周潔

[摘 要]資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重點，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和經(jīng)濟效益起著至關(guān)重要的作用。由于資金具有很高的流動性，容易成為被挪用的對象，一旦管理不規(guī)范，將可能發(fā)生資金流失、浪費腐敗、資金鏈斷裂等問題。采取科學(xué)有效的管理措施和管理工具，加強對資金運行中各環(huán)節(jié)的動態(tài)監(jiān)控和實時分析，有助于保障企業(yè)資金鏈的良好運轉(zhuǎn)，更能為資金實現(xiàn)保值增值提供決策支持。但資金規(guī)范化管理作為一項較為復(fù)雜的工作，在現(xiàn)階段管理過程中仍然存在一些不足之處有待完善。文章探討了企業(yè)資金規(guī)范化管理工作，論述了資金規(guī)范化管理工作策略，以期為企業(yè)規(guī)范資金管理工作及優(yōu)化企業(yè)管理體系提供一定的參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；資金管理；規(guī)范化

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）04-0073-03

資金是企業(yè)財務(wù)管理的核心，企業(yè)的任何經(jīng)營活動都離不開資金支持。只有在資金管理環(huán)節(jié)采取科學(xué)有效的管理措施，增強全員對資金運行流程的管控意識，加強對資金運營的動態(tài)監(jiān)控和實時分析，才能切實提升企業(yè)資金管理的規(guī)范性，從而在保障企業(yè)資金鏈良好運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，為資金實現(xiàn)保值增值提供決策支持。

一、企業(yè)資金規(guī)范化管理的價值

資金規(guī)范化管理是指企業(yè)在對資金的合理利用和有效管理中，以適當(dāng)?shù)姆椒ê褪侄渭s束企業(yè)經(jīng)營管理活動?？茖W(xué)規(guī)范的資金管理，能夠加強現(xiàn)金流監(jiān)管，有效防范業(yè)務(wù)和內(nèi)控風(fēng)險，強化資金統(tǒng)一管控和合理配置，在保障資金鏈良好運行的前提下，加快存款資金周轉(zhuǎn)速度，縮短資金閑置周期，提高資金運營效益，從而增強企業(yè)競爭力，助力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問題

第一，資金管理體系不完善。企業(yè)實施資金規(guī)范化管理，要對管理架構(gòu)、審批層級、決策流程、職責(zé)范圍及管理要求作出明確界定。各個環(huán)節(jié)的相關(guān)崗位人員要各司其職、協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格執(zhí)行落實資金管理工作標(biāo)準(zhǔn)。但是部分企業(yè)在資金管理中無法依據(jù)不同類別風(fēng)險明確管理標(biāo)準(zhǔn)，崗位工作權(quán)限和職責(zé)劃分不清晰，遇到交叉地帶或業(yè)務(wù)盲區(qū)時，還存在相互推諉、責(zé)任不明等問題，導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)存在較大隱患。

第二，資金審批權(quán)限管理不到位。資金審批控制是資金管理的重要一環(huán)，科學(xué)的審批權(quán)限設(shè)置對企業(yè)資金管理較為重要。但是部分企業(yè)不重視審批權(quán)限及授權(quán)控制的執(zhí)行，無法使重大資金業(yè)務(wù)活動得到周密嚴(yán)格管控，從而產(chǎn)生管理疏漏，甚至產(chǎn)生舞弊問題。

第三，主要管理活動管控不嚴(yán)格。企業(yè)在資金管理活動中，應(yīng)對各環(huán)節(jié)工作落實管控標(biāo)準(zhǔn)。但是部分企業(yè)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的管控約束不力，對潛在的資金風(fēng)險缺乏敏感性，導(dǎo)致因收支事項不規(guī)范而影響各項工作的順利完成。

第四，風(fēng)險監(jiān)督管理體系不健全。隨著改革開放的發(fā)展和市場化程度的加深，處于不同時期的企業(yè)面臨的風(fēng)險是不同的，如果企業(yè)未建立科學(xué)有效的風(fēng)險管理機制，也未采取監(jiān)督措施，就可能給企業(yè)的資金鏈安全和資金管理埋下隱患。如果企業(yè)無法控制資金管理風(fēng)險，在資金監(jiān)督環(huán)節(jié)對風(fēng)險的識別、分析、預(yù)判能力就可能降低，無法制定風(fēng)險應(yīng)對策略，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)就將受到影響。

三、企業(yè)資金規(guī)范化管理的建議

（一）構(gòu)建高質(zhì)量資金管理體系

第一，加強財務(wù)誠信體系建設(shè)。遵守職業(yè)道德是企業(yè)選用財務(wù)人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，是廣大會計人員普遍認(rèn)同和自覺踐行的行為準(zhǔn)則。因此，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，通過組織開展多樣化學(xué)習(xí)的形式，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德水平。尤其是在資金管理工作流程中，財務(wù)人員要牢固樹立誠信理念，強化遵守國家財經(jīng)法規(guī)的意識，提升道德素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平。同時，通過形成全方位配合的績效考核機制，提高財務(wù)人員對資金管理工作的重視程度，使其主動深入到資金管理活動一線中跟進、監(jiān)督，檢查、分析潛在的風(fēng)險與隱患，促進企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)有效配合，實現(xiàn)將資金管理風(fēng)險降至最低的目標(biāo)。

第二，建設(shè)重視資金管理的企業(yè)文化。企業(yè)文化作為企業(yè)的價值體系和全體員工共同遵守的行為規(guī)范，建設(shè)先進的企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展有著重要影響，對資金規(guī)范管理具有一定的指導(dǎo)作用。在企業(yè)文化建設(shè)中，要分析各級員工的工作理念，將企業(yè)文化與財會人員的價值觀相融合，形成具有企業(yè)特色、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)文化。同時，在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中積極安排財務(wù)人員參與，加大對企業(yè)文化的宣傳力度，使企業(yè)文化作為“無形準(zhǔn)則”根植于財務(wù)人員心中，促進企業(yè)各部門凝心聚力、協(xié)調(diào)配合，從而更好地發(fā)揮企業(yè)文化在資金管理中的積極作用，實現(xiàn)保障各項工作高效、規(guī)范開展的目標(biāo)。

（二）優(yōu)化資金審批管理權(quán)責(zé)體系

第一，建立健全資金審批權(quán)限制度。資金審批權(quán)限的管理對于企業(yè)的資金管理活動和業(yè)務(wù)運行都非常重要，建立完善的資金審批管理制度，能夠保障企業(yè)資金合規(guī)使用，加強對資金流失、廉政風(fēng)險的防控。企業(yè)管理決策層應(yīng)研究制定符合實際情況的財務(wù)紀(jì)律和資金管理審批制度，明確審批流程和決策程序，明確不同層級和各個部門的審批權(quán)限范圍，確保審核決策的嚴(yán)肅性和審批流程的高效性[ 1 ]。

第二，及時優(yōu)化資金管理授權(quán)審批程序。企業(yè)因?qū)嶋H情況需要實施授權(quán)審批，應(yīng)制定規(guī)范的管理程序，對不同崗位、不同職級、不同權(quán)限的審批人員進行明確的職責(zé)劃分。企業(yè)可以根據(jù)資金支付金額或分管業(yè)務(wù)類型，按照常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分制定授權(quán)規(guī)則。

一是可以按照管理人員的職級確定授權(quán)審批資金支出的額度區(qū)間，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付資金金額的情況，分設(shè)多級審批權(quán)限。二是可以按照資金使用項目的特點，對專項資金使用設(shè)置多級專人審批。三是可以按照日常經(jīng)營管理業(yè)務(wù)和重大業(yè)務(wù)對資金管理審批授權(quán)實施分類管控，對于重大業(yè)務(wù)和事項應(yīng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策；對于日常經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，則按照常規(guī)審批權(quán)限和審批流程審批即可。當(dāng)企業(yè)組織架構(gòu)或管理人員變動時，相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)則和授權(quán)范圍都應(yīng)及時跟隨調(diào)整，確保審批人員資金管理權(quán)限不缺位、不越位、不重疊。

（三）加強資金收支活動管理

第一，強化企業(yè)各類原始憑證管理。

首先，企業(yè)應(yīng)對外部取得的原始單據(jù)和內(nèi)部自制的原始單據(jù)形成統(tǒng)一規(guī)范的管理要求。要明確對外取得單據(jù)的樣式和單據(jù)上必備的正確信息，明確內(nèi)部自制單據(jù)的用途和規(guī)范的填寫內(nèi)容，這樣既便于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對內(nèi)外部原始單據(jù)要求具有清晰的認(rèn)知，也可保證資金收付審批和財務(wù)人員賬務(wù)處理符合一致性原則。

其次，涉及資金收付或劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的原始憑據(jù)，必須真實、有效、合法、合規(guī)，能夠充分佐證資金的來源、用途、金額及資金關(guān)系各方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來等事實。對不能提供符合規(guī)定原始憑證的，原始憑證記載要素不齊全、正確的，存在偽造、涂改、挖補等問題的業(yè)務(wù)原始憑證，相關(guān)環(huán)節(jié)應(yīng)拒絕受理，堅決予以退回，等待重新提供或補齊后方可辦理。

最后，對原始憑證的領(lǐng)用、購買、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)實施規(guī)范化管理。企業(yè)可以依據(jù)會計、稅收和票據(jù)管理方面的有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合企業(yè)實際情況制定銀行票據(jù)、發(fā)票、收據(jù)等單據(jù)的管理規(guī)則，明確管理機制和職責(zé)分工，明確票據(jù)的登記、填開、使用、保管、作廢、銷毀、互控、檢查及違規(guī)行為處罰等具體工作要求，真正將加強原始憑證管理和財務(wù)監(jiān)督落實到位。

第二，為安全高效的資金結(jié)算注入科技力量。

隨著各種支持政策和信息技術(shù)的高速發(fā)展，資金管理向著數(shù)字化轉(zhuǎn)型已是必然趨勢，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到數(shù)字化技術(shù)在資金管理領(lǐng)域的應(yīng)用。數(shù)字化技術(shù)能夠使企業(yè)的資金管理工作更加透明、高效，在降低運營成本和人工成本的基礎(chǔ)上，可以提高資金轉(zhuǎn)移、結(jié)算和數(shù)據(jù)歸集、分析的效率，為企業(yè)邁入數(shù)字化行列增添助力。因此，資金規(guī)范化管理需要圍繞成本、效率、安全等因素，通過人工智能、云計算、架構(gòu)優(yōu)化、軟硬件協(xié)同等方式，利用智能設(shè)備、智能應(yīng)用加速推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

對于資金管理工作，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以從技術(shù)、業(yè)務(wù)和制度三個維度切入。

在技術(shù)方面，可以使用銀行賬戶“銀企直聯(lián)”，實時跟蹤銀行賬戶資金狀況，縮短款項查詢和支付到賬時間。

在業(yè)務(wù)方面，通過業(yè)務(wù)結(jié)算流程進行線上審批和電子結(jié)算，提高對經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金供給效率。

在制度方面，遵守資金管理相關(guān)制度，利用數(shù)字化工具、數(shù)字人民幣的方式減少銀行支票和現(xiàn)金的使用，最大限度減少人員接觸貨幣資金的機會。

第三，強化資金管理活動中的稽核管理。

稽核是指資金管理中的自查或?qū)徍耍饕饔檬羌皶r修正或制止資金收付、保值增值工作中出現(xiàn)的疏漏、錯誤等?；瞬粌H是會計工作的一項重要內(nèi)容，而且是提高資金管理質(zhì)量的重要保障。在崗位設(shè)置上，應(yīng)遵循不相容原則，稽核人員一般由會計師以上職稱的人員擔(dān)任，出納人員不得兼任稽核工作。涉及資金收付的會計憑證、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)審核等工作，要經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付款。在職責(zé)要求上，要明確稽核人員對資金運行情況的檢查、監(jiān)督、評價等責(zé)任，對發(fā)現(xiàn)的問題、內(nèi)控隱患和薄弱環(huán)節(jié)等提出改進意見。在資金管理過程中，要求企業(yè)財務(wù)人員定期檢查資金管理活動，分析資金支出的規(guī)范性，定期和不定期檢查資金管理中存在的問題，對各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險采取相應(yīng)控制措施，確保各類問題得到及時處理[ 2 ]，更好地發(fā)揮稽核對風(fēng)險防控、執(zhí)行檢查和安全支撐的作用。

（四）完善資金風(fēng)險管理體系

第一，設(shè)定資金風(fēng)險防控目標(biāo)，制定資金風(fēng)險防控策略。

企業(yè)資金風(fēng)險防控目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，資金風(fēng)險防控措施也要覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險類型、業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)等，形成全面系統(tǒng)的風(fēng)險監(jiān)督控制體系。

首先，要明確風(fēng)險防控目標(biāo)和風(fēng)險容忍度。企業(yè)的市場地位和行業(yè)競爭力、經(jīng)營策略和財務(wù)狀況等，都是影響風(fēng)險防控目標(biāo)和風(fēng)險偏好的主要因素，通過對這些因素的分析評估，可以設(shè)定資金風(fēng)險防控的目標(biāo)和風(fēng)險承受范圍。

其次，要建立資金管理風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)要不斷關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)流程特點，對不同類別資金管理情況形成相應(yīng)風(fēng)險評價措施，衡量資金風(fēng)險的重要性和發(fā)生的可能性。財務(wù)部門在風(fēng)險管理環(huán)節(jié)可以運用有效的量度工具分析各類風(fēng)險，使用歷史數(shù)據(jù)測算風(fēng)險事件發(fā)生的概率和影響，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對方案的成本和效益，制定規(guī)范的風(fēng)險控制措施，執(zhí)行科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對機制，對不同類別的風(fēng)險明確控制標(biāo)準(zhǔn)，確保風(fēng)險控制要求落實到位[ 3 ]。

最后，要設(shè)置資金風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)，建立風(fēng)險信息溝通機制。財務(wù)部門可以設(shè)置資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警級別，要求資金管理相關(guān)人員關(guān)注重點風(fēng)險及其對應(yīng)的指標(biāo)值、臨界值，在實時監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險指標(biāo)接近臨界值時，或是發(fā)生重大事件預(yù)警時，應(yīng)第一時間向財務(wù)負(fù)責(zé)人反映或報告，確保能夠迅速采取應(yīng)對措施避免損失或防止風(fēng)險進一步擴大。

第二，建立科學(xué)的資金風(fēng)險監(jiān)督機制。

在實施資金管理的過程中，企業(yè)要建立科學(xué)的監(jiān)督機制。由于資金管理的風(fēng)險相對較高，為了增強風(fēng)險防范能力，應(yīng)通過內(nèi)部審計部門控制管理環(huán)節(jié)，對資金管理全過程落實控制標(biāo)準(zhǔn)。在此過程中通過對資金管理工作情況的跟蹤了解，找出可能存在的風(fēng)險隱患或缺陷問題，建立詳細完善的監(jiān)督機制和監(jiān)督程序。

企業(yè)要重視審計報告的價值，對審計發(fā)現(xiàn)的資金管理問題形成相應(yīng)整改機制，采取科學(xué)的措施全方位分析、評價和控制不同類別的資金風(fēng)險，確保資金管理風(fēng)險能夠得到有效控制和規(guī)范管理。在實施資金監(jiān)督的環(huán)節(jié)，要建立科學(xué)的審計監(jiān)督機制，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配置和工作的獨立性；要制訂日常審計方案，動態(tài)管理資金日常管理工作中的問題，根據(jù)管理活動存在的風(fēng)險點及時形成改進方案，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效力，切實保障資金管理活動的規(guī)范性。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，也是企業(yè)管理難度最大的部分之一?？茖W(xué)的資金管理措施對提升企業(yè)工作流程的規(guī)范性及完善管理體系有著重要價值。但是資金管理工作中存在的風(fēng)險相對較多，管理難度相對較大，資金規(guī)范化管理還存在一些問題有待解決。未來其他企業(yè)在實施資金管理的過程中，可以結(jié)合文章探討的相關(guān)要點進一步優(yōu)化資金管理體系，制定完善的資金管理措施，為企業(yè)實現(xiàn)降本增效及強化風(fēng)險管理提供必要支持，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻：

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