進(jìn)入新時(shí)代，企業(yè)所面對的競爭環(huán)境愈加激烈，企業(yè)為了能夠增強(qiáng)自身的發(fā)展活力，確保自身發(fā)展穩(wěn)定健康，就需要做好預(yù)算管理工作，提升財(cái)會工作效率，保證企業(yè)資金可以有效落實(shí)。企業(yè)需要充分理解內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理模式，以此促進(jìn)企業(yè)的效益提升，確保相應(yīng)的管理工作可以順利開展。

一、研究概述

（一）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是為了確保有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率和可靠性而建立的一系列制度、政策和程序。它涵蓋了組織的各個(gè)層面，包括管理層的責(zé)任、內(nèi)部審核和監(jiān)督機(jī)制以及制定明確的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，確保資源的合理利用和保護(hù)資產(chǎn)。內(nèi)部控制的基本要素包括：第一，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。第三，控制措施是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對策進(jìn)行控制，保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以很好地實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制的主要方式以及載體。第四，信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效溝通。第五，監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

（二）預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指為確保國家預(yù)算資金規(guī)范運(yùn)行而進(jìn)行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱，是財(cái)政管理的重要組成部分。在預(yù)算管理過程中，需要以黨和國家的方針政策為指針，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展為重點(diǎn)，堅(jiān)持以下原則：國家預(yù)算組織批準(zhǔn)的預(yù)算活動的計(jì)劃管理原則；正確劃分預(yù)算級次管理范圍與權(quán)限的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則；多種管理手段并用的原則；專業(yè)人員管理和群眾相結(jié)合的原則。預(yù)算管理滲透于預(yù)算工作的全過程，需要在預(yù)算編制階段，合理規(guī)劃國家預(yù)算資金運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外雙對應(yīng)。對于企業(yè)而言，預(yù)算管理可以幫助其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對未來經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果的全面預(yù)測和籌劃，以及對執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整。

（三）預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1.預(yù)算管理為內(nèi)部控制提供方法

預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理方法，通過將企業(yè)目標(biāo)與部門、員工的目標(biāo)緊密聯(lián)系起來，使得企業(yè)的管理更加具有目的性、計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。同時(shí)預(yù)算管理也是一種有效的內(nèi)部控制手段，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)，可以實(shí)現(xiàn)對各個(gè)部門、員工的業(yè)績考核與獎(jiǎng)懲激勵(lì)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整體的經(jīng)營活動的有效控制。通過預(yù)算把企業(yè)整體目標(biāo)分解到各個(gè)部門、員工手中，形成目標(biāo)明確、責(zé)權(quán)清晰的執(zhí)行方案，既有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)又可以提高員工的責(zé)任感。通過預(yù)算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏離企業(yè)目標(biāo)的行動，有利于對各個(gè)部門、員工進(jìn)行業(yè)績評價(jià)和考核，同時(shí)也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理漏洞和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)采取措施加以糾正。

2.內(nèi)部控制為預(yù)算管理提供保障

內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)管理中相輔相成，相互影響。內(nèi)部控制可以為預(yù)算管理提供保障。一方面，內(nèi)部控制可以通過制定和執(zhí)行有效的管理制度和流程，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動的合規(guī)性和有效性，預(yù)防和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和錯(cuò)誤，確保預(yù)算管理的順利進(jìn)行。另一方面，預(yù)算管理也可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要實(shí)現(xiàn)手段，可以反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和運(yùn)營狀況，為內(nèi)部控制提供有效的信息和數(shù)據(jù)支持。通過預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此來提升內(nèi)部控制水平，從而從整體上有效提升企業(yè)的管理水平?？傊?，內(nèi)部控制以及預(yù)算管理作為企業(yè)管理的主要構(gòu)成部分，二者相互影響，相互促進(jìn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和預(yù)算管理，可以將企業(yè)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力有效提升，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、預(yù)算管理在企業(yè)會計(jì)內(nèi)控中應(yīng)用的問題及成因

（一）預(yù)算機(jī)制不健全

在當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部控制中，對全面預(yù)算管理工作開展中，存在的主要問題就是預(yù)算機(jī)制以及體系不完善，使得全面預(yù)算管理工作很難順利開展。全面預(yù)算管理和會計(jì)內(nèi)部控制缺少相應(yīng)的管理機(jī)制的約束，導(dǎo)致工作過程不規(guī)范，指導(dǎo)體系不健全，其主要原因就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員相對于全面預(yù)算管理沒有全面化掌握和理解，缺少準(zhǔn)確的認(rèn)知，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力也非常欠缺。除此之外，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中管理結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，預(yù)算管理沒有合理規(guī)劃，對全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意義不大，對全面預(yù)算管理的開展有很大的影響，其實(shí)際作用不能充分呈現(xiàn)。

（二）預(yù)算管理方法不當(dāng)

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中實(shí)施預(yù)算管理的應(yīng)用還有很大的問題，預(yù)算管理應(yīng)用方式不合理，因此也就很難獲得良好的管理效果。比如，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中采用全面預(yù)算管理實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，由于相應(yīng)的編制方式較為落后，和當(dāng)前企業(yè)發(fā)展理念不符合，這樣也就很難確保會計(jì)內(nèi)部控制的作用的全面體現(xiàn)，預(yù)算能力水平不高，這主要是企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，對于全面預(yù)算管理和會計(jì)內(nèi)控的聯(lián)系沒有充分考慮，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通途徑不暢，造成財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行全面預(yù)算管理其他部門對其支持力度不夠，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展缺少全面以及深刻的理解，預(yù)算管理方法存在錯(cuò)誤或者使用不合理，對預(yù)算編制的科學(xué)合理性有直接的影響，這樣就使得企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展中缺少相應(yīng)的參考依據(jù)，相應(yīng)的參考價(jià)值不是很高，很難獲得良好的效果。

（三）執(zhí)行力度小

企業(yè)在運(yùn)行管理中，對全面預(yù)算管理和會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面化探索和研究，對全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平和理解程度加以提升，重視企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的價(jià)值，以此將企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用效果，保證管理成效。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展中往往會受到很多方面的因素影響，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部針對全面預(yù)算管理在應(yīng)用方面的執(zhí)行力度不足，對企業(yè)預(yù)算管理工作的落實(shí)發(fā)展有著很大的影響，對企業(yè)運(yùn)行發(fā)展支持力度不足。其主要原因就是，全面預(yù)算管理工作在落實(shí)中對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門比較依賴，財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)的責(zé)任非常大。全面預(yù)算管理在實(shí)際的落實(shí)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理部門需要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)之外，其他相關(guān)部門在全面預(yù)算管理執(zhí)行中相應(yīng)的責(zé)任不大或者幾乎沒有，這樣就使得財(cái)務(wù)管理部門和其他有關(guān)部門之間缺少相應(yīng)的交流和溝通，財(cái)務(wù)管理部門所獲得的支持也非常少，使得全面預(yù)算管理工作在落實(shí)中存在很大的障礙，使得其實(shí)際執(zhí)行很難高效進(jìn)行，對企業(yè)內(nèi)部控制工作非常不利，對企業(yè)的健康以及可持續(xù)發(fā)展有著很大的影響。

（四）缺少全面預(yù)算管理人才

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制在全面預(yù)算管理應(yīng)用中，對管理團(tuán)隊(duì)的要求非常高，通常需要組成人員素質(zhì)過硬以及能力水平高，需要具備很強(qiáng)的責(zé)任心，然而在實(shí)際發(fā)展中，一些企業(yè)全面預(yù)算管理人才缺乏，人才儲備量少，人才培養(yǎng)目標(biāo)不清晰，對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的應(yīng)用起不到支撐作用，在實(shí)際工作中效率較低以及質(zhì)量較差等。其主要原因就是，企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制和預(yù)算管理之間的協(xié)調(diào)關(guān)系不是很重視，對人才培養(yǎng)的發(fā)展決策沒有合理規(guī)劃，在人才培養(yǎng)中的資金投入不充分，沒有為預(yù)算管理人員提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)機(jī)會，導(dǎo)致企業(yè)在全面預(yù)算管理中人才培養(yǎng)以及儲備方面存在很大的問題，對全面預(yù)算管理工作的有效開展有著很大的影響。

三、基于預(yù)算管理的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）提升會計(jì)內(nèi)部控制意識

企業(yè)將預(yù)算管理理念作為基礎(chǔ)的條件下，需要對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制意識加強(qiáng)提升，這樣才可以確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展。企業(yè)需要對會計(jì)內(nèi)部控制工作重要性問題做好宣傳，使得企業(yè)員工對于會計(jì)內(nèi)部控制有初步性的認(rèn)識，并在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)實(shí)際情況對資源合理配置，結(jié)合后期發(fā)展實(shí)際情況制定相應(yīng)的控制指標(biāo)，同時(shí)結(jié)合該指標(biāo)做好細(xì)節(jié)的合理劃分，使得企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制部門可以對相應(yīng)的指標(biāo)實(shí)現(xiàn)有效性提高，確保會計(jì)內(nèi)部控制工作可以順利實(shí)施。最后，在會計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)當(dāng)中需要各個(gè)部門做好協(xié)調(diào)和溝通，在共同合作的基礎(chǔ)上將會計(jì)內(nèi)部控制工作有效完成，以此可以形成良好的會計(jì)內(nèi)部控制意識。

（二）構(gòu)建并完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)管部門或崗位，負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正。政府和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，完善相關(guān)法律法規(guī)，制定更加嚴(yán)格的監(jiān)管措施，提高違法成本，加大懲戒力度，形成有效的外部約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息披露制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)信息，提高企業(yè)內(nèi)部控制的透明度和公信力，加強(qiáng)社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)積極推廣和應(yīng)用國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，如COSO框架等，結(jié)合自身實(shí)際情況制定和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平和管理水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理，科學(xué)合理地識別、評估和應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的抗風(fēng)險(xiǎn)能力?？傊瑯?gòu)建并完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制需要企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管相結(jié)合，需要政府、社會和輿論等多方面的支持和推動。只有加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、加強(qiáng)外部監(jiān)管力度、建立信息披露制度、推廣內(nèi)部控制規(guī)范、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理等方面的工作，才能有效地保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效果。

（三）加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

作為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中的重要保障，會計(jì)內(nèi)部控制體系直接關(guān)系著企業(yè)后續(xù)發(fā)展過程的順利性，因此就需要制定精細(xì)化的會計(jì)工作規(guī)定，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)，建立完善的內(nèi)部控制體系，包括憑證制度、報(bào)表制度、預(yù)算制度等，使各項(xiàng)工作有章可循、有規(guī)可循。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和科學(xué)的評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，避免和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是會計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，對會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀、公正的審查和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。建立激勵(lì)約束機(jī)制，對會計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核和評價(jià)，對表現(xiàn)出色的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)，對工作不力的員工進(jìn)行批評和懲罰，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)精神。

結(jié)語：

在企業(yè)發(fā)展中會計(jì)內(nèi)部控制是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)階段企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理中還存在很多問題，為了提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制水平，要重視預(yù)算管理工作，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算管理實(shí)際內(nèi)容做好深入分析，保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制全面化發(fā)展。

（作者單位：上海方潤醫(yī)療科技股份有限公司）

作者介紹：潘秀萍；上海人；出生年：1981年；性別：女；民族：漢；籍貫：江蘇；學(xué)歷：本科；職稱：注冊會計(jì)師、中級會計(jì)職稱、CMA美國注冊管理會計(jì)師；研究方向：預(yù)算、內(nèi)部控制，投融資。