胡菊桂 李占龍

（貴州詹陽動力重工有限公司，貴州 貴陽 550006）

科技型中小企業(yè)是較為特殊的中小企業(yè)，具體來說，科技型中小企業(yè)是由一定數(shù)量的科技人員組成，以國家重大需求為導向，從事創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)活動的企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)其自身特點顯著，企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、同時科技創(chuàng)新周期長、所需資金數(shù)量大，這也限制了其發(fā)展。為此，國家出臺了一系列扶持政策助力科技型中小企業(yè)又好又快地發(fā)展。但是，大部分科技型中小企業(yè)在經(jīng)營過程中都或多或少存在只重視科研活動而忽視財務管理工作的問題，造成財務管理工作混亂，導致科研項目活動開展受阻，財務支撐力度不足?？萍夹椭行∑髽I(yè)若想在日益激烈的競爭中脫穎而出，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，首先必須明確財務管理工作的重要性，其次必須正視企業(yè)財政專項課題工作方面的現(xiàn)存問題，進而采取科學、合理的應對措施。

一、科技型中小企業(yè)承擔財政專項課題的背景分析

科技型中小企業(yè)是極具活力的創(chuàng)新主體，在國家經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要地位，發(fā)揮著重要作用。同時，作為國民經(jīng)濟發(fā)展的驅動力，作為高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主力軍，作為國家技術創(chuàng)新的重要力量，科技型中小企業(yè)是否能夠健康發(fā)展，無論是對于企業(yè)自身還是對于整個國民經(jīng)濟的發(fā)展來說都至關重要[1]。為了給科技型中小企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展空間，提供更大力度的財政扶持，進一步提升科技型中小企業(yè)的科研能力，科技部辦公廳出臺了《關于營造更好環(huán)境支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的通知》部署要求，該通知中明確指出，優(yōu)化支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的資助模式。在落實該通知的過程中，科技部單列了一定預算資助科技型中小企業(yè)的科研活動，即財政專項資金。

科技型中小企業(yè)承擔財政專項課題對于企業(yè)的發(fā)展來說十分有必要。其必要性具體體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，對于科技型中小企業(yè)自身發(fā)展來說，承擔財政專項課題既可以為企業(yè)的科研活動提供一定的資金支持，助力企業(yè)快速攻關核心技術，確保科研活動順利進行，同時又可以為企業(yè)吸引更多的高質量科技人才，為企業(yè)發(fā)展注入創(chuàng)新的活力源泉、攻堅力量；既能有效幫扶科技型中小企業(yè)創(chuàng)新技術、改造設備、擺脫困境，又可以促進企業(yè)快速實現(xiàn)轉型升級，改善企業(yè)內(nèi)部管理，改變經(jīng)營思路，讓財政專項資金發(fā)揮最大效用，把企業(yè)做大做強。另一方面，對于國家而言，科技型中小企業(yè)是構造市場經(jīng)濟主體的基礎力量，是支撐國家創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，財政專項資金是政府公共資源的重要組成部分，科技型中小企業(yè)充分利用國家及政府提供的財政專項資金這一寶貴資源，不僅可以協(xié)助當?shù)卣鉀Q勞動力就業(yè)問題，而且還可以為國家創(chuàng)新經(jīng)濟發(fā)展作出更大貢獻。

二、科技型中小企業(yè)承擔財政專項課題面臨的財務管理挑戰(zhàn)

科技型中小企業(yè)在國家創(chuàng)新發(fā)展中占據(jù)重要地位，財政專項課題可以助力企業(yè)發(fā)展。但事實上，科技型中小企業(yè)承擔財政專項課題后面臨的財務管理挑戰(zhàn)不容小覷，如果意識不到企業(yè)自身及企業(yè)人員存在的問題，則難以高效利用財政專項，甚至造成阻礙企業(yè)發(fā)展的不利后果[2-3]。要想補足科技型中小企業(yè)目前財務管理方面的短板，應首先明確其面臨的諸多財務管理挑戰(zhàn)。

（一）對財務管理工作認識不深刻

科技型中小企業(yè)要想做好財務管理工作，首先應對財務管理工作的重要性及必要性有清晰認識。但實際工作中，企業(yè)管理層及財務管理人員普遍存在知識體系不完善、行動能力弱的問題，對加強財政專項資金管理的重要性及緊迫性認識不深刻，難以保證?？顚Ｓ门c科學預算，無法合理使用財政專項資金，甚至無法滿足專項管理主體的審計要求。

（二）企業(yè)財務管理制度不健全

中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，大型企業(yè)有規(guī)范的管理條例，所以無論是承擔財政專項課題時，還是面臨其他決策，大型企業(yè)都游刃有余，有律可依。然而，大部分科技型中小企業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，規(guī)模受限，缺乏專門的管理制度，存在無單列項目經(jīng)費收入與支出、財務系統(tǒng)不兼容等現(xiàn)象，這對于科技型中小企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利[4]。同時，企業(yè)的決策者對于企業(yè)的發(fā)展有舉足輕重的作用，科技型中小企業(yè)領導者集權現(xiàn)象泛濫，在進行重大決策時往往只依靠決策者經(jīng)驗及自身認知，如果決策者的水平不佳、認知不足，就會阻礙科技型中小企業(yè)承擔項目的推進與企業(yè)的順利發(fā)展。

（三）資金安排與項目推進銜接不到位

很多科技型中小企業(yè)在爭取到財政專項資金支持后，由于企業(yè)內(nèi)部財務管理工作混亂，未將財政專項資金與項目進行精準對接，無法及時將專項資金以項目形式納入預算庫，導致企業(yè)即使項目前期準備工作很完善，可行性很高，但由于預算不夠與執(zhí)行力不足，缺乏財政資金對專項項目的同步銜接與有力支持，無法產(chǎn)出優(yōu)質科研成果，無法創(chuàng)造更多的價值，阻礙科技型中小企業(yè)發(fā)展與進步。

（四）財務管理人員風險意識薄弱，缺乏風險防范措施

隨著科學技術的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代化信息技術在財務管理工作中逐漸普及，對財務管理工作的提高具有重要的意義。借助現(xiàn)代化信息技術手段，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)智能化風險控制，規(guī)避財務危機[5]。但有的科技型中小企業(yè)的財務管理工作相對保守，有的財務管理人員現(xiàn)代化財務管理意識不強，不能借助信息技術提高工作效率。此外，有的科技型中小企業(yè)的發(fā)展都處于起步階段，在進行投資時無法科學把控投資方向，盲目追求短時期內(nèi)的經(jīng)濟效益，不考慮成本、現(xiàn)金流量等具體問題，造成企業(yè)面臨重大財務風險。同時，科技型中小企業(yè)財務風險防范機制不健全，缺乏風險預防意識與措施，無法規(guī)避風險，使項目面臨更多的不確定，無法按預期驗收與交付。

三、科技型中小企業(yè)承擔財政專項課題的財務管理原則和方法

科學的財務管理制度是科技型中小企業(yè)順利實施經(jīng)營活動的保障，也是企業(yè)良好運行的前提?？萍夹椭行∑髽I(yè)在承擔財政專項時，應依據(jù)國家現(xiàn)行法律、法規(guī)及相關制度，結合企業(yè)自身的情況，制定一系列客觀、規(guī)范的財務管理原則、方法，用于指導企業(yè)的良序運行[6-7]。結合實際情況所暴露出的問題，科技型中小企業(yè)承擔財政專項時應遵守的財務管理原則以及相關的實施措施具體包括：

（一）合法性原則

部分科技型中小企業(yè)在承擔財政專項課題后，由于內(nèi)部沒有建立良好的控制體系，導致一些部門缺乏對于專項資金的合理管控。在實際的項目實施中不按照上級部門批復的預算執(zhí)行，擅自改變或調整項目內(nèi)容和標準，甚至有的企業(yè)在財政專項資金和企業(yè)自籌資金之間相互調劑、混合使用還有的擴大支出范圍提高開支標準弄虛作假套取工程資金，導致項目達不到預期規(guī)模。針對上述問題，企業(yè)必須建立制度加強專項資金管理，財務管理制度的制定必須嚴格遵守國家法律、法規(guī)和政策，做到“收入有憑，支出有據(jù)”，在收到財政專項資金后，應當按照日常會計核算所選用的會計制度或會計準則，正確進行賬務處理。再者設置專門會計科目，對財政專項資金進行單獨核算、單獨列賬，并建立備查簿，防止專項基金被截留、擠占或者挪用。要時刻秉承合法性原則，嚴格規(guī)范運作方式及程序，做到有統(tǒng)一規(guī)范的制度條例并且自覺接受監(jiān)督。

（二）平衡性原則

科技型中小企業(yè)對于財政專項資金的管理應遵循平衡性原則。財政專項資金是國家及地方政府用于扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項資金，如果企業(yè)可以充分發(fā)揮財政資金的引導作用，將財政資金最大程度利用起來，那么勢必可以助力科技型中小企業(yè)又好又快發(fā)展。同時要平衡自籌經(jīng)費與財政補助經(jīng)費的比例與支出范圍，充分發(fā)揮各類經(jīng)費的活力。專項資金多主要用于具體項目實施，企業(yè)在接收到財政專項資金后可以調整內(nèi)部的經(jīng)費比例，例如減小企業(yè)內(nèi)部資金在項目上的投入比例，將該項資金用于人員的生活補貼以及企業(yè)的日常經(jīng)營等方面從而提高項目從業(yè)人員的科研積極性，充分發(fā)揮專項資金對企業(yè)全方面的促進作用。

（三）靈活性原則

科技型中小企業(yè)的財務管理工作雖然應嚴格遵循相關財務管理制度，但過分形式主義會嚴重拖慢企業(yè)的運作效率。為了能夠讓專項基金更好地在項目建設中發(fā)揮效益，避免這部分資金出現(xiàn)流通時間長、流通渠道多，不能及時到位的現(xiàn)象。企業(yè)應在遵循財務管理制度的前提下，保持一定的靈活性。例如某些企業(yè)的項目建設具有明顯的季節(jié)性施工特點，項目實施時間比較短，如果由于頑固的遵循相關制度，就可能會延長項目的建設期，導致資金及項目不能及時發(fā)揮效益的現(xiàn)象。針對類型的現(xiàn)象財務管理部門在審批時，一定要盡量簡化審批程序，明確審批工作的時限，提高財務管理工作的效率，盡可能地減少中間環(huán)節(jié)，嘗試探索并試行“直通車”的資金撥付辦法。

（四）適應性原則

企業(yè)的財務管理工作在遵循國家法律制度的同時，要充分考慮企業(yè)自身特色及經(jīng)營情況?？萍夹椭行∑髽I(yè)的財務管理制度不應該泛泛而談，要結合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展情況、未來規(guī)劃，制定具體化的財務管理制度，使其具有可操作性。同時由于各企業(yè)的經(jīng)營定位、規(guī)模大小勢必存在很大差異，所以不存在通用的財務管理制度，切不可盲目生搬硬套其他企業(yè)的財務管理制度，如果一味照抄，勢必會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

根據(jù)科技型中小企業(yè)承擔財政專項時應遵守的財務管理原則，探尋科技型中小企業(yè)承擔財政專項時應遵守的財務管理方法，具體包括：（1）完善管理制度，健全監(jiān)督機制，制定統(tǒng)一規(guī)范，確保公開透明，結合公司實際，具體化管理制度。企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。秉承合法性原則，企業(yè)應首先完善財政專項資金管理制度，其次認真履行財政部門的資金支出職能，最后明確財政專項資金使用責任制；（2）合理配置資金類別與比例，嚴控資金流動。對于財政資金的管理，應做到合理分配，保持動態(tài)平衡，即機動調節(jié)資金的收入和支出，合理使用資金，保證企業(yè)資金周轉及經(jīng)營活動的有序進行；（3）健全財務管理機制，明確責任劃分。科技型中小企業(yè)財務活動涉及面廣，企業(yè)財務管理機制是否健全，職責分配是否合理，財務管理是否恰當，直接關系到科技型中小企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)必須健全財務管理機制，尋求高質量的管理人才進行企業(yè)財務管理，同時做到權責分明，避免出現(xiàn)“一言堂”的情況。健全責任權利相統(tǒng)一的運行機制，明確企業(yè)內(nèi)部各部門之間的責任劃分，形成利益共享、風險共擔的管理格局；（4）拒絕形式主義，保障高效運轉。財務管理部門應在遵循基本管理制度的前提下，加快財政專項資金支出進度，保障項目順利進行，企業(yè)研發(fā)活動順利高效進行。

四、結語

財政專項課題是國家及政府助力科技型中小企業(yè)更好更快發(fā)展的重要舉措，而科技型中小企業(yè)財務管理工作的好壞是決定科技型中小企業(yè)能否實現(xiàn)高質量發(fā)展的關鍵一環(huán)?？萍夹椭行∑髽I(yè)應實事求是，認清財務管理工作中存在的不足，健全企業(yè)財務管理制度，遵守法律法規(guī)，堅持適應性與靈活性相結合的管理原則，努力做好企業(yè)財務管理工作，充分發(fā)揮財政專項資金的引領作用，以財政專項資金為發(fā)展支撐，促進科技型中小企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。