摘要：本文在論述企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性、分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要情況及其成因的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)對這些風(fēng)險的辦法，包括：提升應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識，創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，以及建立內(nèi)部激勵機制。文章還引用了天虹百貨公司的案例進行論證。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243218

當前企業(yè)不僅面對較為嚴重的外部競爭，同時內(nèi)部發(fā)展也面臨風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險開始增加，尤其是應(yīng)收賬款的風(fēng)險，已經(jīng)成為影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理之時，必須重視應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，解決應(yīng)收賬款的問題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性

第一，應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效控制可切實保障企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定。應(yīng)收賬款具體是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)營活動中需要向客戶收取的相關(guān)款項。因此，企業(yè)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，可保證資金快速回流，企業(yè)現(xiàn)金流可保持穩(wěn)定[1]。

第二，應(yīng)收賬款的科學(xué)管理能夠切實有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要資產(chǎn)，管理狀況將會對企業(yè)生產(chǎn)造成影響，應(yīng)收賬款存在大量壞賬，從而嚴重損害企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)發(fā)展狀況，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機。所以，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險控制，能夠控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

第三，應(yīng)收賬款的綜合應(yīng)用可提高企業(yè)經(jīng)營效率。應(yīng)收賬款回收速度與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率存在必然聯(lián)系。強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，能夠提升應(yīng)收賬款回收速度，企業(yè)獲取回收資金后，可提升企業(yè)經(jīng)營效率。

第四，應(yīng)收賬款風(fēng)險控制可切實維護企業(yè)信譽。企業(yè)在發(fā)展的過程中快速回收應(yīng)收賬款至關(guān)重要，因此，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險控制，有助于維護企業(yè)的商業(yè)信譽[2]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要情況及其成因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要情況

第一，資產(chǎn)負債率相對較高是風(fēng)險形成的主要表現(xiàn)之一。企業(yè)在財務(wù)處理中如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額在不斷增加，可能預(yù)示資金流動將會出現(xiàn)缺口。另外，企業(yè)為實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，一般會選擇負債方式。但是這并非解決問題的根本措施，長期負債和應(yīng)收賬款難以回收將會給企業(yè)造成更大的影響。

第二，現(xiàn)款回收率低。目前，許多企業(yè)為了回收應(yīng)收賬款選擇貼現(xiàn)方式，存在大量吸收匯票的可能性，現(xiàn)款回收率有所不足，匯票占比率達到70%，未及時變現(xiàn)應(yīng)收賬款，也將造成高額貼現(xiàn)風(fēng)險。

第三，企業(yè)壞賬增加。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，壞賬增加是企業(yè)風(fēng)險的主要表現(xiàn)之一，壞賬代表企業(yè)存在無法回收賬款，導(dǎo)致收入產(chǎn)生影響，勢必會面臨經(jīng)營管理風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險主要成因

1.企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識?，F(xiàn)代社會發(fā)展背景下，市場競爭激烈且嚴重，企業(yè)過于重視擴大市場戰(zhàn)略率，但是在很大程度上忽略了應(yīng)收賬款風(fēng)險，尤其是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范缺乏重視。例如，與其他企業(yè)合作時缺少風(fēng)險評估意識，未簽訂合作合同，導(dǎo)致后期付款出現(xiàn)問題[3-4]。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴問題。嚴格的內(nèi)部控制可預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)高效發(fā)展。目前，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)缺乏經(jīng)營管理方法，內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)部門無法與業(yè)務(wù)部門實施核對，銷售和核算脫節(jié)，部分應(yīng)收賬款無法得到保障。

3.某互聯(lián)網(wǎng)科技公司為了激勵銷售團隊，制定了一種績效獎金制度，將銷售人員的獎金與公司的整體營收和利潤率緊密掛鉤。 此舉大大激發(fā)了銷售團隊的工作熱情，銷售人員開始積極拓展市場，尋找并簽約了大量新客戶。

為了在短期內(nèi)迅速提升業(yè)績，一些銷售人員采取了激進的銷售策略，例如，對產(chǎn)品功能和服務(wù)效果進行過度承諾，甚至以尚未實現(xiàn)但未來可能開發(fā)的功能為賣點來吸引客戶簽約。這些策略雖然在短期內(nèi)幫助公司實現(xiàn)了較高的營收增長，但長遠來看卻引發(fā)了諸多問題。客戶在實際使用產(chǎn)品或服務(wù)后，發(fā)現(xiàn)功能與銷售人員的承諾不符，導(dǎo)致客戶滿意度急劇下降，繼而引發(fā)大量客戶投訴和退單。

此外，這種過度承諾不僅損害了公司的品牌形象，還削弱了客戶對公司的信任，影響了公司與客戶的長期關(guān)系維護。更為嚴重的是，由于客戶對產(chǎn)品的不滿，支付意愿降低，形成了大量應(yīng)收賬款，進一步增加了財務(wù)管理的復(fù)雜性與風(fēng)險，可能導(dǎo)致資金回籠困難，影響公司的現(xiàn)金流健康與未來的持續(xù)運營。這一系列問題凸顯了銷售策略與公司長期可持續(xù)發(fā)展的矛盾，也揭示了在過度激勵機制下應(yīng)收賬款風(fēng)險增加的根本成因。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制措施

（一）提升應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識

第一，明確風(fēng)險意識的重要性。企業(yè)應(yīng)首先培養(yǎng)全員的風(fēng)險意識，尤其是涉及銷售、財務(wù)和客戶管理的部門。管理層應(yīng)充分認識到應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)現(xiàn)金流和整體運營的潛在威脅，并將其納入日常經(jīng)營決策中。通過定期培訓(xùn)、內(nèi)部溝通和風(fēng)險評估，讓員工清楚了解客戶信用管理的重要性和不當銷售策略可能帶來的長期負面影響。

第二，企業(yè)需要建立和優(yōu)化內(nèi)部管理流程，確保應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)化和透明化。首先，制定嚴格的客戶信用評估機制，通過審核客戶的信用記錄、支付能力和行業(yè)口碑來決定是否授信。其次，規(guī)范銷售合同的簽訂流程，避免銷售人員過度承諾，確保合同條款清晰明確，尤其是在產(chǎn)品功能、服務(wù)范圍和付款條件方面。加強各部門之間的協(xié)同工作，例如，銷售與財務(wù)部門應(yīng)保持密切溝通，及時跟蹤賬款回收進度，防止賬款拖欠。此外，引入信息化管理工具，如ERP系統(tǒng)或?qū)ｉT的應(yīng)收賬款管理軟件，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收狀態(tài)和賬齡，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題并采取相應(yīng)措施，避免壞賬和資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

1.建立健全關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)制定完善的應(yīng)收賬款管理制度，確保應(yīng)收賬款在每個環(huán)節(jié)的操作都有明確的標準和流程。這包括客戶信用審核、合同簽訂、賬款催收等方面的詳細規(guī)定，以此保障企業(yè)的資金安全，防范因疏忽或操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險。通過制定詳細的操作規(guī)范，有效規(guī)避銷售團隊在追求業(yè)績時帶來的信用風(fēng)險。

2.建立多級審批制度，對賒銷申請層層把關(guān)

針對賒銷申請，企業(yè)應(yīng)引入多級審批制度，將審批權(quán)限根據(jù)金額和客戶信用狀況進行分級，確保高風(fēng)險交易經(jīng)過嚴格的審核流程。例如，普通賒銷由銷售經(jīng)理審批，而大額或高風(fēng)險賒銷則需上報至財務(wù)負責(zé)人或高層管理者批準。通過這樣的層層把關(guān)，避免單一部門或個人的決策失誤導(dǎo)致的資金回收困難，同時也能更好地控制整體風(fēng)險。

3.建立詳細的應(yīng)收賬款臺賬

企業(yè)應(yīng)設(shè)置完善的應(yīng)收賬款臺賬，對每一筆應(yīng)收賬款詳細記錄，包括客戶信息、銷售合同條款、賬款到期日、已收款金額和未收款余額等。此臺賬不僅要能實時反映賬款回收的進度，還應(yīng)具備提醒和預(yù)警功能，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)逾期款項，啟動催收程序。此外，應(yīng)收賬款臺賬還應(yīng)與企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，確保信息的準確性和透明度，為財務(wù)決策提供可靠的依據(jù)。通過這種精細化管理，企業(yè)可以更好地掌控資金流動，降低壞賬風(fēng)險。

（三）內(nèi)部激勵機制的建立

企業(yè)內(nèi)部激勵機制的建立與應(yīng)用非常重要，上述研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)缺乏內(nèi)部激勵機制，導(dǎo)致員工忽視應(yīng)收賬款回收，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識。因此，建議企業(yè)建立內(nèi)部激勵機制，在財務(wù)部門內(nèi)部建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的激勵機制，可激發(fā)員工的工作激情，為后續(xù)應(yīng)收賬款管理奠定基礎(chǔ)，可切實提升應(yīng)收賬款管理效率，促進各項工作高效開展。

1.建立財務(wù)部門應(yīng)收賬款責(zé)任機制，應(yīng)收賬款回收期給每個員工制定應(yīng)收賬款配額，每個財務(wù)人員都有義務(wù)主動控制應(yīng)收賬款，回收應(yīng)收賬款，如此一來便加強了財務(wù)部門內(nèi)部的應(yīng)收賬款防控計劃，保證應(yīng)收賬款得到切實有效的管理。

2.應(yīng)收賬款防控應(yīng)建立激勵機制。將應(yīng)收賬款防控、追回作為財務(wù)管理人員的績效考核點，達到績效成績后要給予獎勵，通過此種形式可激發(fā)員工的工作積極性，為應(yīng)收賬款的控制奠定基礎(chǔ)，提升應(yīng)收賬款控制路徑。

四、某公司應(yīng)收賬款風(fēng)險及其控制措施

（一）公司基本情況

天虹百貨最早是天虹商場股份有限公司，是中外合資企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為零售業(yè)。天虹百貨1984年成立，如今已經(jīng)在我國多個城市建設(shè)分店。天虹品牌在北京、廣東、福建、江西、湖南、江蘇、浙江、四川等省市開設(shè)了57家直營分店及以特許經(jīng)營方式管理2家分店，君尚品牌在深圳、東莞共開設(shè)了2家直營分店，2022年，天虹百貨正是依靠線上線下一體化銷售渠道，實現(xiàn)服務(wù)收益，數(shù)字化服務(wù)收入GMV總數(shù)達到57億元。

（二）應(yīng)收賬款情況

天虹百貨公司在近些年規(guī)模不斷壯大，一定程度上代表發(fā)展狀態(tài)良好。但是，深入研究發(fā)現(xiàn)， 目前仍存在有較為嚴重的資產(chǎn)負債不平衡問題，其中最突出表現(xiàn)為應(yīng)收賬款正在逐年上升，如表1所示，該公司的應(yīng)收賬款逐年上漲，預(yù)付款項不斷增加，這表明對應(yīng)收賬款回收比較慢。面對此種風(fēng)險，公司在積極應(yīng)對，制定多元化的風(fēng)險防控策略，繼而保證風(fēng)險預(yù)防得到有效控制。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險防控措施

1.建立應(yīng)收賬款事前控制措施

隨著應(yīng)收賬款的逐年提升，企業(yè)開始重視應(yīng)收賬款的提前管理，防止后續(xù)風(fēng)險造成影響。

（1）該企業(yè)成立專門的風(fēng)險管理部門，根據(jù)應(yīng)收賬款的主要情況制定《逾期應(yīng)收賬款管理辦法》《客戶授信管理辦法》《信用管理辦法》等，后續(xù)的內(nèi)部控制和應(yīng)收賬款管理均按照制度執(zhí)行，可切實保證應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的規(guī)范化。

（2）該企業(yè)制定客戶信用政策，依據(jù)與客戶應(yīng)收賬款和交易記錄，對每個客戶進行信用評價，同時也需要根據(jù)客戶重要性進行評估，最終保證應(yīng)收賬款切實有效防控，解決實際問題。

（3）選擇保險公司，與保險公司簽訂協(xié)議，對內(nèi)、外貿(mào)業(yè)務(wù)采取信用保險投保措施，規(guī)避內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的索賠權(quán)益。

2.建立應(yīng)收賬款事中控制措施

應(yīng)收賬款事中控制措施要求是在發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險中采取必要的措施進行處理，解決應(yīng)收賬款的問題。

（1）建立應(yīng)收賬款臺賬、財務(wù)人員在定期核算中建立臺賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款立刻進行核查和分析，確認無誤差后錄入臺賬，并做好核銷手續(xù)。例如，要求財務(wù)人員在獲取銀行收款回收單后1～2天左右獲取收款明細。

（2）對于收款日期即將逾期的情況，要求財務(wù)人員每天向業(yè)務(wù)部門報送報表。

3.應(yīng)收賬款事后控制

應(yīng)收賬款運行管理的過程中，事后控制是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。該企業(yè)也針對應(yīng)收賬款問題建立了事后控制措施。

（1）制定貼現(xiàn)方式回收債券?？蛻羧绻鄙賰攤芰?，企業(yè)根據(jù)實際情況給予客戶折扣， 降低客戶債務(wù)數(shù)據(jù)總量，回收債務(wù)。采用貼現(xiàn)方式回收賬款，可切實解決部分資金問題，提升貼現(xiàn)控制措施，保證資金回收達到良好效果。

（2）對于確實無法收取的應(yīng)收賬款，風(fēng)險管理部門應(yīng)在獲悉信用險項下?lián)p失可能或已經(jīng)發(fā)生時，按保單相關(guān)規(guī)定向承保機構(gòu)報損。

五、結(jié)語

本文在研究應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的過程中，從理論和實踐兩個方面提出風(fēng)險應(yīng)對措施。在對天虹百貨公司此類大企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制研究中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險控制建立事前、事中、事后的全過程控制體系，能夠有效預(yù)防和解決風(fēng)險問題，如此可保證應(yīng)收賬款管理達到目標，在應(yīng)用該體系后，企業(yè)應(yīng)收賬款問題得到控制，證明該管理體系值得學(xué)習(xí)借鑒。

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（作者單位：廣州好言文化有限公司）