裴春霞

（中建新疆建工（集團(tuán)）有限公司，新疆 烏魯木齊 830010）

一、研究背景

2022年1月5日，國資委發(fā)布1號紅頭文件《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》，文件對中央企業(yè)司庫建設(shè)和資金管理工作進(jìn)行了明確的指導(dǎo)和部署。在該文件中，國資委明確要求中央企業(yè)將司庫體系建設(shè)作為推進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的切入點(diǎn)和突破口，進(jìn)一步加強(qiáng)資金的安全、高效管理，有效提升金融資源配置效率，強(qiáng)化中央企業(yè)風(fēng)險防控能力，全面推進(jìn)司庫信息系統(tǒng)的建設(shè)開發(fā)，切實(shí)做好司庫體系建設(shè)的工作，加快培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。

2022年3月2日，國資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（簡稱“《意見》”），《意見》指出要科學(xué)制定司庫管理體系架構(gòu)設(shè)計，將銀行賬戶管理、資金集中、資金預(yù)算等重點(diǎn)業(yè)務(wù)納入司庫體系，深入挖掘司庫體系在企業(yè)管理中的效能，充分發(fā)揮司庫匯集大數(shù)據(jù)的商業(yè)價值，助力企業(yè)資金精準(zhǔn)調(diào)控，為企業(yè)戰(zhàn)略決策者提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

2022年7月12日，國資委召開中央企業(yè)司庫體系建設(shè)現(xiàn)場推進(jìn)會，會議要求中央企業(yè)加快推進(jìn)司庫管理體系落地實(shí)施，加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流的控制，平衡企業(yè)資金、資本之間的分配，采取有力有效措施，確保中央企業(yè)司庫體系按時建成見效，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源價值最大化的目的。

國資委多次強(qiáng)調(diào)司庫體系建設(shè)的重要意義，要求“中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系”，明確了司庫管理在企業(yè)管理中至關(guān)重要的戰(zhàn)略地位，也充分表明了中央企業(yè)加快建設(shè)高水平司庫管理體系的必要性與緊迫性。建筑類企業(yè)集團(tuán)中涉及較多中央企業(yè)，這些企業(yè)積極響應(yīng)國資委決策部署，貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，以數(shù)字化信息系統(tǒng)作重要技術(shù)支撐，打造智能、安全的司庫管理體系，支撐企業(yè)各類業(yè)務(wù)場景，實(shí)現(xiàn)深度業(yè)財融合。在嚴(yán)格管控資金風(fēng)險的保障下，實(shí)時監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)金融資源，強(qiáng)化資金管理，有效降低運(yùn)營成本，加快實(shí)現(xiàn)集團(tuán)成員企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營價值。

二、企業(yè)集團(tuán)和司庫管理概述

（一）企業(yè)集團(tuán)的概念

國內(nèi)《公司法》并沒有對“企業(yè)集團(tuán)”進(jìn)行明確的定義，其中只規(guī)定了母子公司相關(guān)事項(xiàng)。當(dāng)前，國內(nèi)學(xué)者對企業(yè)集團(tuán)的概念主要表述為：企業(yè)集團(tuán)是由兩個或兩個以上具有獨(dú)立法人資格的，以資產(chǎn)為主要聯(lián)結(jié)紐帶形成的具有一定規(guī)模的企業(yè)，在接受集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理基礎(chǔ)上組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織。

企業(yè)集團(tuán)具有降低企業(yè)成員之間交易成本、擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)交易范圍、增強(qiáng)整體競爭實(shí)力的優(yōu)勢，其最顯著的特征表現(xiàn)為：1.企業(yè)成員之間產(chǎn)權(quán)存在連鎖性，組織機(jī)構(gòu)穩(wěn)固，具有開放性、兼容性和民主性；2.在區(qū)域經(jīng)濟(jì)市場形成結(jié)構(gòu)壟斷；3.企業(yè)集團(tuán)本身不是民事法律主體，而成員企業(yè)都具有獨(dú)立法人地位，獨(dú)立行使經(jīng)營管理，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧；4.企業(yè)集團(tuán)是多個相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織，集團(tuán)的組織管理具有現(xiàn)開放性、兼容性和民主性。

（二）司庫管理的概念

“司”意為“主管、掌管、操作”；“庫”意為“倉庫、國庫、庫房”，司庫本意指執(zhí)掌兵器冊籍的部門或機(jī)構(gòu)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，現(xiàn)在引申為企業(yè)利益者們?yōu)楣芾砀黜?xiàng)金融資產(chǎn)所設(shè)置的部門或平臺。

司庫管理依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境而變化，分為狹義和廣義兩種概念，狹義的司庫管理專指資金流動性和資金計劃內(nèi)容，等同于資金管理內(nèi)容；廣義指企業(yè)集團(tuán)或者金融機(jī)構(gòu)存放和支付集中管理資金的部門，圍繞其職能，形成完善的資金預(yù)算控制、金融資源協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范財務(wù)管理機(jī)制。

三、建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我國企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)的現(xiàn)狀

國內(nèi)對于司庫管理的實(shí)踐起步于20世紀(jì)80年代，具有代表性事件是1988年工商銀行推出網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)，此后，國內(nèi)企業(yè)司庫管理主要在資金管理方面，先后經(jīng)歷了由資金歸集到集團(tuán)財務(wù)公司、再到財務(wù)公司司庫化的發(fā)展。隨著《浦九條》條例（2005年，外管局頒布了國內(nèi)促進(jìn)企業(yè)外匯資金集中運(yùn)營管理的首個條例——《浦九條》）的頒布和人民幣跨境交易的持續(xù)升溫，我國政府逐步放開外匯管理政策，企業(yè)集團(tuán)借助國內(nèi)金融體系的健全和銀行金融服務(wù)能力的提升，從整體戰(zhàn)略、制度設(shè)計、系統(tǒng)構(gòu)建、流程優(yōu)化等方面對司庫體系建設(shè)進(jìn)行了探索和實(shí)踐。其中標(biāo)志性事件是：2009年，中石油企業(yè)集團(tuán)作為外匯管理制度改革試點(diǎn)，成功構(gòu)建包含資產(chǎn)運(yùn)營、資金結(jié)算、企業(yè)理財、風(fēng)險管理和決策支持五個子系統(tǒng)的大司庫管理體系的建設(shè)與實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理以資金鏈為手段延伸到企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營和戰(zhàn)略管理的各個角落。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化進(jìn)程加速，建筑工程行業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。工程市場的競爭加劇，促使建筑工程企業(yè)開始向規(guī)?；l(fā)展。相應(yīng)的資金籌集、周轉(zhuǎn)、存量需求大幅增加，良好的資金管理水平是建筑類企業(yè)集團(tuán)健康快速發(fā)展的根本保障。由于建筑類企業(yè)集團(tuán)下屬管理組織較多、賬戶數(shù)量龐大、項(xiàng)目墊資施工等行業(yè)特征，在資金管理過程中容易出現(xiàn)資金鏈斷裂或者資金閑置浪費(fèi)的情況。建筑施工企業(yè)集團(tuán)在資金管控、風(fēng)險防范、戰(zhàn)略決策等方面仍需進(jìn)行研究實(shí)踐，司庫體系建設(shè)也需要不斷提升完善。

在國資委提出中央企業(yè)加強(qiáng)司庫體系建設(shè)要求的背景下，本文結(jié)合建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理、經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)、資本結(jié)構(gòu)等特點(diǎn)，致力于探索適合建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)模式，希望能為同類企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)提供參考價值和理論借鑒。

（二）建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)存在的問題

近年來，在外部法律政策的不斷補(bǔ)充完善以及內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營需求等多重因素推動下，建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系建設(shè)已經(jīng)成為大勢所趨。經(jīng)過多年的探索與實(shí)踐，建筑類企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)基本形成由集團(tuán)總部財務(wù)部、外部財務(wù)公司、所屬二級單位財務(wù)結(jié)算中心組成以資金管理為中心的司庫體系架構(gòu)?，F(xiàn)有司庫體系在一定程度上適應(yīng)了建筑類企業(yè)集團(tuán)自身經(jīng)營模式的特殊性，但仍存在許多亟待解決的問題，主要體現(xiàn)在如下幾個方面。

1.組織架構(gòu)不完善

現(xiàn)行的司庫體系在組織架構(gòu)上更趨向于“交叉統(tǒng)管”，建筑類企業(yè)集團(tuán)總部設(shè)有財務(wù)資金部、金融業(yè)務(wù)部、合約法務(wù)部、項(xiàng)目管理部等多個運(yùn)營管理部門。由于企業(yè)集團(tuán)下屬子公司或項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，司庫系統(tǒng)上的職責(zé)模塊劃分不清，在總部與子公司間、子公司與項(xiàng)目部門間容易出現(xiàn)管理職能空缺、職責(zé)不相容、職能重疊甚至越位的情形。

例如，總部設(shè)有完善各運(yùn)營條線的部門組織，而子公司或項(xiàng)目部由于組織員不足，可能存在綜合辦公人員空崗的情況，涉及綜合辦公人員提交、處理的單據(jù)，一般會由業(yè)務(wù)密切相關(guān)的其他部門人員處理，審批流程中又會出現(xiàn)此部門人員，出現(xiàn)自己提單自己審批的情況，審核效率降低，增加運(yùn)營風(fēng)險。財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)管理總部、相關(guān)職能部門及其他金融服務(wù)平臺在財務(wù)信息共享平臺中的定位、協(xié)同辦公、職責(zé)劃分板塊設(shè)置不清晰，需要進(jìn)一步完善。

2.資金管理不精準(zhǔn)

一方面，由于建筑類企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大、項(xiàng)目及子公司數(shù)目較多，集團(tuán)對項(xiàng)目和子公司的管理比較復(fù)雜?，F(xiàn)行的資金調(diào)配通常以各個項(xiàng)目公司的上報的資金計劃為基礎(chǔ)，各子公司、項(xiàng)目部的資金計劃大多由出納人員編制和填報，存在出納對企業(yè)資金流入流出掌控不到位情況，資金計劃編制數(shù)額與最后實(shí)際支付和收到的資金存在較大的差額，影響了集團(tuán)總部對整體資金的實(shí)時監(jiān)控。資金計劃編制準(zhǔn)確度不高，容易在實(shí)際執(zhí)行時出現(xiàn)資金閑置或者短缺的情形。建筑類企業(yè)的業(yè)主政府單位較多，近幾年由于新冠病毒疫情影響，政府財政吃緊，如果企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)催收清欠力度不足，甚至?xí)霈F(xiàn)資金鏈斷裂的情況，嚴(yán)重影響建筑類企業(yè)的正常施工運(yùn)營。

另一方面，建筑類企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè)籌融資監(jiān)管方式主要采用預(yù)算管理的方式。在預(yù)算編制過程中，集團(tuán)成員單位企業(yè)資質(zhì)、資信水平、運(yùn)營情況、客戶分布、資產(chǎn)構(gòu)成等方面存在一定的差異，再加上一些部門填寫人員對財務(wù)用語不理解，部門間溝通不順暢，容易出現(xiàn)個別部門參與度不高、預(yù)算編制不清晰、精準(zhǔn)度不高等問題，從而導(dǎo)致預(yù)算無法落地執(zhí)行，影響企業(yè)集團(tuán)集中運(yùn)作現(xiàn)金、分配金融資源的效率，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失或者財務(wù)資源浪費(fèi)。

3.風(fēng)險預(yù)警不及時

風(fēng)險預(yù)警主要是以風(fēng)險識別、分析、監(jiān)控等手段降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施過程中的重要安全保障，對建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫管理體系具有特別重要的作用。建筑類企業(yè)集團(tuán)在用的司庫體系缺少專門的企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險和資金風(fēng)險預(yù)警板塊，當(dāng)前管理人員對企業(yè)資金風(fēng)險的預(yù)警主要依據(jù)信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析進(jìn)行監(jiān)控。現(xiàn)行工作方法是根據(jù)所研究分析的內(nèi)容，通過司庫體系中合約系統(tǒng)、報賬系統(tǒng)、資金系統(tǒng)中的部分模塊收集相關(guān)資料信息，人工依賴以往的工作經(jīng)驗(yàn)對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，向管理層決策者發(fā)出風(fēng)險預(yù)警提醒，適當(dāng)時采取運(yùn)營管控對策。

隨著數(shù)字信息技術(shù)快速發(fā)展，金融產(chǎn)品不斷更新迭代，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展加快，以及全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境面臨的風(fēng)險和不確定性持續(xù)增強(qiáng)，傳統(tǒng)的人工管控風(fēng)險模式已經(jīng)難以適應(yīng)目前建筑類企業(yè)集團(tuán)所面臨的市場環(huán)境。一方面，人工分析識別風(fēng)險，受員工自身財務(wù)知識儲備、專業(yè)管理能力及綜合分析技術(shù)影響，難免具有一定的主觀性；另一方面，風(fēng)險管理人員是通過已有數(shù)據(jù)進(jìn)行事后分析，無法實(shí)時根據(jù)資金指標(biāo)實(shí)施準(zhǔn)確度進(jìn)行動態(tài)分析，無法對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員單位的完成進(jìn)度進(jìn)行不同指標(biāo)綜合分析比較，更無法對集團(tuán)管理決策者提供及時、強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四、建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫建設(shè)的完善對策

（一）完善和優(yōu)化組織架構(gòu)

建筑類企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營管理的復(fù)雜性、戰(zhàn)略管理的統(tǒng)籌性決定了管理運(yùn)維團(tuán)隊(duì)在建設(shè)司庫體系時，不僅要全面了解企業(yè)集團(tuán)總部、各項(xiàng)目公司以及子企業(yè)的組織架構(gòu)、職責(zé)分配、規(guī)章制度等公司內(nèi)部信息，還要準(zhǔn)確把握企業(yè)集團(tuán)未來發(fā)展趨勢和長期規(guī)劃。

在此要求下，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立專門的信息化系統(tǒng)管理部門，結(jié)合建筑類行業(yè)特性和企業(yè)集團(tuán)的管理需求，對企業(yè)組織設(shè)置、流程管理、制度審查等關(guān)鍵要素進(jìn)行分析思考、優(yōu)化設(shè)計、融合嵌入司庫體系信息系統(tǒng)，有效協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系。在日常工作中，對司庫體系中的各項(xiàng)工作進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，對出現(xiàn)的各類系統(tǒng)問題及時修改完善和持續(xù)優(yōu)化，促使將各部門資源高效整合，匯總向管理層提供實(shí)時數(shù)據(jù)信息，以發(fā)揮“1+1＞2”協(xié)同效應(yīng)，確保企業(yè)集團(tuán)組織整體協(xié)調(diào)成本低于市場交易成本，為企業(yè)集團(tuán)提供金融資源配置服務(wù)和戰(zhàn)略決策支持。

（二）建立健全資金管理機(jī)制

通過司庫平臺，采用統(tǒng)一的財務(wù)公司進(jìn)行支付來代替各個項(xiàng)目公司、子公司單獨(dú)支付。如果存在特殊事項(xiàng)需要項(xiàng)目公司對外支付時，項(xiàng)目公司應(yīng)將相應(yīng)的開戶名稱、收款賬號等支付信息上傳到資金結(jié)算平臺，經(jīng)過集團(tuán)結(jié)算中心審核后，再由財務(wù)公司通過商業(yè)銀行以項(xiàng)目公司、子公司的名義完成對外支付。運(yùn)用司庫平臺完成各企業(yè)集團(tuán)成員之間的結(jié)算，減少時間延遲，加快收付款雙方的結(jié)算，有效提升內(nèi)部交易信用度。

結(jié)合建筑類企業(yè)集團(tuán)分層級管理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置各部門專人負(fù)責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行，形成“項(xiàng)目—分公司—子公司—母公司”分層編制、逐級匯總的預(yù)算編制體系，打破過去的預(yù)算管理主要由財務(wù)人員完成，將各部門負(fù)責(zé)人員與公司總體預(yù)算匯總?cè)藛T相對應(yīng)的管理模式。隨著管理工具越來越現(xiàn)代化，辦公模式越來越多樣化，使其囊括的范圍越來越大，對資金歸屬類別精細(xì)化、準(zhǔn)確度要求也逐漸提高。在每年度編制預(yù)算編制前，應(yīng)對各部門預(yù)算編制人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)，對編制過程中涉及的財務(wù)用語進(jìn)行解釋和溝通。同時，在編制的過程中，上一級部門預(yù)算編制負(fù)責(zé)人要兼顧審核下一級單位相應(yīng)部門編制的預(yù)算信息，強(qiáng)化集團(tuán)部門對基層工作實(shí)施的責(zé)任意識，形成自上而下的審核和反饋，這樣才有利于同部門的聯(lián)動管理機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，可按月、季、半年、年進(jìn)行編制與執(zhí)行數(shù)據(jù)的跟蹤、監(jiān)控、分析，促進(jìn)預(yù)算管理成為企業(yè)集團(tuán)事前預(yù)測、事中調(diào)控、事后分析的高效運(yùn)營管理工具。

（三）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防范系統(tǒng)

在現(xiàn)行的司庫體系中搭建風(fēng)險預(yù)警模塊，要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，首先，必須構(gòu)建風(fēng)險評價指標(biāo)模塊，對指標(biāo)類別、所占權(quán)重加以分析處理；其次，定義風(fēng)險預(yù)警類別、設(shè)置風(fēng)險預(yù)警條件及預(yù)警方式；最后，依據(jù)評判結(jié)果設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警閾值，針對不同區(qū)間的預(yù)警設(shè)置循序漸進(jìn)的預(yù)警管控，從而對各類預(yù)警指標(biāo)形成分類分級預(yù)警報表。例如，資金支付中的異常頭寸、結(jié)算中的超額異常結(jié)算、預(yù)算編制和執(zhí)行中的異常數(shù)據(jù)等企業(yè)運(yùn)營中的異常信息數(shù)據(jù)。在系統(tǒng)上線初期及后期定期要進(jìn)行人工風(fēng)險預(yù)警分析對比，核查司庫系統(tǒng)預(yù)警風(fēng)險精確度，避免出現(xiàn)信息系統(tǒng)風(fēng)險誤報，影響企業(yè)集團(tuán)管理決策。

通過搭建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對風(fēng)險的實(shí)時判別和防控，建立安全、開放的生產(chǎn)運(yùn)營市場，串聯(lián)企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，開展建筑類企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部戰(zhàn)略資源整合。在保證數(shù)據(jù)信息在安全的前提下，將集團(tuán)成員金融資源、數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)全方位共享，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)合作共贏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金效益的最大化。