摘 要：混合所有制改革最初的目的是為了引入民間資本促進(jìn)生產(chǎn)力提升，黨的十八大進(jìn)一步圍繞混合所有制改革障礙做了闡述，也使得央企混合所有制改革進(jìn)一步加快進(jìn)程。在政府工作報告、“1+N”系列文件中都明確了混合所有制改革是國企深化改革的重要突破口。一直以來，中央企業(yè)在國企深化改革中，發(fā)揮著較強(qiáng)的表率作用，隨著國企改革的深化，如何在構(gòu)建高水平社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度的進(jìn)程中有效防范并化解風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)對混合所有制改革的深入推進(jìn)，保障自身不斷做大做強(qiáng)，這也是中央企業(yè)目前所面臨的主要挑戰(zhàn)。本文主要從混合所有制經(jīng)濟(jì)改革的重要性和央企完善內(nèi)部控制方面來進(jìn)行分析和研究，從加強(qiáng)前期可研分析、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立完善的內(nèi)部控制制度等，多措并舉、深化改革，希望能為相關(guān)企業(yè)提供適當(dāng)參考。

關(guān)鍵詞：混合所有制；國企改革；中央企業(yè)；內(nèi)部控制

一、混合所有制經(jīng)濟(jì)改革概述

關(guān)于混合所有制經(jīng)濟(jì)（mixed-ownership economy）的理論文獻(xiàn)在西方的研究當(dāng)中非常有限，由于政治體制的區(qū)別，西方國家對混合所有制經(jīng)濟(jì)的探索也受到一定限制，更多的是將混合所有制經(jīng)濟(jì)作為一種公共政策的手段進(jìn)行研究。20世紀(jì)，英國、法國、意大利、德國和加拿大等國對混合所有制經(jīng)濟(jì)都進(jìn)行了一定探索，均以失敗告終。

混合所有制經(jīng)濟(jì)主要是以混合所有制經(jīng)濟(jì)制度作為基礎(chǔ)，同時也是社會上多種公益關(guān)系的互相協(xié)調(diào)與配合，能夠在很大程度上加快推進(jìn)國有企業(yè)改革，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的步伐?；旌纤兄平?jīng)濟(jì)進(jìn)行了進(jìn)一步闡述，認(rèn)為混合所有制經(jīng)濟(jì)屬于基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式，對國有資本具有放大功能，有助于實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。這也充分說明，混合所有制經(jīng)濟(jì)目前已經(jīng)上升至經(jīng)濟(jì)制度的實(shí)現(xiàn)形式高度，肯定了混合所有制經(jīng)濟(jì)的做法，并為我國所有制結(jié)構(gòu)的完善提供了明確方向。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)是有必要的。

混合所有制作為一種社會經(jīng)濟(jì)成分以及重要的企業(yè)資本組織形式，儼然成為深化國有企業(yè)改革的著力點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化變革，逐漸成為了國有企業(yè)深化改革的主要方向。但同時，在過程中發(fā)現(xiàn)了國企混改所造成的企業(yè)資本、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)等方面的問題，并致力于處理好這些問題。截至目前，我國國企混合所有制改革階段大致可以分為三個部分，分別涉及以橫向聯(lián)合為中心的形式混合階段（1978年—1986年），以股份制為中心的產(chǎn)權(quán)混合階段（1987年—2012年），目前步入以治理體系為中心的機(jī)制混合階段（2013年至今）。在第一階段，企業(yè)與企業(yè)之間建立了緊密的合作關(guān)系，企業(yè)之間不再是單純的相互分割的經(jīng)營個體，而是相互之間在緊密聯(lián)系中，實(shí)現(xiàn)各類要素資源的快速流轉(zhuǎn)，不過受傳統(tǒng)政府管理體制的影響，企業(yè)之間的合作深度還有待提升。在第二階段，各所有制企業(yè)的股權(quán)開始在資本市場通過股份制的形式流轉(zhuǎn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)，不過在這一階段未將各資本的聯(lián)合優(yōu)勢發(fā)揮出來，國有企業(yè)和民營企業(yè)之間未建立完善的聯(lián)合機(jī)制，混合后缺少完善的治理機(jī)制。在第三階段，混合所有制的重心出現(xiàn)了改變，國企在始終堅持市場化發(fā)展方向的同時，通過引進(jìn)民營企業(yè)先進(jìn)的經(jīng)營管理理念以及更為靈活的市場機(jī)制，充分喚醒了國有資本，增強(qiáng)了民營資本的發(fā)展活力。

二、中央企業(yè)內(nèi)部控制完善的重要性

央企混改是國有企業(yè)改革的重要內(nèi)容，它建立在提升市場核心競爭力之上，提升了市場資源的配置效率，建立一個具有更強(qiáng)靈活性的市場化運(yùn)營機(jī)制。內(nèi)部控制的目的主要是為了防范企業(yè)所面臨的風(fēng)險，在世界不斷演進(jìn)并變革的背景下，科技革命與產(chǎn)業(yè)變革的深入推進(jìn)，中央企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和任務(wù)愈加艱巨，但同時也面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇，如何有效防范化解中央企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制成為了“關(guān)鍵一招”。

加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于戰(zhàn)略落地。通過內(nèi)部控制的復(fù)合手段，縱向完善企業(yè)的管理鏈條、橫向充分調(diào)動生產(chǎn)要素，重視現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，注重公司治理能力的提高，建立制衡有效的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的組織體系、管理體系、制度體系和流程體系，加強(qiáng)資源配置能力，起到了至關(guān)重要的作用。通過內(nèi)部控制，可以杜絕管理空轉(zhuǎn)與低效運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，切實(shí)推動企業(yè)戰(zhàn)略落地落細(xì)落實(shí)。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中，由于央企內(nèi)部各系統(tǒng)運(yùn)作相對獨(dú)立，存在一定的信息壁壘，過程當(dāng)中會造成一定的資源浪費(fèi)，而完善的內(nèi)部控制對公司進(jìn)行了全生命周期和全過程的科學(xué)管控，既可以在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對企業(yè)進(jìn)行保護(hù)，還可以實(shí)時研判分析企業(yè)的資源使用情況，既提升了公司運(yùn)作效率，也減少了生產(chǎn)資源和要素的浪費(fèi)，使生產(chǎn)要素支配變得靈活起來，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值。

加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于防范化解生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。通過信息化與數(shù)字化結(jié)合的內(nèi)部控制，可以切實(shí)提升精益化、精細(xì)化科學(xué)管理水平，控制范圍覆蓋全體職工、全部生產(chǎn)要素、全部生產(chǎn)過程和全部管理聯(lián)調(diào)，實(shí)現(xiàn)全生命周期、全過程的科學(xué)管控，將風(fēng)險在未發(fā)前規(guī)避、在萌芽中糾偏，筑牢風(fēng)險控制警戒線，防止出現(xiàn)新的風(fēng)險隱患，確保不發(fā)生系統(tǒng)性生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，使生產(chǎn)經(jīng)營活動始終處于時時有效控制狀態(tài)。對于發(fā)展得好的業(yè)務(wù)版塊繼續(xù)擴(kuò)大投入，對于潛虧或產(chǎn)生虧損的業(yè)務(wù)版塊進(jìn)行深入分析研判，考慮是否需要調(diào)整方向還是徹底關(guān)停，以便將企業(yè)的損失降到最低。

混合所有制經(jīng)濟(jì)改革下的央企，迸發(fā)了前所未有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭，部分央企擁有雄厚的資本、資源，但是因為市場化程度不高，企業(yè)可能會出現(xiàn)短期的經(jīng)營困難問題，通過混改的方式，央企可以融合新的管理理念，融合市場化的內(nèi)部控制制度，從而通過股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化協(xié)調(diào)提升企業(yè)的市場競爭力?；旌纤兄平?jīng)濟(jì)改革過后的央企盈利能力逐漸提升，避免因為行政化過重的問題影響中央企業(yè)的未來發(fā)展。

三、混合所有制改革下的央企內(nèi)部控制完善策略

（一）加強(qiáng)前期可研分析

在準(zhǔn)備進(jìn)行混合所有制改革前，中央企業(yè)應(yīng)從公司發(fā)展戰(zhàn)略、功能定位及發(fā)展需要的角度出發(fā)，做一次混改前的“體檢”，可以建立一個PEST模型，利用該模型和市場宏觀發(fā)展戰(zhàn)略，了解到地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件、行業(yè)行情等進(jìn)行多元化分析，對混改的必要性和可行性進(jìn)行研究，對于混改后是否能提高企業(yè)的市場競爭力、提升企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)效、加強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力、激發(fā)企業(yè)的活力、放大國有資本功能、實(shí)現(xiàn)保值增值等各方面進(jìn)行研判，開展多輪全方位內(nèi)部評審，聘請有關(guān)機(jī)構(gòu)、專家參與研究論證，進(jìn)而提升中央企業(yè)開展混改工作的精確導(dǎo)向。

（二）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

混合所有制改革下的央企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是非常復(fù)雜的，為落實(shí)國有經(jīng)濟(jì)的布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置等工作，在中央企業(yè)集團(tuán)層面要積極推進(jìn)戰(zhàn)略性重組，并結(jié)合國資委的工作部署、市場化發(fā)展要求等合理調(diào)控央企混改的進(jìn)度，并通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的方式，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，突出工作主責(zé)、主業(yè)，提升整體的內(nèi)部控制效能。充分發(fā)揮中央企業(yè)優(yōu)勢，在實(shí)行混改的企業(yè)建立并完善具有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)制度，要重視黨的全面領(lǐng)導(dǎo)與公司治理的有機(jī)結(jié)合，在公司治理中逐漸滲透黨的領(lǐng)導(dǎo)?；旌纤兄聘母镏校鞣綉?yīng)聯(lián)合成立“三會”，正確行使自身權(quán)力，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理對各治理主體之間的關(guān)系進(jìn)行處理，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。要充分將黨組織在深化改革中的作用發(fā)揮出來，同時發(fā)揮出董事會在戰(zhàn)略決策、風(fēng)險防控等方面的作用，經(jīng)理層則需要做好經(jīng)營管理等工作，保證各方各司其職，充分行使好自身權(quán)力。完善專職監(jiān)事委派、履職考核和管理服務(wù)體系，堅持監(jiān)事會獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)外部監(jiān)事履職盡責(zé)。圍繞管理能力現(xiàn)代化這一主線，打造更加完善的中央企業(yè)管理體系。由于中央企業(yè)在混合所有制改革中存在較大層級差異，如果是集團(tuán)層面上落實(shí)混改，需要從上到下將混改工作有效落實(shí)，保障整體企業(yè)治理結(jié)構(gòu)改革工作不偏不倚，也可以根據(jù)不同層級、結(jié)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)現(xiàn)管控與優(yōu)化。如果是在集團(tuán)下屬機(jī)構(gòu)開展混改試點(diǎn)，那么需要明確混合所有制改革所面臨的不足，制定科學(xué)化的工作方案，不斷總結(jié)經(jīng)驗并吸取教訓(xùn)，并通過混改的方式提升經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效能，積極重構(gòu)并完善企業(yè)治理機(jī)制，以市場化、法治化原則為基礎(chǔ)，既要實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)、又要實(shí)現(xiàn)有效傳遞、資源共享，充分發(fā)揮出央企經(jīng)營管理市場化改革的價值，并凸顯出央企混改紅利。

（三）加強(qiáng)治理體系建設(shè)

中央企業(yè)在混改過程中需要不斷優(yōu)化治理水平，并優(yōu)化治理體系的建設(shè)。建設(shè)完善的治理體系，應(yīng)當(dāng)始終堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)地位，重視法人治理機(jī)構(gòu)的建立，要打造以“三會”和經(jīng)理層為核心的權(quán)力體系，確保經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)、監(jiān)管權(quán)相互之間的有效制衡，建立權(quán)責(zé)法定、權(quán)責(zé)透明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的公司治理機(jī)制，注重多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)的建立，提高企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的靈活性。規(guī)范高效的“三重一大”決策制度就是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，注重治理效能的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持民主決策與集體決策相結(jié)合的原則，充分將黨委的領(lǐng)導(dǎo)作用發(fā)揮出來，進(jìn)一步對相關(guān)治理主體的權(quán)力邊界予以明確，確?？梢皂樌_展內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化對于風(fēng)險的防范。在央企內(nèi)部，要有效明確劃定非公成分的監(jiān)管授權(quán)與央企經(jīng)營權(quán)的效率邊界，中央企業(yè)在混合所有制改革后應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需求，建立相對完善的授權(quán)調(diào)整機(jī)制，確保能夠更好地滿足中央企業(yè)在混合所有制改革中的需求。中央企業(yè)混改的內(nèi)部控制治理水平高低為，從一定程度上決定了混合所有制改革是否能夠成功，實(shí)際的工作中，可以建立“三重一大”信息平臺，面向國有資產(chǎn)重視監(jiān)管效率的提升，注重國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值與增值的目標(biāo)。

（四）構(gòu)建“大監(jiān)督”體系

中央企業(yè)在混合所有制改革中，需要深入貫徹落實(shí)黨中央提出的要求，在構(gòu)建法人體系的同時，充分將黨的監(jiān)督融入其中，重視民主監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察體系的健全。構(gòu)建黨內(nèi)監(jiān)督與公司法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督、業(yè)務(wù)監(jiān)督和民主監(jiān)督相統(tǒng)一的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制和黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的完善監(jiān)管體系。在建立監(jiān)督體系的同時，要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，整合人事、財務(wù)、黨建等各監(jiān)督力量，通過協(xié)同落實(shí)監(jiān)管，在各職能部門協(xié)同參與的基礎(chǔ)上，形成精準(zhǔn)監(jiān)督，充分將各部門的監(jiān)督作用發(fā)揮出來；要重視聯(lián)合監(jiān)督工作的開展，重視監(jiān)督效率及質(zhì)量的提高；在嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督的同時，要重視監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的解決措施，嚴(yán)格落實(shí)懲罰措施，提高監(jiān)督的權(quán)威性；為提高監(jiān)督的整體效率，還需要重視信息化手段的運(yùn)用。

（五）構(gòu)建“大風(fēng)控”體系

中央企業(yè)要統(tǒng)籌構(gòu)建包含合規(guī)管理、法律風(fēng)險防范、財務(wù)管理、全面風(fēng)險管理的“大風(fēng)控”體系，將風(fēng)險管控貫穿于決策、管理和執(zhí)行的全過程，融入企業(yè)中心工作和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，織牢織密風(fēng)險防控網(wǎng)。突出重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控工作，推動“三個不得”“十個嚴(yán)禁”走深走實(shí)。優(yōu)化風(fēng)控體制機(jī)制，細(xì)化風(fēng)險管理責(zé)任，硬化紅線剛性約束，強(qiáng)化糾紛案件治理，固化風(fēng)控優(yōu)秀文化，牢牢守住不發(fā)生根本性、系統(tǒng)性、顛覆性風(fēng)險底線，筑牢風(fēng)控根基。落實(shí)《中央企業(yè)合規(guī)管理指引》，將合規(guī)管理納入法治建設(shè)工作總體布局，完善合規(guī)管理體系建設(shè)，加快合規(guī)文化培育，提升內(nèi)控和風(fēng)險管理的有效性。加強(qiáng)審計監(jiān)督、監(jiān)事監(jiān)督、內(nèi)控評價監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。緊盯關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失，加強(qiáng)監(jiān)測預(yù)警與糾偏，針對不同類型、不同程度的風(fēng)險，建立分類分級風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制，利用數(shù)字化、信息化手段，建立風(fēng)險預(yù)測與評估模型，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測預(yù)警，確保守住不發(fā)生重大風(fēng)險底線。

四、結(jié)語

綜上所述，混合所有制經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了很重要的角色，隨著國內(nèi)大循環(huán)和國內(nèi)國際雙循環(huán)的發(fā)展推進(jìn)，也將走向世界，讓世界矚目。中央企業(yè)在混合所有制改革領(lǐng)域的探索，充分捕捉了市場需求，讓資源配置更高效、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更優(yōu)化，從根本上調(diào)和了國有企業(yè)與民營企業(yè)之間的矛盾和問題，大力推動了中央企業(yè)發(fā)展，其中的根本保障就是中央企業(yè)的內(nèi)部控制完善，以此實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)保值增值，提高了國有資產(chǎn)收益水平，向建成世界一流企業(yè)的目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

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