王楚云

本文首先闡述了市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的主要內(nèi)容，包括合同金額與變更簽證的核算、施工進(jìn)度與成本核算、材料與設(shè)備的核算，并指出了各環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及其解決方法。之后，文章探討了市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵要點(diǎn)，并提出了一系列有效的管理策略和方法。最后對(duì)市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)踐案例進(jìn)行了分析。期望本文可以為相關(guān)企業(yè)和機(jī)構(gòu)提供有價(jià)值的參考和建議。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，市政工程項(xiàng)目不僅承載著城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重任，也直接關(guān)系到城市居民的生活質(zhì)量和城市的可持續(xù)發(fā)展。但是，市政工程項(xiàng)目往往具有涉及資金量大、投資主體多、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)核算與管理的復(fù)雜性和重要性不言而喻。正確有效的財(cái)務(wù)核算是保證市政工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，而科學(xué)的財(cái)務(wù)管理則是控制項(xiàng)目成本、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保投資回報(bào)的關(guān)鍵?；诖?，筆者將展開相關(guān)討論與分析，以期為市政工程項(xiàng)目的開展提供助力。

一、市政工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算要點(diǎn)

（一）合同金額與變更簽證的核算

首先，在市政工程施工過(guò)程中，原始合同金額是指在項(xiàng)目實(shí)施前，根據(jù)工程量、工程造價(jià)以及雙方協(xié)商確定的工程款項(xiàng)。這是項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的起點(diǎn)，也是后續(xù)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)。原始合同金額的確定需要充分考慮市場(chǎng)條件、項(xiàng)目需求和成本預(yù)算等多方面因素，以確保合同的合理性。一旦合同簽訂，原始合同金額就成為了企業(yè)收入的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流、利潤(rùn)預(yù)測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等均有著直接影響。

其次，變更簽證的核算方法也同樣重要。在市政工程的實(shí)施過(guò)程中，由于設(shè)計(jì)變更、客戶需求調(diào)整或外部環(huán)境變化等原因，原始合同的部分內(nèi)容可能需要進(jìn)行調(diào)整，這就需要進(jìn)行變更簽證。變更簽證的核算是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要根據(jù)變更的性質(zhì)、影響的工程量和成本等因素來(lái)調(diào)整合同金額。在實(shí)際操作中，核算部門一般可采用以下幾種方法來(lái)處理變更簽證：一是進(jìn)行單獨(dú)核算。對(duì)于影響較大的變更，可以單獨(dú)進(jìn)行核算，形成獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表，明確其對(duì)項(xiàng)目成本和進(jìn)度的影響；二是累加到原合同。對(duì)于一些較小的變更，可以直接累加到原合同金額中，簡(jiǎn)化核算過(guò)程。但這種方法要求變更的內(nèi)容必須與原合同密切相關(guān)，且不影響原有的工作進(jìn)度和質(zhì)量；三是采用成本補(bǔ)償法。在一些特殊情況下，如由于不可預(yù)見的外部原因，企業(yè)可以與客戶協(xié)商，通過(guò)成本補(bǔ)償法來(lái)調(diào)整合同金額。這通常需要提供詳細(xì)的成本證明和相關(guān)文件。

（二）施工進(jìn)度與成本核算

直接成本與間接成本的核算是項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的核心。直接成本是指直接用于項(xiàng)目施工的成本，如材料、人工和設(shè)備等；而間接成本則是指為支持項(xiàng)目施工而發(fā)生的成本，如管理費(fèi)、利息和折舊等。在市政工程施工企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中，直接成本與間接成本的核算需要注意以下幾點(diǎn)：一是要明確成本的分類。根據(jù)成本的性質(zhì)和來(lái)源，將其分類為直接成本和間接成本，以便進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和管理；二是要注重對(duì)成本的跟蹤。通過(guò)建立專門的成本跟蹤系統(tǒng)，實(shí)時(shí)收集和記錄成本數(shù)據(jù)，確保成本的完整性和準(zhǔn)確性；三是要完善對(duì)成本的分析。施工企業(yè)要對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，找出成本的增減變化原因，為管理層提供決策支持。

（三）材料與設(shè)備的核算

首先，材料采購(gòu)與使用的核算是確保項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵。材料成本通常占據(jù)了市政工程項(xiàng)目總成本的極大部分，因此對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的核算至關(guān)重要。在項(xiàng)目開始之前，需要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和施工方法預(yù)算所需的材料數(shù)量和成本。以此來(lái)為后續(xù)的采購(gòu)和使用提供指導(dǎo)。而在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)記錄所有材料的采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量和供應(yīng)商信息，這樣有助于跟蹤材料成本并與預(yù)算進(jìn)行比較。在施工過(guò)程中，應(yīng)實(shí)時(shí)記錄所有材料的使用情況，包括材料使用的數(shù)量、位置和時(shí)間等信息，這樣有助于確保材料的有效使用并避免浪費(fèi)。

其次，設(shè)備租賃與折舊的核算也是項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的重要組成部分。設(shè)備是市政工程項(xiàng)目施工的關(guān)鍵，其成本會(huì)直接影響到項(xiàng)目的總成本。對(duì)于租賃的設(shè)備，應(yīng)記錄其租賃價(jià)格、租賃期限和供應(yīng)商信息。此外，還應(yīng)考慮設(shè)備的運(yùn)輸和維護(hù)成本。對(duì)于企業(yè)自有的設(shè)備，應(yīng)根據(jù)其使用壽命和殘值計(jì)算折舊。以此來(lái)準(zhǔn)確反映設(shè)備的價(jià)值并為設(shè)備的更換和升級(jí)提供決策依據(jù)。

二、市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

（一）預(yù)算與實(shí)際成本的對(duì)比分析

首先，預(yù)算是基于項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、規(guī)模、工期和其他相關(guān)因素制定的預(yù)期成本。其為項(xiàng)目的實(shí)施提供了一個(gè)明確的財(cái)務(wù)框架，確保項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的可行性。在市政工程施工企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中，預(yù)算的制定通常涉及多個(gè)部門，包括設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和財(cái)務(wù)等。這些部門需要根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，預(yù)測(cè)所需的材料、設(shè)備、人工和其他資源的成本。同時(shí)，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)、設(shè)計(jì)的變更和其他不可預(yù)見的因素，預(yù)算可能需要進(jìn)行調(diào)整。這要求企業(yè)需要具備靈活的預(yù)算管理機(jī)制，確保預(yù)算始終與項(xiàng)目的實(shí)際情況相符。

其次，實(shí)際成本是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本。其直接反映了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理效果。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要確保所有成本都能準(zhǔn)確、及時(shí)地被記錄下來(lái)，這包括材料、設(shè)備、人工和其他資源的實(shí)際使用情況和成本。通過(guò)對(duì)實(shí)際成本的深入分析，企業(yè)可以找出成本超支或節(jié)省的原因，為未來(lái)的決策提供有力的支持。

最后，預(yù)算與實(shí)際成本的對(duì)比分析是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心。這一分析可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行和成功完成。通過(guò)對(duì)比分析，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目的實(shí)施策略，如重新分配資源、調(diào)整工期和改進(jìn)施工方法等。此外，對(duì)比分析還可以為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)。

（二）現(xiàn)金流管理

首先，現(xiàn)金流預(yù)測(cè)是現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)，其為企業(yè)提供了一個(gè)明確的現(xiàn)金需求和供應(yīng)的方向。在市政工程施工企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目中，現(xiàn)金流預(yù)測(cè)通?；陧?xiàng)目的工期、規(guī)模、合同條款和歷史數(shù)據(jù)。企業(yè)會(huì)考慮到項(xiàng)目的各個(gè)階段，如設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和驗(yàn)收等，預(yù)測(cè)在每個(gè)階段的現(xiàn)金收入和支出。在此過(guò)程中，企業(yè)需要明確現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的重要性。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的現(xiàn)金短缺，從而采取相應(yīng)的措施，如籌集外部資金、調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃或與合同方重新談判等。

其次，現(xiàn)金流控制策略是確保企業(yè)始終有足夠的現(xiàn)金來(lái)滿足其運(yùn)營(yíng)和投資需求的關(guān)鍵。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以采用多種方法來(lái)控制現(xiàn)金流，如延長(zhǎng)支付周期、加速收款、減少庫(kù)存或出售非核心資產(chǎn)等。同時(shí)，企業(yè)還需要注重對(duì)控制策略的選擇。選擇合適的現(xiàn)金流控制策略需要考慮多種因素，如企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)環(huán)境、合同條款和項(xiàng)目的特點(diǎn)等。此外，控制策略還需要與其他部門，如采購(gòu)、銷售和生產(chǎn)等部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保其有效性和可行性。

（三）成本控制與優(yōu)化

對(duì)于市政工程施工企業(yè)而言，嚴(yán)格的成本控制是企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的關(guān)鍵，其直接關(guān)系到項(xiàng)目的盈虧平衡和盈利水平，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和整體財(cái)務(wù)健康狀況。成本控制涵蓋了對(duì)原材料、人工、設(shè)備等各種成本的監(jiān)控和管理。企業(yè)需要建立一套完整的成本核算體系，明確各類成本的計(jì)算方法和控制標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)還需要定期進(jìn)行成本審計(jì)，確保成本控制措施的有效實(shí)施。

其次，采取具體的成本優(yōu)化措施，是實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)的關(guān)鍵步驟。一是在采購(gòu)管理過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)集中采購(gòu)和批量采購(gòu)，以獲得更有利的價(jià)格和服務(wù)。同時(shí)，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，可以進(jìn)一步降低采購(gòu)成本；二是要注重流程優(yōu)化。通過(guò)引入先進(jìn)的項(xiàng)目管理方法和信息技術(shù)，企業(yè)可以優(yōu)化施工流程，提高工作效率，從而降低人工和管理成本；三是要加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新。技術(shù)創(chuàng)新可以降低材料和能源消耗，減少?gòu)U品和返工，企業(yè)可以通過(guò)引入新技術(shù)、新材料和新工藝，來(lái)實(shí)現(xiàn)施工成本的優(yōu)化。

最后，在市政工程施工企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，成本控制與優(yōu)化需要全員的參與和持續(xù)的改進(jìn)。成本控制與優(yōu)化不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，還需要項(xiàng)目管理人員、工程師、采購(gòu)員等各個(gè)崗位的員工共同參與。通過(guò)確立成本意識(shí)，培訓(xùn)員工掌握成本控制的基本技能，以形成企業(yè)內(nèi)部成本控制的網(wǎng)絡(luò)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。市政工程施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能面臨多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如材料價(jià)格上漲、合同違約、項(xiàng)目延期等。這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，影響項(xiàng)目的盈利能力和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)健康狀況。在識(shí)別了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定它們發(fā)生的可能性和潛在影響，這通常涉及到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性分析。

其次，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是確保企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。一方面，企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、使用金融衍生品或與合同方進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)等方式，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。同時(shí)，在某些情況下，企業(yè)可選擇放棄某些高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目或業(yè)務(wù)，以規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化項(xiàng)目管理、提高工作效率、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方式，減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此外，在某些情況下，企業(yè)可能認(rèn)為某些風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，因?yàn)樗鼈兛赡軒?lái)更高的回報(bào)。在這種情況下，企業(yè)需要確保有足夠的資金和資源來(lái)應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、市政工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐案例分析

（一）案例背景介紹

在近年來(lái)的城市發(fā)展中，“橫江大道”市政工程項(xiàng)目是一個(gè)典型的代表。該項(xiàng)目位于東部沿海省份的一個(gè)快速發(fā)展的城市，總投資額達(dá)到8.7億元人民幣，涉及道路建設(shè)、橋梁隧道、管線管廊、交通導(dǎo)改等多個(gè)方面。由于項(xiàng)目規(guī)模大、涉及方面廣， 項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

（二）市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算實(shí)踐分析

1.合同金額與變更簽證的核算

在市政工程施工企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于各種原因，如設(shè)計(jì)調(diào)整、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等，項(xiàng)目的原始合同金額往往會(huì)發(fā)生變化。“橫江大道”項(xiàng)目的原始合同金額為8.7億元，但在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于上述原因，進(jìn)行了多次變更簽證，總額達(dá)到0.8億元。這種情況在市政工程施工企業(yè)中并不罕見。因此，核算部門采用動(dòng)態(tài)調(diào)整的方式，確保每次變更都能及時(shí)反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中，這是一種非常實(shí)用和必要的策略。

2.施工進(jìn)度與成本核算

在市政工程施工企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，施工進(jìn)度與成本的核算是至關(guān)重要的。其不僅關(guān)系到項(xiàng)目能否按期完成，還直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在“橫江大道”項(xiàng)目中，核算部門與施工部門緊密合作，實(shí)時(shí)跟蹤施工進(jìn)度，并與成本進(jìn)行匹配，確保管理層可以隨時(shí)掌握項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況。此種合作模式為市政工程施工企業(yè)提供了一個(gè)有效的管理模板，確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

3.材料與設(shè)備的核算

市政工程項(xiàng)目往往涉及多個(gè)部分，如道路建設(shè)、橋隧管廊建設(shè)、交通導(dǎo)改等，因此，材料和設(shè)備的采購(gòu)和使用工作變得非常復(fù)雜。在“橫江大道”項(xiàng)目中，核算部門使用專門的系統(tǒng)，用于跟蹤材料的采購(gòu)、使用和庫(kù)存情況。該系統(tǒng)不僅確保了每一筆費(fèi)用的準(zhǔn)確核算，還為市政工程施工企業(yè)提供了一個(gè)有效的管理工具，幫助其更好地控制成本。

（三）市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)踐分析

1.預(yù)算編制與控制

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基石，其為企業(yè)提供了一個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)和方向。在“橫江大道”項(xiàng)目中，管理層在項(xiàng)目開始前就制定了詳細(xì)的預(yù)算。此種前瞻性的預(yù)算制定為項(xiàng)目提供了一個(gè)清晰的財(cái)務(wù)框架，確保了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。核算部門每月均會(huì)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，這種定期的對(duì)比不僅確保了項(xiàng)目不會(huì)超支，而且還為管理層提供了實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息，使其能夠及時(shí)調(diào)整策略。

2.現(xiàn)金流管理

對(duì)于大型的市政工程項(xiàng)目，現(xiàn)金流管理顯得尤為關(guān)鍵。穩(wěn)定的現(xiàn)金流可以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行，而現(xiàn)金流的不穩(wěn)定則可能導(dǎo)致項(xiàng)目的延期甚至失敗。在“橫江大道”項(xiàng)目施工中，核算部門成立了一個(gè)專門的團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)和控制現(xiàn)金流。該團(tuán)隊(duì)通過(guò)與各個(gè)部門的緊密合作，確保有足夠的資金保證項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行。

3.成本控制與優(yōu)化

成本控制是市政工程施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)之一。如何確保項(xiàng)目的成本在可控范圍內(nèi)，是企業(yè)成功的關(guān)鍵。在“橫江大道”項(xiàng)目中，核算部門通過(guò)與供應(yīng)商進(jìn)行談判，成功地降低了材料和設(shè)備的采購(gòu)成本。此外，還通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，進(jìn)一步降低了施工成本。這種綜合性的成本控制策略不僅確保了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，而且還為企業(yè)帶來(lái)了額外的經(jīng)濟(jì)效益。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理

任何項(xiàng)目都面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如材料價(jià)格上漲等。如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)。在“橫江大道”項(xiàng)目中，核算部門識(shí)別了多個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。此種前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理策略為項(xiàng)目的成功提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

結(jié)語(yǔ)：

市政工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和管理是確保項(xiàng)目順利進(jìn)行的關(guān)鍵。只有通過(guò)規(guī)范的財(cái)務(wù)核算，才能確保資金的合理使用。而有效的財(cái)務(wù)管理則是提高項(xiàng)目效益、降低風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。希望本文的分析能為相關(guān)市政工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作提供有益的參考。

（作者單位：中鐵十五局集團(tuán)城市建設(shè)工程有限公司）