元衛(wèi)宗 撫州市農(nóng)墾發(fā)展集團(tuán)有限責(zé)任公司

FZ 市農(nóng)墾發(fā)展集團(tuán)成立于2020 年，由FZ 市各縣區(qū)的17 家墾殖公司組建而成，目的在于利用現(xiàn)代化企業(yè)管理手段對(duì)墾殖公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展。FZ 農(nóng)墾規(guī)模較小，單個(gè)縣（區(qū)）組建全資國(guó)有農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)難以顯現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，不利于擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)布局。組建市農(nóng)墾集團(tuán)公司，培育一家資產(chǎn)規(guī)模超百億的AA 級(jí)以上市場(chǎng)化實(shí)體企業(yè)，以此為平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各縣（區(qū)）墾殖公司間的資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、抱團(tuán)發(fā)展，可以解決墾殖公司發(fā)展資金短缺的難題，達(dá)到“源于農(nóng)墾、回饋農(nóng)墾、建設(shè)農(nóng)墾、壯大農(nóng)墾”的目的。

FZ 市是農(nóng)業(yè)大市，F(xiàn)Z 農(nóng)墾是FZ 市農(nóng)業(yè)的重要組成部分。FZ 農(nóng)業(yè)雖然擁有一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，但缺少領(lǐng)軍企業(yè)。FZ 市農(nóng)墾發(fā)展集團(tuán)的組建便于從更高層面上、更廣范圍內(nèi)、更大力度上整合國(guó)有農(nóng)業(yè)優(yōu)質(zhì)資源，有利于放大國(guó)有資本的功能，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)大基地、大項(xiàng)目和大產(chǎn)業(yè)，打造具有地方知名農(nóng)產(chǎn)品品牌特色和全產(chǎn)業(yè)鏈特色的現(xiàn)代農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展領(lǐng)域企業(yè)“航母”。

作為我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵構(gòu)成部分，墾殖公司的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)十分特殊，因此，應(yīng)以符合我國(guó)目前的企業(yè)制度為前提，發(fā)展墾殖公司，建立完備的經(jīng)濟(jì)管理體系，滿足目前農(nóng)業(yè)的發(fā)展需要[1]。

一、FZ 市農(nóng)墾發(fā)展集團(tuán)財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

FZ 市農(nóng)墾發(fā)展集團(tuán)作為新組建的公司，對(duì)下屬墾殖公司的管理也是處于邊管邊學(xué)的狀態(tài)，而其中的財(cái)務(wù)管控問(wèn)題尤為突出。在原有的農(nóng)墾財(cái)務(wù)管理模式下，多數(shù)墾殖公司的財(cái)務(wù)管理人員比較關(guān)注墾殖公司的資金收入總額，而忽視了墾殖公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行保障工作[2]。

（一）資金管理不規(guī)范

墾殖公司所有人員均由墾殖場(chǎng)人員轉(zhuǎn)變身份而來(lái)，沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)資金管理不夠重視，人治管理代替了制度管理，審批和約束付款沒(méi)有形成基本的資金支付流程，容易引發(fā)個(gè)人的道德風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司資金出現(xiàn)損失。

由于農(nóng)業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，墾殖公司與農(nóng)戶、個(gè)體戶等打交道比較多，存在較多的現(xiàn)金交易行為?，F(xiàn)金往往由出納把控，事后出納僅憑一張收據(jù)甚至是白條銷賬，這樣就無(wú)法確定業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。在人員設(shè)置上，墾殖公司沒(méi)有執(zhí)行不相容崗位人員分離的基本原則，出納與會(huì)計(jì)往往為同一人，會(huì)計(jì)承擔(dān)了出納職能，意味著會(huì)計(jì)能夠隨意調(diào)動(dòng)公司資金，資金安全問(wèn)題完全依賴于會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，資金管理存在著很大的漏洞。

（二）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往通過(guò)資金結(jié)構(gòu)體現(xiàn)。財(cái)務(wù)杠桿在一定范圍內(nèi)使用得當(dāng)，可對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到正向作用，使企業(yè)規(guī)模得到擴(kuò)張，其新增利潤(rùn)能夠超過(guò)借款帶來(lái)的資金成本。但如果企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張之后，新增利潤(rùn)無(wú)法超過(guò)借款利息，那就很容易將企業(yè)拖入債務(wù)的泥潭，使企業(yè)處于不停借貸還貸的惡性循環(huán)中，這會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。

在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，墾殖公司的管理層依舊沿襲“寅吃卯糧”的老舊思想，以為出了風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)?shù)刎?cái)政會(huì)買單，在流動(dòng)性資金缺乏時(shí)往往通過(guò)銀行借款的方式填補(bǔ)現(xiàn)金流漏洞，沒(méi)有經(jīng)過(guò)應(yīng)有的融資方案論證，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累。

（三）會(huì)計(jì)核算缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)原則及核算平臺(tái)

目前，各墾殖公司的賬務(wù)處理方式包括手工記賬和系統(tǒng)記賬兩種，由于會(huì)計(jì)人員基本由原墾殖場(chǎng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型而來(lái)，墾殖場(chǎng)此前屬于事業(yè)單位，遵循行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，轉(zhuǎn)型后需依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理賬務(wù)。很多墾殖公司的會(huì)計(jì)人員缺乏現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，完全依靠自己的理解對(duì)轉(zhuǎn)型后的墾殖公司進(jìn)行建賬和會(huì)計(jì)處理，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上五花八門(mén)，其核算內(nèi)容沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致賬務(wù)處理與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況契合度不高，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法用于公司的經(jīng)營(yíng)決策，喪失了財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策及財(cái)務(wù)管理的功能。同樣一個(gè)科目，各墾殖公司核算的內(nèi)容不一樣，甚至還沿用原事業(yè)單位的科目，最后合并上來(lái)的報(bào)表呈現(xiàn)的內(nèi)容，難以用于財(cái)務(wù)分析，使得公司管理者無(wú)法掌握墾殖公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，在年度考核時(shí)很難真實(shí)、客觀地予以評(píng)價(jià)。

（四）專業(yè)的財(cái)務(wù)人員匱乏

各墾殖公司基本上沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，仍由原墾殖場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員或第三方代理記賬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理，這些財(cái)務(wù)人員年齡偏大、學(xué)歷偏低、專業(yè)性不強(qiáng)，基本談不上財(cái)務(wù)管理。

同時(shí)，墾殖場(chǎng)經(jīng)歷了幾輪改革，已基本轉(zhuǎn)型為政府的社會(huì)管理機(jī)構(gòu)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展完全依賴當(dāng)?shù)氐呢?cái)政投入，缺乏經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和主動(dòng)權(quán)。其組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力基本消退，資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管控意識(shí)缺乏，存在資產(chǎn)流失、閑置荒廢、權(quán)屬不清、私占濫用、私下交易等問(wèn)題，嚴(yán)重制約著各墾殖公司的發(fā)展。

二、FZ 市農(nóng)墾發(fā)展集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)墾殖公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）建立資金池，集中管理貨幣資金

墾殖公司將收入與支出業(yè)務(wù)分開(kāi)管理，只保留收入賬戶和支出賬戶，收入賬戶歸集公司的所有收入，各項(xiàng)支出通過(guò)支出賬戶轉(zhuǎn)至對(duì)方賬戶。收入賬戶由集團(tuán)統(tǒng)一指定銀行開(kāi)戶。為保留墾殖公司與當(dāng)?shù)劂y行的業(yè)務(wù)關(guān)系，支出賬戶可以由各墾殖公司自行開(kāi)設(shè)，除此之外的賬戶全部予以注銷，不再保留。

集團(tuán)與墾殖公司設(shè)立資金池，批量歸集墾殖公司收入賬戶收取的資金，批量撥付墾殖公司支出賬戶所需資金，當(dāng)日歸集完畢，墾殖公司資金池的賬戶余額為零。每月月底，墾殖公司向集團(tuán)公司提交次月資金需求計(jì)劃，集團(tuán)公司根據(jù)各墾殖公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況予以審核，審核通過(guò)之后由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一將資金撥付至墾殖公司支出賬戶。

集團(tuán)公司統(tǒng)一為墾殖公司的支出賬戶開(kāi)通企業(yè)微信或者支付寶支付功能，可以大幅降低現(xiàn)金的使用頻次。如墾殖公司確實(shí)由于業(yè)務(wù)結(jié)算的特性需要使用現(xiàn)金，需向集團(tuán)申請(qǐng)予以核定一定額度的現(xiàn)金保有量，其他業(yè)務(wù)例如日常報(bào)銷及零星采購(gòu)等，均通過(guò)墾殖公司支出賬戶銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付。

（二）建立集團(tuán)融資中心

企業(yè)融資并非一種獨(dú)立的財(cái)務(wù)活動(dòng)，它是支撐企業(yè)戰(zhàn)略、驅(qū)動(dòng)投資增長(zhǎng)所需財(cái)務(wù)資源的保障機(jī)制，體現(xiàn)其在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的從屬性。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，多數(shù)企業(yè)管理者都存在做大企業(yè)規(guī)模的沖動(dòng)，如果企業(yè)投資項(xiàng)目過(guò)多、投資需求較大，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源又相對(duì)不夠充足，間接融資幾乎成為企業(yè)投資擴(kuò)張的主要資金來(lái)源，但企業(yè)應(yīng)科學(xué)論證，在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)融資。因此，企業(yè)的融資策略相對(duì)于企業(yè)投資規(guī)劃及投資戰(zhàn)略并非處于從屬地位，它要求從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體上把握企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

為加強(qiáng)對(duì)墾殖公司向銀行借貸行為的管理，監(jiān)督墾殖公司的借貸行為，避免盲目擴(kuò)張信貸規(guī)模，集團(tuán)公司可收回墾殖公司的直接對(duì)外融資權(quán)限，由集團(tuán)建立融資中心，審批墾殖公司提交的融資項(xiàng)目。

墾殖公司管理層要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際需求，編制年度融資計(jì)劃，同時(shí)評(píng)估后續(xù)的償債能力，提交集團(tuán)融資中心審批。盡管集團(tuán)公司的外部融資能力和內(nèi)部資金協(xié)調(diào)能力都比墾殖公司大得多，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也更強(qiáng)，但是由于集團(tuán)公司內(nèi)部可能存在著大量的內(nèi)部資本市場(chǎng)交易和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易，一個(gè)子公司的債務(wù)危機(jī)會(huì)對(duì)集團(tuán)內(nèi)的其他公司產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí){到集團(tuán)公司的償債能力，因此集團(tuán)公司在審批墾殖公司的融資計(jì)劃時(shí)，需要根據(jù)墾殖公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資產(chǎn)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，制定各家墾殖公司的最高資產(chǎn)負(fù)債率。

（三）利用信息化手段，統(tǒng)一核算規(guī)則及平臺(tái)

財(cái)務(wù)管理工作具有極強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性、系統(tǒng)性和挑戰(zhàn)性，在全面數(shù)字化的時(shí)代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念受到了極大的沖擊，單機(jī)版的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，特別是隨著業(yè)財(cái)融合理念的提出，財(cái)務(wù)人員除了要加強(qiáng)對(duì)本專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要加深對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的了解，二者融會(huì)貫通才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持。

企業(yè)的財(cái)務(wù)控制模式隨著科技的高速發(fā)展，逐漸趨向于智能化和自動(dòng)化，在未來(lái)的工作中，基礎(chǔ)核算記賬的工作將由系統(tǒng)自動(dòng)完成，財(cái)務(wù)管理人員會(huì)將更多的時(shí)間用于分析企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。在這一過(guò)程中，要更新升級(jí)財(cái)務(wù)管理軟件，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)和支撐。

建立集團(tuán)公司從管理層到執(zhí)行層的自上而下的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。利用信息系統(tǒng)手段，推進(jìn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化，在集團(tuán)統(tǒng)一制訂會(huì)計(jì)處理方法的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)各墾殖公司的管理特色，充分考慮墾殖公司同時(shí)運(yùn)營(yíng)多種業(yè)務(wù)的特性，支持各墾殖公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)流程實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化，支持對(duì)財(cái)務(wù)政策、核算規(guī)范的集中定義和實(shí)施、執(zhí)行及監(jiān)控。

墾殖公司均通過(guò)集中核算平臺(tái)的憑證信息生成財(cái)務(wù)報(bào)表和管理報(bào)表，基于核算信息實(shí)現(xiàn)內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易的及時(shí)準(zhǔn)確對(duì)賬，均在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告平臺(tái)上加工生成各自的內(nèi)部合并管理報(bào)表和對(duì)外監(jiān)管法定合并報(bào)表。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的指導(dǎo)與培訓(xùn)

在人才渠道方面，可以搭建市屬國(guó)企的人才流通平臺(tái)，打通人才壁壘，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式，讓國(guó)企之間的人才流動(dòng)常態(tài)化，優(yōu)質(zhì)的企業(yè)就會(huì)吸引優(yōu)秀的人才。同時(shí)，通過(guò)社會(huì)招聘的方式，引進(jìn)專業(yè)人才，為公司發(fā)展提供人才保障；也可以通過(guò)制度保障，為企事業(yè)單位人才搭建雙向流通的平臺(tái)。

集團(tuán)公司根據(jù)墾殖公司所處的地理位置，對(duì)其財(cái)務(wù)人員實(shí)行區(qū)域化、網(wǎng)格化管理，將地理位置臨近的劃分為同一片區(qū)，同時(shí)設(shè)置片區(qū)財(cái)務(wù)崗位，可專職也可兼職，根據(jù)實(shí)際工作負(fù)荷量設(shè)置。

片區(qū)財(cái)務(wù)承擔(dān)著對(duì)管轄區(qū)域財(cái)務(wù)人員的專業(yè)指導(dǎo)、信息化能力等相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)職能，上傳下達(dá)集團(tuán)公司的最新財(cái)務(wù)政策，定期或不定期地檢查財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理狀況。

在職業(yè)道德方面，加強(qiáng)對(duì)墾殖公司的會(huì)計(jì)人員宣導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，其對(duì)職業(yè)道德的認(rèn)知程度，直接影響集團(tuán)各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員要實(shí)事求是，提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)，遵守原則和制度，對(duì)于任何不符合財(cái)務(wù)要求的行為，均應(yīng)堅(jiān)決予以抵制。

加強(qiáng)對(duì)墾殖公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，不僅要培訓(xùn)其財(cái)務(wù)專業(yè)方面的知識(shí)，而且要對(duì)其理論素養(yǎng)、思維方式開(kāi)展培訓(xùn)。在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境下，傳統(tǒng)的只會(huì)做賬的財(cái)務(wù)人員將被逐漸淘汰，賬務(wù)處理的工作會(huì)通過(guò)系統(tǒng)化的方式處理。

隨著公司業(yè)務(wù)的多方向發(fā)展，商業(yè)模式不斷變化，新的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)。公司業(yè)務(wù)涉及面廣泛，涉及的產(chǎn)品類型繁雜，發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的上下游情況多樣化，導(dǎo)致涉及的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題十分復(fù)雜。外部的不確定性和復(fù)雜多變的環(huán)境、更為快速和敏捷的應(yīng)對(duì)速度，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理提出了新的考驗(yàn)，傳統(tǒng)的事后核算型財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)這種需求，而需要將財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)前端前移，財(cái)務(wù)人員要在業(yè)務(wù)決策時(shí)提供財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)提示，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

FZ 市是全國(guó)生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制兩個(gè)試點(diǎn)城市之一。農(nóng)墾資源既是優(yōu)質(zhì)豐富的國(guó)有資產(chǎn)，也是FZ 市獨(dú)具特色的生態(tài)資源產(chǎn)品。盤(pán)活閑置的農(nóng)墾資源和生態(tài)產(chǎn)品，推進(jìn)農(nóng)墾土地資源變資產(chǎn)、資產(chǎn)變資本、資本變資金，是生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制試點(diǎn)的重要內(nèi)容。

墾殖場(chǎng)向墾殖公司的轉(zhuǎn)型，有著諸多問(wèn)題需要解決，財(cái)務(wù)管控問(wèn)題的解決更是迫在眉睫，無(wú)論是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，還是墾殖公司的財(cái)務(wù)管理體系，都要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。集團(tuán)公司應(yīng)通過(guò)各種途徑提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，健全財(cái)務(wù)管理制度，建設(shè)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)的方式引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)型。