黃軒 杭州天浦會計師事務所有限公司

一、大數據背景下企業(yè)開展內部控制的意義

內部控制是企業(yè)內部管理的重要手段，是提高企業(yè)經營管理效率的重要途徑，可助力企業(yè)做好風險規(guī)避工作。企業(yè)內部控制涉及范圍廣，需要不斷調整，以適應多變的社會環(huán)境；還要積極引進先進技術和管理理念，為企業(yè)提升競爭實力奠定基礎，促進企業(yè)內部控制質量穩(wěn)步提高。企業(yè)的內部控制涉及企業(yè)的所有日常工作及所有內部人員，這決定了企業(yè)內部控制的復雜性。

隨著大數據時代的到來，企業(yè)要改變傳統(tǒng)的管理理念與方法，不斷提升企業(yè)的核心競爭力，通過大數據技術，分析、匯總企業(yè)內部龐大的數據庫，及時識別企業(yè)潛在的經營風險，提升企業(yè)的信息化管理能力。企業(yè)管理者可以在內部數據信息平臺中實現高效管理，增強各部門的聯系，建立穩(wěn)定、安全的信息溝通渠道，提高內部控制工作效率，有效滿足企業(yè)現階段的發(fā)展需求[1]。

二、大數據背景下企業(yè)開展內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制環(huán)境

當前，多數企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，影響了企業(yè)內部控制工作開展的最終效果。企業(yè)內部由于權力集中，組織結構較為復雜，不利于管理者管理企業(yè)。企業(yè)內部控制的核心仍停留在人員控制方面，信息化管理的作用難以有效發(fā)揮。

在大數據背景下，這種管理模式難以適應當前的發(fā)展情況，因為各部門員工不了解自身職責，一線員工對工作目標不夠明晰，工作落實不到位，影響企業(yè)內部控制的執(zhí)行效果。

此外，企業(yè)的人才質量決定著企業(yè)內部的創(chuàng)造活力。新時期，要求企業(yè)加強財務管理信息化建設，財務管理人員要熟練應用信息化軟件，幫助企業(yè)做好數據分析，指導各項經營管理活動的開展。

如果員工對信息軟件的應用不夠熟練，就會影響企業(yè)的發(fā)展速度，降低企業(yè)在同行業(yè)的市場競爭實力。由于部分企業(yè)的管理人員素質較低，財務管理人員不具備自我學習與提升意識，信息分析能力不足，在新的發(fā)展環(huán)境下，各項管理方案難以有效實施，使得企業(yè)發(fā)展滯后。

同時，個別企業(yè)存在管理人員一人身兼數職的現象，內部管理機制不完善，員工不具備相應的管理權限，職責劃分不清，使得企業(yè)內部控制工作的開展受到阻礙，難以獲得理想效果[2]。

（二）信息溝通機制不完善

在企業(yè)商品的采購、入庫、銷售及售后服務等環(huán)節(jié)，都要做好相應的保障，要劃分好各個部門的職責，保障信息傳遞準確、無誤，這樣才能保障企業(yè)的正常經營與運作，任何一個環(huán)節(jié)的信息傳遞受阻都會影響后續(xù)環(huán)節(jié)的正常運作及預期經營發(fā)展目標的實現。例如，采購部門對客戶需求及市場偏好不了解，不能確定產品一定會受到市場歡迎，產品滯銷會影響企業(yè)的盈利。

（三）缺乏完善的內部控制制度

當前，部分企業(yè)由于缺乏完善的內部控制制度，導致各項工作的開展缺乏依據，企業(yè)難以建立相應的內部控制制度體系。企業(yè)現有的內部控制制度涉及范圍較小，未能全面涵蓋各個業(yè)務環(huán)節(jié)，其僅限于財務管理和會計核算，在內部控制監(jiān)督與機制運行方面缺乏有效的管理，全面性考慮不足，內部控制效果不佳。

（四）內部控制監(jiān)督不足

良好的監(jiān)督控制能夠有效保障企業(yè)內部控制機制的穩(wěn)定運行，發(fā)揮內部控制的作用。企業(yè)通過加強內部監(jiān)督，及時發(fā)現企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)中的不足，采取調整措施，保障企業(yè)的正常運轉。以M 集團為例，其在內部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)存在許多不足。

第一，其內審機構是企業(yè)的稽查部，監(jiān)督公司的財務活動，但由于監(jiān)督缺位，導致該部門未能依據相關規(guī)定履行職責，在資金管理、存貨管理和會計核算等方面的監(jiān)督力度不足，導致歷年都存在不同的問題。

第二，在監(jiān)督不足的情況下，企業(yè)內部管理權至上，未能有效監(jiān)督董事會，董事會在越權支配子公司的情況下，以企業(yè)的名義轉移資金，使企業(yè)遭受經濟損失。

第三，未能及時整改董事會缺陷，M 集團在評價過去內部控制效果的過程中，雖然及時發(fā)現并解決了存在的問題，但未取得良好的效果。其在整改監(jiān)督工作中的失職，使得企業(yè)難以開展有效自查及自我改進[3]。

（五）缺乏內部控制大數據平臺

當前，盡管多數企業(yè)認識到了大數據技術的重要性及其對企業(yè)未來發(fā)展的影響，但企業(yè)管理者對大數據技術的認識并不全面，認為大數據是對數據資源的積累，對其深層的含義認識不足，導致企業(yè)受短期利益驅使，不重視大數據管理平臺的搭建，更未形成完善的管理體系。企業(yè)內部各個系統(tǒng)之間也缺少聯系，導致內部數據對接不暢，產生“信息孤島”問題，企業(yè)各部門難以及時獲取完整、全面的數據。此外，由于各部門重復錄入數據，內部數據可能出現不統(tǒng)一的現象。

（六）缺乏優(yōu)秀的內部控制人才

多數企業(yè)的財務人員以具備相應的核算能力為主，但在大數據時代，基礎的財務核算工作由計算機自動完成處理，企業(yè)更需要具備財務分析能力的人才，即管理型會計人才，高效開展內部控制工作，為企業(yè)的經營管理工作提供指導。但是單純依靠外部引進高素質人才是不現實的，企業(yè)要在引進人才的同時重視內部人才培養(yǎng)。

表1羅列了PISA與中考數學在不同內容主題上的分布，可清楚地得出PISA題和中考題對運算和幾何概念考察比例相差不大，不過中考題的三角幾何知識所占比例較大；PISA題的數據展示、統(tǒng)計和概率相加達到34%，高于中考題；另一方面，中考題包括函數的知識，而在PISA題內并未涉及，而PISA題中涉及的測量和消費者應用方面，在中考題中也未出現.表2羅列了從認知要求維度上的分布情況，可得兩者執(zhí)行程序認知所占的比例都非常高，中考題涉及的回憶的知識和證明題較多，而PISA題中解決非常規(guī)問題比例較高.因此PISA題傾向與要求學生解決一些實際問題，建立數學和實際的聯系，而中考題側重考察學生對知識的掌握情況.

三、大數據背景下企業(yè)內部控制優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

隨著信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)要重視營造良好的內部控制環(huán)境，建立科學的內部控制目標，指導企業(yè)順利開展各項經營管理活動。企業(yè)要不斷健全并優(yōu)化內部治理結構，重視董事會、監(jiān)事會的作用，可以設置獨立的信息管理部門，配合內部審計監(jiān)督工作，在各個部門之間建立密切的聯系。

此外，員工分工要明確，要在大數據平臺的基礎上合理分離職權，聘請專業(yè)人才在日常工作中重視收集員工意見，避免企業(yè)內部權力過于集中；在關鍵崗位，可實行輪崗制度，提高內部控制人員對內部控制的重視度，增強其法治觀念，使其熟悉企業(yè)的各項規(guī)章制度，在經過系統(tǒng)培訓后形成大數據管理思維，加強對大數據技術的應用。同時，企業(yè)可以在信息平臺上公示各級人員的薪酬結構、晉升信息，通過建設良好的企業(yè)文化，增強企業(yè)的內部凝聚力，提高企業(yè)的經營管理效率。

（二）建立完善的信息溝通機制

在大數據背景下，企業(yè)要建立完善的信息溝通機制，保障信息的及時、準確、高效傳遞。企業(yè)要保障內部信息完整，做好信息安全維護，規(guī)避風險安全隱患，避免信息泄露。企業(yè)可以在內部網絡中設置相應的權限，建立雙向溝通機制，實現內部暢通交流及與外部供應商的有效交流。

此外，企業(yè)為實現有效的信息共享，做好內部信息交換，就需要在制定內部發(fā)展策略及指導方針時，明確信息溝通的作用。企業(yè)要在信息傳遞過程中加強內部控制，保障領導層傳遞的信息不被扭曲，提升企業(yè)抵御風險的能力[4]。

（三）及時更新內部控制制度

企業(yè)要在相關法律法規(guī)要求的基礎上完善內部控制制度，內部控制制度要符合企業(yè)的業(yè)務特點。企業(yè)要重視營造良好的內部控制氛圍，在預算管理、資金管理及費用支出等方面，嚴格依據相關的審批程序執(zhí)行，減少因核算錯誤影響企業(yè)經濟活動開展的情況。企業(yè)在制定內部控制制度時，要全面且有重點，要合理設置內部組織結構，做好責任與權限劃分，增強全員內部控制意識，進而高效開展內部控制工作。

（四）加強企業(yè)內部監(jiān)督

為增強企業(yè)內部控制的有效性，做好相應的監(jiān)督工作必不可少。

首先，企業(yè)要制定相應的數據安全管理標準并強化監(jiān)管，控制好企業(yè)的內部風險，為企業(yè)實現長遠發(fā)展目標提供保障。企業(yè)在監(jiān)控內部數據的過程中，要加強對資金、存貨的管理，完善現有的管理制度，劃分好數據處理、防火墻管理權限等，保障內部數據不被篡改，上報及時、準確，減少企業(yè)因信息管理不當帶來的損失。企業(yè)還要監(jiān)督營業(yè)收入、應收賬款、企業(yè)負債及利潤等，重點關注超出指標的相關業(yè)務，做好企業(yè)各項業(yè)務的監(jiān)管工作。

其次，企業(yè)可以搭建相應的審計數據平臺，關注內部審計工作的開展。以M 集團為例，其搭建了一體化的審計數據平臺，可利用專業(yè)的數據提取工具，不定期地采集抽取內部數據信息，通過財務軟件，做好數據交換工作，確保企業(yè)各項經營發(fā)展數據準確。

最后，企業(yè)要將內部審計系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)有效對接，有針對性地開展審計工作，評估各項風險因素。企業(yè)要重視劃分內部權限，處理復雜煩瑣的信息，高效利用內部數據，及時上報企業(yè)風險信息，及時預防內部控制，在后續(xù)環(huán)節(jié)做好監(jiān)督與反饋工作。企業(yè)要更新管理理念，在數據信息平臺中融入相應的風險評估技術，轉變審計工作開展思路，避免內部出現違規(guī)現象，確保各部門承擔職責。

（五）搭建內部控制大數據管理平臺

新時期，企業(yè)要順應時代發(fā)展趨勢，搭建統(tǒng)一的大數據管理平臺，做好對數據平臺的管理與維護。企業(yè)可以招聘專業(yè)的大數據研發(fā)人員，負責該領域的相關工作，管理好內部數據的使用權和所有權，確保存儲的數據可以支撐企業(yè)的戰(zhàn)略決策。

企業(yè)的大數據管理平臺要做好全方位的數據預測，與各個部門保持密切聯系，統(tǒng)一內部技術標準，避免出現數據遺漏的現象，有效減少內部違規(guī)操作[5]。

企業(yè)在搭建內部控制大數據管理平臺時，要建設相應的網絡基礎設施，更好地挖掘內部大數據信息，做好數據的存儲、處理、計算、分析與應用工作，制訂企業(yè)的內部控制方案，為管理者制定決策提供支持。

（六）加強內部控制人才的選拔與培養(yǎng)

企業(yè)要意識到內部控制人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性。企業(yè)在開展內部控制工作的過程中，內部控制人員要具備扎實的理論知識基礎、豐富的實踐工作經驗，以便于在大數據平臺上及時分析、處理大數據，充分挖掘各項數據信息的價值，做好風險內部控制工作，提高企業(yè)的經營管理質量。因此，企業(yè)在招聘內部控制人才時，要考察人才的管理經驗，考察其能否高效應用各項信息技術。

同時，企業(yè)要開展與大數據相關的培訓工作，使財務人員樹立相應的管理思維，提升其核算技能、數據分析與處理能力。企業(yè)內部控制人員也要具備防范風險的意識，嚴格依據內部控制制度開展工作，為各個職能部門提供相應數據，協(xié)助其分析數據，促進內部控制工作的高效落實，進而全面提高企業(yè)內部控制工作的質量。

四、結語

在大數據背景下，企業(yè)經歷的信息化改革，不僅給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，也帶來了眾多挑戰(zhàn)。企業(yè)應重視內部控制的作用及實踐中存在的問題，要積極吸收并借鑒先進的技術與方法，轉變發(fā)展思路，抓住機遇，有效應對各種風險；要優(yōu)化內部控制環(huán)境，建立完善的信息溝通機制，及時更新內部控制制度，加強企業(yè)內部監(jiān)督，搭建內部控制大數據管理平臺，加強內部控制人才的選拔與培養(yǎng)，推動企業(yè)的高效發(fā)展。