曹璐

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要及時(shí)調(diào)整思路改變管理方式，更好地滿足經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)體系的核心，是保障企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要方式。在實(shí)際工作中，需深入分析財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題，并找準(zhǔn)問題的根源，本著對癥解決的原則，用更具針對性的解決對策解決財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題。本文強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題，并提出了解決問題的幾點(diǎn)建議，以期對提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理實(shí)效有所幫助。

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理成效與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理是貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的一項(xiàng)重要工作。這項(xiàng)工作可以幫助企業(yè)管理層更加精準(zhǔn)地掌握企業(yè)資金狀態(tài)，為科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，提高決策的有效性提供可靠數(shù)據(jù)，保障企業(yè)的資金安全。所以，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制始終抓在手中，通過查找財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理中的隱患和漏洞，及時(shí)解決發(fā)展道路上的障礙，保障企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的基本含義

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要調(diào)節(jié)工作，指財(cái)務(wù)人員運(yùn)用相關(guān)理論和方法，對企業(yè)日常經(jīng)營過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動、經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范、約束和評價(jià)的過程，有助于企業(yè)管理者更好地了解企業(yè)各項(xiàng)資金的使用情況，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動有效開展。在開展企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，財(cái)務(wù)人員會采用專業(yè)手段分析并審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以此找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)存問題或可能出現(xiàn)的問題，然后采用相關(guān)程序和控制方法及時(shí)解決問題、消除隱患，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。在內(nèi)部控制管理過程中，收集企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)資金往來信息，經(jīng)過整合與分析形成各種形式的財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)給企業(yè)管理層。管理層通過對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的分析和對比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，從而采取相應(yīng)的防控措施保障企業(yè)發(fā)展的安全性和收益最大化。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性

1.提高企業(yè)的效益

在市場經(jīng)濟(jì)條件下勢必會產(chǎn)生競爭?，F(xiàn)代企業(yè)要想不被殘酷的市場競爭淘汰，除了擴(kuò)大經(jīng)營、優(yōu)化生產(chǎn)模式和管理方式外，還需提高決策的科學(xué)性，在市場競爭中占領(lǐng)先機(jī)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要高效發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的作用，這是由于資金在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著重要角色，是企業(yè)健康發(fā)展的支撐。通過會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，可以為管理者科學(xué)決策提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)資料，為提升決策的科學(xué)性發(fā)揮重要作用。此外，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理還能對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動、資金收支情況進(jìn)行測算，有助于更好地控制成本，減少資金和資源的浪費(fèi)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的效益。

2.確保財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)有效

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理包含的內(nèi)容非常多，預(yù)算編制、票據(jù)審核、成本核算等都屬于財(cái)務(wù)會計(jì)的日常工作范疇。企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)是圍繞各種類型的數(shù)據(jù)展開的，如果財(cái)務(wù)會計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來負(fù)面影響。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作構(gòu)建了相應(yīng)的監(jiān)管制度，可以通過監(jiān)管制度的運(yùn)用對財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行管理和約束，包括工作人員的工作態(tài)度、行為、工作方式等。監(jiān)督機(jī)制和管理制度可以規(guī)范員工的行為，促使工作人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度開展工作，以真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)信息為企業(yè)管理者提供決策參考，輔助其更加理性地做出決策。

3.為企業(yè)的資金安全提供保障

獲取經(jīng)濟(jì)利益是所有企業(yè)追逐的目標(biāo)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)資金安全的重要保障。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只有保障資金安全，各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)才能正常地開展。然而在資金使用過程中，也容易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。流動性風(fēng)險(xiǎn)是較常見的資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的實(shí)時(shí)盤點(diǎn)、對各項(xiàng)資金的支出情況進(jìn)行準(zhǔn)確核算，對采購花費(fèi)進(jìn)行審查。通過上述措施的有效運(yùn)用，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行過程中的漏洞，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施做好預(yù)防和控制，保障資金使用安全。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)部管理制度有待完善

目前很多企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理在企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行過程中的價(jià)值和作用。但在實(shí)際落實(shí)過程中，建立的內(nèi)部管理制度還存在不完善、不健全的問題，或者所制定的內(nèi)部管理制度實(shí)用性較低，執(zhí)行乏力導(dǎo)致管理制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部制度較陳舊、落后，沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求對制度進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，導(dǎo)致現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度表現(xiàn)出諸多不適應(yīng)之處，影響了內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展及成效；其次；企業(yè)內(nèi)部控制管理程序混亂，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部基本上獨(dú)自為政，與其他部門幾乎是互不干擾，不能及時(shí)有效地溝通。同時(shí)，其他部門的員工配合財(cái)務(wù)部門工作時(shí)積極性不高，容易造成信息雜亂的問題。另外，各部門沒有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，上述問題容易增加企業(yè)的經(jīng)營成本，降低管理效率。

（二）內(nèi)部控制管理機(jī)制不完善且執(zhí)行力不足

目前很多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，雖然在完善和調(diào)整制度方面有了很大改善，但在制度的落實(shí)方面效果較差，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理效果。執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制需要制定相應(yīng)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、審核流程。有些企業(yè)對這個(gè)環(huán)節(jié)重視不足，為了快速完成工作任務(wù)竟然簡化流程，完全忽視了監(jiān)督管理制度的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致監(jiān)督管理弱化。雖然簡化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理流程短期內(nèi)可以提高效率，但就長遠(yuǎn)發(fā)展來看，管理流程簡化容易降低財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、市場經(jīng)濟(jì)信息的可靠性，也無法有效地指導(dǎo)決策，幫助企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃。再者，對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的控制力也會削弱，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）公司財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控人才缺失

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低與企業(yè)內(nèi)控效果緊密相關(guān)。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)參差不齊，這是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理工作成效的重要因素。多數(shù)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求不相適應(yīng)。特別是在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制過程中，現(xiàn)代化的管理手段和技術(shù)應(yīng)用率較低，應(yīng)用范圍較窄。不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控管理效果。

（四）信息溝通存在薄弱環(huán)節(jié)

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展創(chuàng)新，越來越多的新技術(shù)逐步出現(xiàn)并應(yīng)用到了財(cái)務(wù)管理工作中?？墒悄壳坝行┢髽I(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的授權(quán)審批流程，這些流程繁冗且花費(fèi)時(shí)間較長，特別是數(shù)據(jù)傳輸需要消耗較長時(shí)間，到達(dá)傳輸終端時(shí)實(shí)效性明顯降低，影響了各部門的溝通效率，不利于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。財(cái)務(wù)會計(jì)信息化管理系統(tǒng)的搭建與應(yīng)用應(yīng)該是一個(gè)動態(tài)更新的過程，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的需要必須不斷優(yōu)化更新。然而在實(shí)際工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息化系統(tǒng)更新速度較慢，存在一定的滯后性。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的方法

（一）持續(xù)更新和完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理制度

要想在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中保持競爭優(yōu)勢，必須規(guī)范、約束和控制企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)指標(biāo)，以便及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)變化情況。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的實(shí)施需要借助制度的構(gòu)建，要對各項(xiàng)工作的開展情況形成約束，并提供保障。因此，需要制定符合企業(yè)發(fā)展需求和財(cái)務(wù)管理要求的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化和管理需求對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，保持制度的先進(jìn)性。

首先，企業(yè)在更新和完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，需要以宏觀預(yù)算為總線，再將宏觀預(yù)算細(xì)化、具體化。這樣才能更加精準(zhǔn)地掌控企業(yè)的預(yù)算情況，以及具體的核算開展情況。通過這樣的過程找出財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的缺失，以此為抓手促使制度完善。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)相關(guān)制度有機(jī)融合。比如與設(shè)備維護(hù)管理制度融合，通過對設(shè)備進(jìn)行定期檢查，結(jié)合市場環(huán)境和技術(shù)發(fā)展情況，及時(shí)淘汰老化、陳舊設(shè)備，更換新設(shè)備。為此財(cái)務(wù)部門要做好市場預(yù)測，用數(shù)據(jù)向企業(yè)管理層反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)信息和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為管理者科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)。其次，企業(yè)管理者應(yīng)進(jìn)一步深化對市場經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識，結(jié)合市場發(fā)展需求細(xì)化分解管理制度，明確不同崗位不同人員的職責(zé)。要按照目標(biāo)到人、責(zé)任到人的管理原則將每項(xiàng)工作落實(shí)到人頭上。一方面可以增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，另一方面在發(fā)生問題時(shí)，可以立即找到相關(guān)責(zé)任人，減少財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的失誤。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)需要建立與內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制相互促進(jìn)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓員工充分認(rèn)識內(nèi)部控制監(jiān)督對企業(yè)發(fā)展的意義和價(jià)值，從而在實(shí)際工作中模范遵守各種規(guī)章制度，保障工作的規(guī)范性。其次，企業(yè)需加強(qiáng)制度建設(shè)，設(shè)置專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，配齊相關(guān)的崗位及人員?；蛘吒鶕?jù)企業(yè)實(shí)際聘請第三方機(jī)構(gòu)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，讓企業(yè)會計(jì)活動及工作流程走上規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的軌道。最后，企業(yè)管理者的決策活動也要按照制度規(guī)范地開展，積極配合監(jiān)督部門的檢查。要認(rèn)真學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法等相關(guān)知識，讓企業(yè)的各項(xiàng)管理活動都處于法律允許的范圍內(nèi)。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)發(fā)展過程中承擔(dān)著重要職責(zé)，一定要充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性。在引進(jìn)財(cái)務(wù)人才的時(shí)候，一定要提高入職門檻，采用多種招聘方式將那些專業(yè)素質(zhì)過硬、具有一定工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素質(zhì)高的人才引入企業(yè)。同時(shí)，要通過強(qiáng)化管理、提高財(cái)務(wù)管理人員的福利待遇吸引人才、留住人才。企業(yè)也可以與高校建立合作關(guān)系，為高校會計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生提供就業(yè)和實(shí)習(xí)的機(jī)會，并將此作為發(fā)現(xiàn)人才、引進(jìn)人才的有效方式。另外，對于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，要?jiǎng)?chuàng)建常態(tài)化的學(xué)習(xí)機(jī)制，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理需求及財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)等，制定好、落實(shí)好相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃。還要積極開展信息技術(shù)培訓(xùn)，聘請專業(yè)老師到企業(yè)授課或現(xiàn)場指導(dǎo)。培訓(xùn)內(nèi)容不只限于經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)等內(nèi)容，還需學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理和市場分析等課程。每次培訓(xùn)結(jié)束后都要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的考核，以檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。企業(yè)要組合運(yùn)用考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。對于認(rèn)真學(xué)習(xí)、認(rèn)真工作的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。對學(xué)習(xí)不認(rèn)真、工作態(tài)度散漫的員工要給予一定的懲罰，以此激發(fā)員工的工作積極性和學(xué)習(xí)積極性。

（四）注重企業(yè)內(nèi)部溝通，關(guān)注信息共享

企業(yè)在開展日常業(yè)務(wù)時(shí)，會產(chǎn)生大量不同類型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)是由不同的部門在不同的環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，各個(gè)部門之間只有實(shí)現(xiàn)信息共享，才能確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)挠行院蜁r(shí)效性。鑒于此，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建并持續(xù)完善信息溝通系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)部門間的數(shù)據(jù)共享、高效溝通搭建橋梁。

在完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)時(shí)，可基于以下幾點(diǎn)入手：

完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)應(yīng)注重與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際完善信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門獲取信息的一致性。

企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門要結(jié)合崗位的應(yīng)用要求，有選擇地識別和使用數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，將其提供給管理層，為科學(xué)決策提供參考。

注重對信息系統(tǒng)的維護(hù)、更新。要由專人定期對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、升級，保障系統(tǒng)的先進(jìn)性和高效性。

企業(yè)還需構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制框架組織體系，進(jìn)一步細(xì)化部門及工作人員的職能，使每名財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控人員都能明晰自身肩負(fù)的內(nèi)控職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度、員工工作守則高標(biāo)準(zhǔn)地開展內(nèi)部控制工作，及時(shí)獲取并交換在各個(gè)工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理效果。

結(jié)語：

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是確保企業(yè)資金安全、會計(jì)信息真實(shí)可靠、擴(kuò)大企業(yè)利潤的重要保障。雖然目前企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制還存在管理制度和監(jiān)督制度不完善、監(jiān)管執(zhí)行乏力、專業(yè)化人才缺乏以及信息化建設(shè)水平低等問題，但這些問題也為優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理方式提供了思路。在解決問題的過程中，提出了諸如健全和完善內(nèi)部控制管理制度、增強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、加大培養(yǎng)專業(yè)人才的力度、提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平等措施，為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的作用提供支撐。

（作者單位：云南京建軌道交通投資建設(shè)有限公司）