溫雅靜 晉能控股煤業(yè)集團

引言

企業(yè)財務審計在新時期具有重要的意義，關乎企業(yè)自身的經營情況和財務健康，也涉及廣大投資者和社會公眾的利益。在新時期，企業(yè)財務審計工作面臨著新的時代挑戰(zhàn)，有必要加強對審計工作方法的創(chuàng)新，履行審計職責，采取可操作性的策略和方法，提高審計質量，強化審計效能。

一、新時期企業(yè)財務審計工作的特征

企業(yè)財務審計是指對企業(yè)的財務報表、會計記錄以及相關的財務信息進行全面、系統(tǒng)和獨立的審核和評估的一種活動，其目的是確保企業(yè)的財務報表真實可靠，財務信息的披露符合法律法規(guī)和會計準則的要求。確保企業(yè)的財務報表真實可靠，增強投資者和其他利益相關方對企業(yè)財務信息的信任，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度的不足和風險，提供改進建議，幫助企業(yè)提高管理水平和經濟效益，維護金融市場的穩(wěn)定和公平。

在新時期，企業(yè)財務審計工作具有復雜性的特征，因為隨著企業(yè)的規(guī)模擴大和經營范圍的增加，企業(yè)的財務狀況變得更加復雜，財務審計工作需要應對復雜的會計準則、稅收政策和金融市場等方面的要求，審計人員需要具備較高的專業(yè)知識和技能，因此企業(yè)財務審計愈發(fā)復雜。企業(yè)的經營形式和業(yè)務模式多樣化，企業(yè)財務審計工作需要適應不同行業(yè)和企業(yè)類型的特點，以及各種不同的財務報表和會計記錄形式，審計人員要具備多元化的審計方法和技巧，靈活應對不同的審計需求。企業(yè)財務審計的范圍不再局限于財務報表的真實性和合規(guī)性，還包括對企業(yè)內部控制制度的有效性、風險管理和合規(guī)性等方面的審計，審計人員需要擁有更廣泛的審計知識和技能，能夠全面評估企業(yè)的經營狀況和財務風險。企業(yè)財務審計要求審計人員保持獨立性，不受企業(yè)內部或外部的影響，以保證審計結果的客觀、公正，確保審計過程中不受利益沖突和壓力的影響[1]。

二、新時期企業(yè)財務審計的功能

（一）監(jiān)督和控制功能

財務審計通過對企業(yè)財務報表和相關會計記錄的審查，監(jiān)督和控制企業(yè)財務活動的合規(guī)性和真實性。審計人員可以檢查企業(yè)是否按照相關法律法規(guī)和會計準則進行財務報告，發(fā)現(xiàn)并糾正財務操作中的違規(guī)行為和錯誤，確保企業(yè)的財務狀況和業(yè)務活動符合監(jiān)管要求。

（二）服務與決策功能

財務審計提供關于企業(yè)財務狀況和業(yè)務運營的可靠信息，為企業(yè)管理層和投資者等決策者提供支持，審計人員要依據審計程序和技術手段，對企業(yè)的財務報表和會計信息進行驗證和分析，評估企業(yè)的經營狀況和財務風險，為決策者提供準確的財務信息和參考意見，制定有利于企業(yè)發(fā)展的決策。

（三）咨詢和顧問職能

財務審計不僅限于對財務報表的審查，還包括對企業(yè)內部控制制度和風險管理的評估，審計人員通過審計程序和風險評估，提供咨詢和顧問意見，幫助企業(yè)改進內部控制制度，提升企業(yè)風險管理能力，提供解決方案和建議，以提高企業(yè)的運營效率和風險防范能力。

三、新時期企業(yè)財務審計工作的對策

（一）優(yōu)化企業(yè)的內部審計環(huán)境

結合新時代的趨勢，企業(yè)要提高財務審計水平，要從優(yōu)化企業(yè)的內部審計環(huán)境著手，打造和諧的內部審計環(huán)境，促進員工的相互配合和合作，提高財務審計工作的有效性和質量，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，進一步提升財務管理水平，確保企業(yè)的經濟效益和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)管理層應與員工建立良好的溝通渠道，定期舉行會議或座談會，傾聽員工對內部審計的意見和建議，共同探討和解決問題，鼓勵員工提供對企業(yè)財務管理的改進和優(yōu)化方案。

培養(yǎng)團隊合作精神，倡導團隊合作，員工可以相互配合，共同推進內部審計工作的順利實施，企業(yè)可以組織培訓活動，提升員工的團隊合作意識和技能，培養(yǎng)員工共同完成審計任務的能力。企業(yè)應為內部審計工作提供必要的資源支持，包括財務信息系統(tǒng)、數(shù)據分析工具、培訓和人力資源等方面的支持，提供高效的工作工具和技術支持，提高審計工作的效率，強化審計工作的準確性。建立獎勵機制，鼓勵員工在內部審計中的出色表現(xiàn)和貢獻，例如，設立內部審計優(yōu)秀員工獎項，給予員工榮譽和獎勵，激勵員工的積極性和主動性[2]。

（二）保證財務審計機構獨立

保證企業(yè)財務內部審計的獨立性，應從強化審計人員崗位職能作為著力點，提高審計工作的客觀性、準確性和專業(yè)性，發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)財務管理中存在的問題，提高企業(yè)的財務風險控制和內部控制水平，保障企業(yè)的經濟效益和可持續(xù)發(fā)展。獨立設立財務內部審計機構，確保其獨立于其他部門，審計機構可以直接向高層管理層匯報，并獨立決定審計計劃、方法和程序，不受其他部門或人員的干預。

企業(yè)應加強對審計人員的培訓和專業(yè)能力提升，組織內部培訓、外部培訓和專業(yè)認證考試，提升審計人員的專業(yè)知識和技能，使其具備獨立、客觀、準確進行審計工作的能力。企業(yè)應明確審計人員的崗位職責和職能，確保審計人員了解自己在審計工作中的角色和責任，編制明確的職責書或工作指引，規(guī)范審計人員的工作內容和要求，提高審計工作的標準化和規(guī)范化水平。建立審計質量管理體系，包括制定審計準則、規(guī)范審計程序和流程，建立審計文件和工作底稿的管理機制，以確保審計工作的質量。向高層管理層提交獨立的審計報告，并提供客觀、準確的審計結論和建議，建立反饋機制，接受審計人員對企業(yè)財務內部控制的改進建議，并及時采取相應的措施。

（三）明確財務審計程序和方式

控制企業(yè)財務審計的風險。確保審計工作的規(guī)范性和高效性，企業(yè)要明確財務審計工作的程序和方式，加強內部審計風險的控制，規(guī)范和高效地開展財務審計工作，減少審計風險的發(fā)生，提升審計工作的質量和準確性，保障企業(yè)財務信息的可靠性和透明度。企業(yè)應編制財務審計手冊，明確審計的程序、方法和要求，審計手冊可以包括審計流程圖、文件模板、審核程序和工作底稿等，以指導審計工作的開展，并確保審計工作的規(guī)范性、一致性。建立和完善內部控制體系，包括制定和執(zhí)行財務政策和程序，確保財務交易的準確、完整、可靠，內部控制體系應涵蓋財務報告、資產管理、風險控制、數(shù)據安全等方面的內容，目的是減少審計風險的發(fā)生。

企業(yè)應加強對審計風險的識別和管理，評估風險，評價內部控制效果，確定關鍵風險點，并采取相應的風險管理措施，建立風險監(jiān)測和報告機制，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的審計風險。加強內部審計與合規(guī)管理的協(xié)調與配合。內部審計部門應定期進行審計，發(fā)現(xiàn)并解決存在的合規(guī)問題和風險。與企業(yè)的合規(guī)部門密切合作，確保財務審計工作符合法律法規(guī)和內部規(guī)定。加強對信息系統(tǒng)的審計工作，確保財務數(shù)據的安全、可靠，建立信息系統(tǒng)審計流程，監(jiān)控系統(tǒng)日志，加強系統(tǒng)訪問審計，控制信息系統(tǒng)的風險，并及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的安全問題[3]。

（四）完善財務審計制度

加強制度體系建設，完善財務審計制度內容，提高資金應用的合理性，并促使企業(yè)制定科學的發(fā)展決策，企業(yè)應管理和運用資金，優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。建立健全的財務制度和流程，確保財務信息的準確性和及時性，包括制定財務報告、預算管理、成本管控。制定資金預算，明確各項支出和收入的預期目標，合理規(guī)劃和分配資金，與之配套，建立資金監(jiān)控機制，對資金的流入、流出和使用情況進行定期監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以調整。

分析和評估財務決策，分析資本投資決策、融資決策、經營策略，采取財務指標分析、風險評估和市場研究等手段，為企業(yè)發(fā)展提供科學的數(shù)據支持和決策依據，降低決策風險，促使企業(yè)制定更加科學的發(fā)展戰(zhàn)略和決策。財務部門應加強與其他部門的溝通與協(xié)作，特別是與戰(zhàn)略規(guī)劃、市場營銷、研發(fā)等部門的緊密配合，共享信息，加強數(shù)據交流和協(xié)同決策，促進財務決策與企業(yè)整體發(fā)展目標的一致性和協(xié)調性[4]。

（五）提高預算科學性

為提高預算的科學性，企業(yè)應重點分析財務收支的各種影響因素，準確地制定預算計劃，降低財務風險，實現(xiàn)財務目標的有效實施，對市場的變化和趨勢進行詳細分析，包括市場需求、競爭狀況、價格變動等因素，了解市場狀況，準確地預測銷售收入，制定相應的預算計劃。對企業(yè)各項成本進行分析，包括直接成本、間接成本、固定成本和可變成本等，分析成本結構，企業(yè)可以合理控制成本，避免不必要的浪費，確保預算的科學性、合理性。在進行財務收支風險評估時，企業(yè)需要考慮多個方面的風險，包括市場風險、匯率風險和利率風險等，加強風險的評估和控制，合理規(guī)避風險，保證財務收支的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。其中，市場風險是指由于市場變動導致的財務收支波動的風險，企業(yè)在進行財務收支規(guī)劃時，要考慮市場需求、競爭狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢等因素，通過對市場風險的評估，合理調整產品定價、銷售策略和市場開拓計劃，以降低市場風險對財務收支的影響。匯率風險是指由于匯率變動導致的財務收支波動的風險，企業(yè)要通過對匯率風險的評估，制定相應的匯率風險管理策略，如使用衍生品工具進行套期保值，或者調整海外業(yè)務的收入和支出結構，以減少匯率波動對財務收支的影響。

利率風險是指由于利率變動導致的財務收支波動的風險，企業(yè)通常會面臨利率變動的風險，尤其是對于有借款或投資活動的企業(yè)來說，利率上升可能會增加企業(yè)的財務成本，而利率下降則可能降低企業(yè)的投資回報率。企業(yè)要加強對利率風險的評估，制定相應的利率風險管理策略，選擇固定利率借款，或采取利率對沖策略，以減少利率波動對財務收支的影響。綜合考慮和防范信用風險、操作風險和法律風險等，對風險加強評估和控制，建立完善的風險管理體系，采取相應的風險管理措施，以確保財務收支的穩(wěn)定性。對重要決策的財務影響進行分析，包括投資決策、融資決策、經營策略等，做出明智的企業(yè)決策，確保財務收支的合理配置和優(yōu)化。數(shù)據監(jiān)控：建立有效的數(shù)據監(jiān)控和報告機制，定期收集和分析財務數(shù)據，對財務收支進行監(jiān)測和評估，及時調整預算計劃，應對變化的財務情況[5]。

（六）加強信息化建設

為提高企業(yè)財務審計工作的現(xiàn)代化水平，企業(yè)可以加強信息化建設，采用先進的信息技術和系統(tǒng)，實現(xiàn)財務審計的智能化轉型，搭建財務審計的信息化平臺，集中管理審計數(shù)據和信息，對數(shù)據進行集中存儲和處理，實現(xiàn)審計工作的高效運作和準確分析。引入自動化審計工具和軟件，實現(xiàn)對財務數(shù)據的快速分析和檢查，自動化處理可以提高審計工作的效率，并減少人為錯誤的風險。在數(shù)據挖掘和分析方面，企業(yè)可以采取多種措施，提升財務審計工作的準確性，建立有效的數(shù)據收集和整理機制，確保財務數(shù)據的完整、準確，整理和清洗數(shù)據，消除數(shù)據中的錯誤和噪聲，為后續(xù)的數(shù)據挖掘和分析提供可靠的基礎。使用數(shù)據挖掘工具和技術，對大量的財務數(shù)據進行挖掘和分析，應用統(tǒng)計分析、機器學習、聚類分析、關聯(lián)規(guī)則挖掘等方法，發(fā)現(xiàn)數(shù)據中的模式、趨勢和關聯(lián)性，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據中的異常情況和潛在風險。

例如，通過異常檢測技術，可以識別出異常的財務交易或異常的財務表現(xiàn)，及時進行調查和處理。依據數(shù)據結果，預測財務趨勢、市場走向和業(yè)務表現(xiàn)，為企業(yè)決策提供依據，通過趨勢分析和預測模型，預測銷售額、成本變化等，幫助企業(yè)制定合理的預算和經營策略。將數(shù)據分析的結果以可視化的形式呈現(xiàn)，如圖表、報表等，讓相關人員更直觀地理解財務數(shù)據的含義和趨勢，幫助決策者更好地理解數(shù)據分析的結果，做出正確的決策。加強企業(yè)的網絡安全建設，確保財務數(shù)據和審計信息的安全性，采取措施防范信息泄露和網絡攻擊，保護財務審計工作的可靠性和可信度。

（七）建立獨立的財務審計模式

在新時期，企業(yè)財務審計工作中，要加強對企業(yè)內部財務資金的監(jiān)督和管理，并建立獨立的財務審計模式，以確保財務活動的合規(guī)性和透明度，建立完善的財務管理體系，加強對財務流程和資金使用的監(jiān)督，防范財務風險和違規(guī)行為的發(fā)生。制定明確的財務管理制度和流程，確保財務活動符合相關法律法規(guī)和規(guī)范要求，明確財務崗位職責和權限，建立健全的內部控制機制，確保財務流程的規(guī)范和透明。

加強對財務流程和資金使用的監(jiān)督，建立內部審計部門或聘請獨立的審計機構，對企業(yè)財務活動進行審核和審計，審計人員應具備專業(yè)的財務知識和審計技能，能夠對企業(yè)財務數(shù)據進行全面、客觀、獨立的審查，確保財務數(shù)據的真實性和準確性。加強對財務風險和違規(guī)行為的防范和控制，建立風險管理制度，識別和評估潛在的財務風險，并采取相應的措施進行防控，建立舉報機制，鼓勵員工對違規(guī)行為進行舉報，并及時處理和追責，企業(yè)還應加強對財務數(shù)據的安全保護，確保數(shù)據的安全性和完整性[6]。

結語

綜上所述，在新時期環(huán)境下，企業(yè)實施財務審計工作的過程中，要求審計人員明確未來的發(fā)展趨勢，放大財務審計的職能，提高審計效率，利用信息技術增強審計工作的精確性、準確性，識別風險、評估風險，推進審計工作的創(chuàng)新，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定牢固的財務基礎和審計基礎。