責任審計既有內在的要求，也有外部的壓力。事業(yè)單位只有在經濟責任審計的作用下，才能夠不斷地提高自身管理水平，促進運作效率的提高，從而獲得長期的可持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位經濟責任審計多樣，主要有全面審計單位財務管理、經濟活動和資產負債狀況，審計人員在深入分析事業(yè)單位財務數(shù)據、經濟活動等基礎上，綜合評價其經濟責任落實狀況，從而為其管理決策提供客觀依據。審計人員需要堅持審計過程公正、客觀、獨立等原則，并嚴格遵守法律法規(guī)及審計準則，保證審計結果真實、準確、可靠。事業(yè)單位經濟責任審計對象為本單位主要領導人員，審計人員需要從責任擔當，管理水平和經濟行為等方面綜合考察，促使經濟責任得到落實，管理行為得到規(guī)范，從而促進單位的全面發(fā)展。通過審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，推動事業(yè)單位經濟實踐和監(jiān)督機制日臻完善，提升事業(yè)單位經濟運行效率及管理水平[1]。

事業(yè)單位經濟責任審計具有重大意義，它既有利于規(guī)范事業(yè)單位經濟活動，改善事業(yè)單位社會形象，更能有效地防范與化解經濟風險，保持事業(yè)單位長期平穩(wěn)發(fā)展，審計結果既反映了以往經濟活動，又為今后經濟發(fā)展提供指導。事業(yè)單位接受審計時，要虛心接受審計意見，不斷完善工作機制，促進其經濟管理水平的提升，最大限度地發(fā)揮經濟效益。事業(yè)單位經濟責任審計是重要的管理工具之一，在推動事業(yè)單位健康發(fā)展和提高經濟效益方面發(fā)揮著其他審計手段無法代替的重要作用。事業(yè)單位應正視經濟責任審計的重要地位，主動配合審計工作的開展，持續(xù)優(yōu)化管理制度，規(guī)范經濟行為以達到全面履行經濟責任之目的。

二、事業(yè)單位經濟責任審計中常見的風險

（一）人員素質風險

事業(yè)單位經濟責任審計存在人員素質風險這一極其關鍵而又普遍存在的問題。審計這一工作專業(yè)性強，敏感性高，要求審計人員必須有較高業(yè)務素養(yǎng)、扎實專業(yè)知識以及良好職業(yè)操守。但在實踐中，人員素質風險常常對審計工作造成許多隱患與不確定。從人員素質看，審計人員專業(yè)水平與業(yè)務能力非常重要，專業(yè)知識與經驗不足會造成審計流程的遺漏與誤判，從而影響審計結論準確可靠。另外，審計人員敬業(yè)精神與責任心非常關鍵，職業(yè)操守與團隊合作意識的缺失會使審計工作不能有效開展，甚至發(fā)生錯誤與遺漏，給事業(yè)單位經濟責任審計工作帶來了不利影響。

當面臨人員素質風險的時候，應對措施就變得非常重要，地方審計機關要加強審計人員的遴選與培養(yǎng)，保證審計人員具有必備的專業(yè)知識與技能，同時要有良好的職業(yè)道德與操守。之后建立健全內部管理機制與審計制度，改進審計流程。規(guī)范審計操作，在制度層面降低人員素質風險概率。與此同時，要強化審計工作監(jiān)督與督導，定期進行審計質量評估與內部審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，保證審計工作優(yōu)質準確。人員素質風險作為事業(yè)單位經濟責任審計不容忽視的重要課題，唯有強化審計人員素質培訓與管理，建立并完善內部控制與監(jiān)督機制，可以更好地避免可能出現(xiàn)的各種風險，確保審計工作順利開展，從而為事業(yè)單位經濟責任審計提供更強有力的支撐[2]。

（二）審前調查的風險

在審計工作當中，審前調查作為事業(yè)單位經濟責任審計當中極其關鍵的一個環(huán)節(jié)。通過進行審前的詳細調查，審計人員能夠全方位地掌握被審計單位的基礎信息，并對其在經濟責任方面的執(zhí)行情況有深入的了解，從而為未來審計活動打下堅實的基礎。但在審前調查中普遍存在一些風險，這就要求審計人員必須引起重視，審前調查存在的一個風險就是獲取信息的不完全性，被審計單位在審計過程中可能會出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，一些重要的信息沒有主動公開或隱藏起來，使審計人員難以得到全面、準確的信息，進而影響了審計工作。當審計人員面臨這種風險的時候，就需要通過加強和被審計單位之間的交流等有效措施來保證所需信息的獲得，并借助于有關法律法規(guī)所提供的工具。

審前調查風險中也包含了被審計單位內部控制不確定性所帶來的挑戰(zhàn)。被審計單位內部控制體系一旦出現(xiàn)漏洞或不健全，很可能會影響審計人員準確評價被審計單位經濟責任。當審計人員面臨這種風險的時候，有必要結合內部控制評價工作對被審計單位內部控制進行綜合分析，以保證審計工作的客觀性與全面性[3]。另外，在審前調查期間也會遇到被審計單位經濟責任信息不真實的情況，有些被審計單位會有虛假報表或不實資料，企圖掩蓋自己的真實經濟責任，給審計工作帶來更大的需求。對此，審計人員要有敏銳的洞察力與嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，并經過多方驗證與比對來保證審計結論真實可信。事業(yè)單位經濟責任審計審前調查工作是一個十分重要的環(huán)節(jié)，同時也隨之帶來了各種風險挑戰(zhàn)。審計人員在工作中需保持審慎嚴謹?shù)男膽B(tài)，做好充分的準備工作，有效地應對各類風險，保證審計工作順利開展，在保持事業(yè)單位經濟責任透明規(guī)范方面作出應有貢獻。

（三）審計報告的風險

事業(yè)單位經濟責任審計是一種重要監(jiān)督制度，肩負著維護國家財政穩(wěn)健和保證公共資金正當合規(guī)使用的重任。但在審計實踐中，審計報告風險卻成了一個不可忽視的難題。審計報告是事業(yè)單位經濟責任審計最主要的結果之一，其審計價值是無法取代的。但正因為它的重要性也使審計報告可能存在著危險。審計報告是否準確、完整、規(guī)范，直接關系到審計結論是否有效、是否權威，如果出了問題，就會給審計工作帶來不利影響。首先，在事業(yè)單位的經濟責任審計過程中，審計報告的準確性被視為最主要的焦點。如審計報告在資料、事實描述或結論等方面有差錯，疏漏或不真實之處，就會直接影響到審計結論是否準確，從而使審計工作喪失可信度。所以，審計人員撰寫審計報告要嚴謹、謹慎，保證呈現(xiàn)出來的材料真實可信，準確無誤，不留下模糊之處，使之言之有據，有據可依。

其次，審計報告是否完整同樣是審計工作中要高度關注的風險點。審計報告是否完整主要表現(xiàn)為審計材料是否充分，審計程序是否齊全，審計結論是否全面。不能在審計報告上完整地展示全部審計發(fā)現(xiàn)與分析結論，就會影響到審計工作的全面性與公允性，從而影響到審計結論的客觀性與權威性。

最后，審計報告的規(guī)范性也是事業(yè)單位經濟責任審計中不可忽視的一個方面。審計報告的規(guī)范性涵蓋了格式、表述、語言等多個方面，如果不能滿足規(guī)范的要求，不僅會影響審計報告的專業(yè)性和權威性，更易在審計結論上引起糾紛，乃至影響審計機構的信譽與形象[4]。

事業(yè)單位經濟責任審計人員面對審計報告中存在的風險，需采取切實有效的應對措施與手段，比如審計人員要嚴格遵守審計準則與規(guī)范，保證審計報告準確、完整、規(guī)范。之后審計人員要加強團隊協(xié)作，彼此之間加強溝通協(xié)調，保證審計報告質量，最后是地方審計機關要建立健全質量管理體系，加大審計報告審核及監(jiān)督力度，提升審計工作質量及效率。審計報告風險在事業(yè)單位經濟責任審計工作中不容忽視，但是只有審計人員強化自身素質，規(guī)范審計工作流程，加強團隊協(xié)作與內部管理，才可以有效地化解風險、提高審計工作水平與質量。

（四）信息不對稱的風險

事業(yè)單位經濟責任審計信息不對稱風險極其普遍，值得關注。其產生原因是審計雙方對信息的獲取，披露與了解存在分歧，這可能會造成審計結果不精確，阻礙審計工作。存在信息不對稱風險，這對事業(yè)單位經濟責任審計而言，既是嚴峻挑戰(zhàn)，又對審計人員及被審計單位提出了較高要求。

首先，信息不對稱會使審計人員對被審計單位經濟責任情況不能完全理解，從而使審計結果準確性面臨威脅，被審計單位為了謀取私利或者掩飾不端行為，可能會蓄意隱瞞或者粉飾其經濟責任，要求審計人員必須具有精湛的審計技能與敏銳的洞察力，能抽絲剝繭地從分散的資料中恢復出真實財務狀況[5]。

其次，信息不對稱還會影響審計人員評估被審計單位內部控制情況，加大審計風險及審計工作難度，被審計單位在內部控制方面，可能會出現(xiàn)不健全或者有漏洞等問題，審計人員若不能獲取全面信息與數(shù)據，則難以客觀評估內部控制是否有效，從而使審計結論不確定性加大。

對于信息不對稱的風險，應采取系列對策：首先，建立完善的審計溝通機制，與被審計單位之間建立起信任關系，便于及時地進行信息交流和公開。其次，強化被審計單位風險評價，制定有針對性的審計程序以保證審計工作全面準確。最后，審計人員要不斷提高專業(yè)素養(yǎng)與審計技能，對自己提出更高要求，保證審計工作質量與成果。

三、對事業(yè)單位經濟責任審計風險控制的建議

（一）創(chuàng)新審計方法

事業(yè)單位是公共服務的主要提供單位，肩負著維護社會秩序和人民利益等重要任務。但事業(yè)單位在完成這一任務的同時也面臨經濟責任審計風險。要想對這些風險進行有效把控，真正保護好國家與民眾的利益，不斷創(chuàng)新審計方法具有十分重要的意義。傳統(tǒng)審計方法已不能適應事業(yè)單位經濟責任審計工作的需要。有必要引進更科學、更靈活多樣的創(chuàng)新審計方法，比如要借鑒先進審計理念立足于地方政治經濟發(fā)展，構建出符合實際情況的獨具特色的審計體系，之后要與現(xiàn)代信息技術手段相結合，充分運用大數(shù)據分析和人工智能來提高審計的效率與準確性。同時要強化審計人員培訓與專業(yè)化，保證審計工作質量與成效。引進創(chuàng)新審計方法不僅能提升審計工作效率與成效，還能對事業(yè)單位經濟責任審計風險進行有效把控，從而為事業(yè)單位良性發(fā)展提供了強有力的保障。在實際工作中，必須不斷總結經驗教訓，不斷改進和創(chuàng)新審計方式，持續(xù)提高審計水平，助力法治社會建設和國家治理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

（二）加強審核監(jiān)督

當今社會，我國經濟飛速發(fā)展，對事業(yè)單位進行經濟責任審計的風險控制也變得非常重要。加強審核監(jiān)督作為事業(yè)單位經濟責任審計中的重要舉措，尤其具有必要性。加強審核監(jiān)督，既能切實提高審計工作專業(yè)性、準確性，又能保證審計結果客觀、公正。在現(xiàn)代社會中，審計工作具有十分重要的意義，加強審核監(jiān)督是審計工作開展的基礎與前提條件，加強審核監(jiān)督也能有效地降低審計風險、預防審計工作可能發(fā)生的差錯與失誤，通過審核監(jiān)督機制的建立與完善，既能及時發(fā)現(xiàn)并整改審計工作中出現(xiàn)的各種問題，又能促進審計工作質量與效率的提高。另外，加強審核監(jiān)督也可以推動事業(yè)單位經濟責任審計工作規(guī)范化、標準化開展。以審核監(jiān)督為導向，審計工作會更符合有關法律法規(guī)與審計準則，進而促進審計工作整體水平與形象的提高。

（三）完善評價體系

就事業(yè)單位經濟責任審計工作而言，完善評價體系是保證風險控制得以有效落實的基石，評價體系是否健全會直接關系到審計工作質量與成效，對此以下就事業(yè)單位經濟責任審計中風險控制問題提出了一些建議，目的在于指導相關機構及從業(yè)人員更好地進行審計工作，保障事業(yè)單位經濟責任審計工作能夠順利開展。

在完善評價體系過程中要充分考慮事業(yè)單位自身特點及復雜性，以保證評價指標全面適用。由于事業(yè)單位在運作模式、管理機制等方面都不同于企業(yè)，所以在構建評價體系的時候需要根據自身的特殊性來針對性地設置評價指標，不應簡單地套用審計標準，要根據實際情況保證評價體系，真實地體現(xiàn)事業(yè)單位經濟責任的落實。同時，評價體系要科學、可操作，以避免評價指標主觀性、模糊性，科學性確保了評估結果的客觀性和準確性，而可操作性則確保了評價體系在實際應用中的效果。為了達到科學性與可操作性，評價體系的構建應注意參考相關研究成果與行業(yè)實踐經驗，切忌主觀臆斷與盲從，保證評價指標科學客觀。此外，評價體系應該是動態(tài)的、靈活的，能滿足事業(yè)單位經濟責任審計發(fā)展與變革的需要。隨著時代的進步與體制的改革，事業(yè)單位經濟責任審計也得到了不斷的更新與改進，其評價體系也應緊跟時代步伐，適時進行調整與改進，保證有效地引導審計工作發(fā)展，迎接各類風險挑戰(zhàn)。完善的評價體系對事業(yè)單位經濟責任審計風險控制至關重要，只有構建一個科學、全面和具有可操作性的評價體系，才能夠有效地引導審計工作發(fā)展，保證事業(yè)單位經濟責任審計工作質量與成效。

結語

在事業(yè)單位中實施經濟責任審計所發(fā)揮的作用較為突出，因此地方審計機關要引起足夠的重視，結合實際情況，明確經濟責任審計的核心要點，突出真實性以及合法性的優(yōu)勢，避免產生較為嚴重的經濟問題，在此背景下提出科學的優(yōu)化方案，保證經濟責任審計職能有效發(fā)揮。