廖新香 浙江省二輕集團有限責任公司

引言

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的增大，投融資項目增加，企業(yè)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，使得財務(wù)管理面臨更加復(fù)雜的環(huán)境。為了有效應(yīng)對這一情況，企業(yè)需要提升自身財務(wù)預(yù)決算管理監(jiān)督能力，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，科學(xué)預(yù)測和分析各種業(yè)務(wù)活動涉及的資金、現(xiàn)金流、效率、成本以及其他相關(guān)財務(wù)信息，并對生產(chǎn)經(jīng)營進行組織協(xié)調(diào)，對企業(yè)資金實施動態(tài)化和實時化管理，從而優(yōu)化資源配置，規(guī)范成本控制，實現(xiàn)精細化的財務(wù)管理，并最終提高資金利用效率。因此，強化財務(wù)預(yù)決算管理是推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理與可持續(xù)發(fā)展的必然路徑，對提升管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營目標和社會責任目標充分實現(xiàn)具有重要的價值與意義。

一、財務(wù)預(yù)算與財務(wù)決算

財務(wù)預(yù)算與財務(wù)決算之間的關(guān)系是密不可分的。預(yù)算管理的作用在于規(guī)范管理層和員工的財務(wù)行為，而決算管理的作用則是對預(yù)算管理情況的反饋，通過預(yù)算與決算的差距，充分反映預(yù)算編制與執(zhí)行的科學(xué)性與合理性。財務(wù)預(yù)算是一項廣泛應(yīng)用的工具，企業(yè)利用預(yù)算圍繞發(fā)展戰(zhàn)略目標，預(yù)測和分析現(xiàn)金、成本、費用、投資收益和利潤情況，對財務(wù)目標進行量化，以指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動，并根據(jù)實際情況評估經(jīng)營績效，以確保實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。財務(wù)決算工作則是歸納總結(jié)、審核監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度和基本現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)偏差并進行針對性改進，為改進預(yù)算工作提供更多參考意見。對此，企業(yè)應(yīng)充分利用財務(wù)預(yù)決算提升財務(wù)管理的質(zhì)量與效能。

二、財務(wù)預(yù)決算在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

企業(yè)預(yù)決算管理工作水平在很大程度上會直接影響到財務(wù)管理質(zhì)量，對資金運用、資源配置和資產(chǎn)安全都有明顯影響。為確保企業(yè)順利運營，必須加強預(yù)算和決算管理，以實現(xiàn)資金效益的最大化。然而，目前存在一些問題：對預(yù)算和決算管理的認識和重視不足；預(yù)算編制缺乏合理性、完整性和細致性，未能充分發(fā)揮其預(yù)期作用；預(yù)算編制執(zhí)行力度不嚴，導(dǎo)致預(yù)算管理制度形同虛設(shè)；決算報告編制質(zhì)量不高，不能為預(yù)決算管理提供科學(xué)依據(jù)；等等。因此，企業(yè)需要充分認識財務(wù)預(yù)決算在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，從而加強財務(wù)預(yù)決算工作?？傮w來說，財務(wù)預(yù)決算在企業(yè)財務(wù)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾點：

（一）規(guī)避風險

企業(yè)在進行各種財務(wù)活動時，需要運用財務(wù)預(yù)算和決算。通過全面分析和預(yù)測市場環(huán)境的波動趨勢，合理利用財務(wù)預(yù)算和決算工具，可以極大地增加企業(yè)資金價值。這對于企業(yè)提高資金利用效率、擴大籌資選擇和優(yōu)化資金管理實踐具有重要意義。此外，財務(wù)預(yù)算和決算通常與企業(yè)內(nèi)部的日常收支記錄和資金分配密切相關(guān)，預(yù)決算工作的落實能夠促進產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)的資金運轉(zhuǎn)規(guī)范化。鑒于市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，競爭也日益激烈，企業(yè)在財務(wù)管理方面面臨著許多挑戰(zhàn)和風險，如存貨變現(xiàn)風險、應(yīng)收賬款回收風險等。合理運用財務(wù)預(yù)決算，可以顯著降低各種風險因素造成的損失。

（二）強化內(nèi)控

隨著企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級，各類投融資活動日益趨向多樣化，資金預(yù)算管理面臨著極大挑戰(zhàn)，資金虧損、資金浪費、資金閑置等風險加大，精準的資金預(yù)決算對各類業(yè)務(wù)活動順利進行至關(guān)重要。財務(wù)預(yù)決算管理是提高企業(yè)資金產(chǎn)出效率的有效措施，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的基本流程，對所有業(yè)務(wù)活動進行科學(xué)論證，并對最終執(zhí)行成果加以科學(xué)分析。這一過程除了科學(xué)化預(yù)警產(chǎn)、供、效等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還會加強各部門的有效溝通和協(xié)調(diào)，而決算則是內(nèi)部控制全方位的呈現(xiàn)。因此，財務(wù)預(yù)決算對于強化內(nèi)部控制具有重要價值。

（三）增大效益

企業(yè)要高度關(guān)注外部市場變化與內(nèi)部資源條件的有效對接，只有積極有效地響應(yīng)外部市場變化，才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化的目標。預(yù)算管理以合理決策和預(yù)測為基礎(chǔ)，來規(guī)劃財務(wù)活動，有效銜接企業(yè)與市場，確保企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和資金與市場需求相協(xié)調(diào)，幫助企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下獲得競爭優(yōu)勢。同時，企業(yè)通過預(yù)決算管理及時掌握投入資金的使用情況，監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行，重點關(guān)注預(yù)算分配明顯偏離的項目，并進行審查、反饋、改進。通過不斷調(diào)整，提升預(yù)決算編制質(zhì)量，以提升資金使用率，提升項目利潤與綜合效益。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)預(yù)決算建議

企業(yè)財務(wù)規(guī)劃和會計在企業(yè)持續(xù)增長過程中扮演著至關(guān)重要的角色，是確保企業(yè)取得長期成功的基本工具。然而，在實踐中，某些管理層未能充分認識到預(yù)算和財務(wù)報告的重要性，對預(yù)決算工作的有效落實形成阻礙。為了確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算和決算的高效執(zhí)行，需要深入思考其過程的特點和現(xiàn)有限制，加強并完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算和決算的實施?？梢詮囊韵滤膫€方面加以改進。

（一）科學(xué)編制預(yù)算

部分企業(yè)是從事業(yè)單位演化而來，普遍存在重生產(chǎn)、輕管理的現(xiàn)象。部分企業(yè)人員對預(yù)算工作的價值認識不充分，這種誤解導(dǎo)致預(yù)算編制的不完整和不準確。在編制過程中，預(yù)算管理部門沒有充分考慮到企業(yè)發(fā)展狀況，與其他部門之間溝通不足，甚至將預(yù)算當作工作責任，而不是工作抓手，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性。為了確保順利進行財務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)方法來編制預(yù)算，堅持細致、準確和真實的基本原則。

第一，企業(yè)要加強財務(wù)預(yù)算管理與內(nèi)部控制程序的銜接，應(yīng)根據(jù)具體情況成立專門負責預(yù)算工作的小組，明確工作重點和責任，并堅持公正、準確的原則，盡可能地保證預(yù)算編制的精確性。

第二，企業(yè)要對原有預(yù)算管理機制加以完善，最大限度地保證預(yù)算編制的全面性。企業(yè)要精準定位各部門的崗位職能，根據(jù)現(xiàn)行的預(yù)算標準和最近的預(yù)算執(zhí)行實踐，對現(xiàn)有的預(yù)算項目進行更加詳細的劃分，以便盡可能地量化。通過采用這種方法，提出一套切實可行的預(yù)算編制方案，從而提高預(yù)算編制過程的科學(xué)性和準確性。

第三，在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)的實際情況，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃——企業(yè)經(jīng)營目標——企業(yè)運作計劃——全面預(yù)算編制的流程進行預(yù)算編制。企業(yè)預(yù)算編制過程中，要根據(jù)年度經(jīng)營計劃，對研發(fā)計劃、采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、費用計劃等進行完善和補充，將戰(zhàn)略目標分解成經(jīng)營目標后，制定具體的實施方案和運營計劃，在該計劃下對工作進行科學(xué)分配，并配置資源，形成全面預(yù)算體系。

（二）規(guī)范決算工作

對于有效的財務(wù)決算管理而言，將年度會計數(shù)據(jù)整合并及時傳輸至上級部門，并確保其真實性與合理性是非常重要的。然而，在這個過程中，很多財務(wù)管理者面臨著信息錯誤，導(dǎo)致無法保證決算工作準確反映企業(yè)財務(wù)狀況。為了充分發(fā)揮財務(wù)決算管理的價值，財務(wù)部門需要深入分析決算過程，并加強規(guī)則和程序方面的標準化制定。企業(yè)的決算工作包括全面評估分析預(yù)算執(zhí)行情況、匯總和分析多種數(shù)據(jù)、及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，為后續(xù)預(yù)算計劃提供更可靠的基礎(chǔ)。

第一，為了保證結(jié)論性會計信息的可信度和真實性，企業(yè)需要整合其會計系統(tǒng)的最終架構(gòu)。隨著信息技術(shù)和系統(tǒng)平臺的應(yīng)用加深，要通過標準化建設(shè)以提升數(shù)據(jù)采集的完整性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點，對生產(chǎn)運營中的每項典型業(yè)務(wù)做分析和研判，持續(xù)進行工作手冊的標準化修訂，以保證科目一致、數(shù)據(jù)口徑一致以及模板統(tǒng)一，提升會計統(tǒng)一處理的效率。經(jīng)過標準化設(shè)計，將所有數(shù)據(jù)匯聚在系統(tǒng)中，為各個管理維度提供可供處理與分析的數(shù)據(jù)。通過規(guī)范財務(wù)決算的效率與質(zhì)量，企業(yè)全面發(fā)揮決算與預(yù)算相互促進、相互監(jiān)督、相互支持的作用。

第二，對決算進行全面分析，并對所得結(jié)果進行深入審查，進而掌握預(yù)算編制與執(zhí)行存在的問題及其成因。這將使我們能夠在下一年度規(guī)避預(yù)算編制和實施過程中的風險隱患。在會計報告系統(tǒng)中有詳盡、準確、及時且有效的信息，企業(yè)管理層通過基本的會計技術(shù)和比較分析，逐步發(fā)現(xiàn)潛在的問題，全面了解業(yè)務(wù)成本和費用情況，還可以采用各種分析工具和財務(wù)模型來測量數(shù)據(jù)，并從財務(wù)管理角度解釋分析結(jié)果。此外，還要分析計劃與預(yù)算之間的差異，預(yù)算與決算之間的差異，實際進度與財務(wù)賬面之間的差異，根據(jù)這些差異，提出改進建議，避免任何可能產(chǎn)生的不利后果。

（三）加強隊伍建設(shè)

企業(yè)在運營和發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算和決算涉及的指標數(shù)據(jù)眾多，涵蓋面很廣，對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。負責預(yù)算和決算的人員需要了解資金來源和使用情況，并掌握資產(chǎn)、營收、利潤等指標的具體情況及差異分析。此外，管理財務(wù)預(yù)算和決算是一個動態(tài)過程，可以視為一種估算活動，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化進行資金來源與去向的調(diào)整。這些特點要求企業(yè)預(yù)決算人員必須以良好的專業(yè)技能水平，嚴肅認真地對待預(yù)決算工作。但是，企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足，內(nèi)控意識薄弱，不能保證財務(wù)預(yù)決算工作質(zhì)量。因此，需要推動企業(yè)加大對預(yù)算和決算人員培訓(xùn)的投入力度。

第一，企業(yè)應(yīng)該及時對財務(wù)預(yù)決算人員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，以提升他們的理論知識和專業(yè)能力。這樣可以進一步增強各部門對預(yù)算責任的認識，確保企業(yè)在財務(wù)預(yù)算和決算管理方面遵循科學(xué)、合理的原則。企業(yè)還應(yīng)優(yōu)先加強預(yù)算和決算管理人員的風險防控意識，通過有效培訓(xùn)及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和隱患，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供智力支持。

第二，企業(yè)要完善配套措施，實現(xiàn)預(yù)決算人才隊伍的良好發(fā)展。比如，建立有效的預(yù)算評估機制，以提升預(yù)算執(zhí)行的引導(dǎo)作用。加強績效目標的科學(xué)細化和分解，并確保相關(guān)部門或個人按照計劃執(zhí)行，從而增強對預(yù)算執(zhí)行過程中績效的監(jiān)控。完善績效評估程序和方法，充分利用預(yù)算分析和監(jiān)督職能，及時糾正任何偏離情況。此外，根據(jù)預(yù)算偏離程度和決算準確性作為工作考核的主要依據(jù)。

第三，企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部全體人員的共同作用，管理者需要具備預(yù)算和決算管理方面的知識，以便提升對這些領(lǐng)域的理解，并更新他們的概念框架。同時，他們應(yīng)該扮演領(lǐng)導(dǎo)者的角色，在組織內(nèi)創(chuàng)造一個有利于有效預(yù)算和決算管理的環(huán)境，逐步使工作人員對預(yù)決算管理工作有科學(xué)認識，使整個企業(yè)的工作人員都能夠積極自愿地參與預(yù)決算管理工作。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行

目前，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面存在一些突出問題。比如，預(yù)算管理模式的成熟度不高，主要集中在預(yù)算編制方面，忽視了對預(yù)算執(zhí)行過程進行分析、控制和反饋；強調(diào)資本投資，在考慮投資后的效益產(chǎn)出分析方面存在不足；在會計實踐中，財務(wù)部門與其他部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致對業(yè)務(wù)運營理解有限，并阻礙了準確收集費用和合理設(shè)置輔助會計。這些現(xiàn)象導(dǎo)致成本控制成效有限，不能充分發(fā)揮預(yù)算的職能作用。因此，企業(yè)為了有效實現(xiàn)全面控制，財務(wù)管理中必須結(jié)合實際情況，加大預(yù)算力度。

第一，企業(yè)需要保證財務(wù)管理人員的問責制，熟練執(zhí)行財務(wù)人員的角色職責，明確他們在多樣化的財務(wù)管理任務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)需要結(jié)合實際，制定完善的激勵制度與懲罰制度，在績效評估中，應(yīng)該考慮到工作量和復(fù)雜性等多個因素。將績效評估納入預(yù)算和決算管理的核心，并建立與之相適應(yīng)的完善體系。確保整個預(yù)算和決算實施過程都以這一績效評估體系為指導(dǎo)，賦予負責評估部門一定程度的自主權(quán)，以實現(xiàn)客觀公正的評價。關(guān)鍵是要堅持公平公正，在進行績效評估時激發(fā)員工積極參與預(yù)算相關(guān)任務(wù)的熱情和主動性。

第二，企業(yè)要加強預(yù)算控制目標，建立完善的預(yù)算控制機制，加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，并采取主動監(jiān)測方式來發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題。要提高對預(yù)算執(zhí)行的嚴格性，堅決按照批準的預(yù)算進行執(zhí)行，不得擅自變更。如果需要增加資金，在遵守規(guī)定程序的前提下，相關(guān)部門必須詳細說明超支原因，并向上級管理部門申請批準要實施有效的信息公開機制，公開各部門預(yù)算執(zhí)行情況，確保透明和公平，并進一步加強預(yù)算控制措施。鑒于現(xiàn)有預(yù)算控制機制存在不足之處，優(yōu)化現(xiàn)有機制以降低潛在風險。

第三，要結(jié)合實際情況完善管理系統(tǒng)。在縱向管控平臺，上級單位可以采用垂直控制平臺來制定、批準和發(fā)布年度投資預(yù)算和融資預(yù)算。同時，該平臺應(yīng)建立多維數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析模板，以評估投資預(yù)算利用情況、預(yù)算執(zhí)行進度、資本配置效率以及評估分析模型。這將為監(jiān)督、評估提供有價值的數(shù)據(jù)支持。在橫向管控平臺，通過建立信息共享平臺來促進相關(guān)部門之間的合作是至關(guān)重要的，并消除部門之間存在的信息壁壘。利用各個部門所積累的經(jīng)驗與成本數(shù)據(jù)，這對于提高預(yù)算準確性與相關(guān)性也具有重要意義。

結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部管理中，對預(yù)算和決算進行有效的管理至關(guān)重要。通過確保預(yù)算和會計實踐的有效性，可以保護內(nèi)部資金并提高資本利用效率。此外，財務(wù)預(yù)決算還有助于維護資產(chǎn)安全，從而使企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境下獲得競爭優(yōu)勢。鑒于當前形勢，我國企業(yè)在預(yù)決算管理方面遇到了一些挑戰(zhàn)，這可能會對其未來的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此需要采取積極有效的措施來加以優(yōu)化與改進。預(yù)決算管理在財務(wù)管理工作中占據(jù)著關(guān)鍵地位，企業(yè)要充分認識財務(wù)預(yù)決算在規(guī)避風險、強化內(nèi)控、增大效益等方面所具有的不可忽視的作用，針對預(yù)決算管理存在的普遍性問題，要科學(xué)編制預(yù)算，規(guī)范決算工作，加強隊伍建設(shè)，強化預(yù)算執(zhí)行，以此來提高財務(wù)預(yù)決算工作水平，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展目標。