李穎 深圳市科技創(chuàng)新戰(zhàn)略研究和技術(shù)轉(zhuǎn)移促進(jìn)中心

引言

2014 年，財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），2015 年，財(cái)政部出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2017 年，財(cái)政部施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》。經(jīng)過(guò)近10 年的運(yùn)行期，行政事業(yè)單位初步建立了內(nèi)部控制的概念和框架，從制度角度出發(fā)思考和規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在一定程度上減少了單位管理層的自主裁量權(quán)，顯著提高了單位管理水平，有效防范了舞弊，降低了腐敗風(fēng)險(xiǎn)，成為單位精細(xì)化管理成功實(shí)踐的代表案例。內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)需要不斷完善、不斷優(yōu)化的工作，只有起點(diǎn)欠缺終點(diǎn)，所以如何在現(xiàn)有基礎(chǔ)上持續(xù)細(xì)化深化強(qiáng)化優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)值得持續(xù)關(guān)注深化研究的重要工作。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

2014-2023 年，十年期間內(nèi)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，以年度為單位開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并報(bào)送單位內(nèi)部控制報(bào)告，梳理上年度內(nèi)部控制工作并部署下年度工作，具體針對(duì)單位權(quán)利集中的機(jī)構(gòu)設(shè)置與運(yùn)行、權(quán)力制衡工作組織實(shí)施、制度建設(shè)與執(zhí)行、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、存在的問題及整改等方面進(jìn)行分析并分類評(píng)價(jià)定級(jí)，推動(dòng)了內(nèi)部控制的常態(tài)化發(fā)展。經(jīng)查閱財(cái)政部官方網(wǎng)站公布的報(bào)告內(nèi)容，2017 年編報(bào)初年，全國(guó)收集48 萬(wàn)份內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，成為良好的開端。2020 年，全國(guó)56 萬(wàn)多家行政事業(yè)單位編制并報(bào)送了單位年度內(nèi)部控制報(bào)告，近72%的單位自我評(píng)價(jià)獲得“優(yōu)良”級(jí)次。[1]大部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)上取得了初步成效，內(nèi)部控制建設(shè)工作已完成從無(wú)到有的巨大轉(zhuǎn)變。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要任務(wù)是從量變到質(zhì)變，管理模式由粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，做到內(nèi)部控制體系建設(shè)從有到優(yōu)，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

雖然內(nèi)部控制體系建設(shè)總體發(fā)展勢(shì)頭良好，但在實(shí)際執(zhí)行和實(shí)施上還存在很多不足之處，尚待改進(jìn)，具體而言：

（一）管理層認(rèn)識(shí)不足，頂層設(shè)計(jì)不充分

根據(jù)目前內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)施的具體情況而言，單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)片面不深刻，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)常規(guī)性工作任務(wù)，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)單位的運(yùn)行以及業(yè)務(wù)工作并不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，內(nèi)部控制的有效程度也不會(huì)成為單位工作亮點(diǎn)，管理層工作重心仍在單位履職業(yè)務(wù)，忽略了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，更枉論內(nèi)部控制契合單位頂層設(shè)計(jì)。但在領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者各項(xiàng)巡察檢查中，建章立制等內(nèi)部控制工作都應(yīng)放在首位，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作都要考慮程序合規(guī)，而合規(guī)的體現(xiàn)和執(zhí)行就通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)而明確。

在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的過(guò)程中，缺乏有效的頂層設(shè)計(jì)，缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的意識(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展程度不匹配。[2]事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)業(yè)務(wù)模塊重心是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面分為預(yù)算、資產(chǎn)、收支、合同、采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目六大模塊，各項(xiàng)制度的銜接和管控也均側(cè)重財(cái)務(wù)板塊，欠缺單位非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理，戰(zhàn)略目標(biāo)更是沒有納入內(nèi)部控制的考慮范疇，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展程度存在較大差異，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的共促共贏。

（二）財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)，制度建設(shè)不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概念的提出依托于企業(yè)內(nèi)部控制，核心思想在于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和權(quán)力制衡。出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，概念和制度的主導(dǎo)部門是財(cái)政部門，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)操落地是財(cái)務(wù)部門，少部分單位由行政部門負(fù)責(zé)，這就造成財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)情況，但財(cái)務(wù)人員是專業(yè)技術(shù)人員，關(guān)注預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)在經(jīng)費(fèi)開支是否合理、采購(gòu)方式是否正確選擇等經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對(duì)于業(yè)務(wù)工作了解不全面，業(yè)財(cái)融合度不夠，可能導(dǎo)致設(shè)置的內(nèi)部控制體系無(wú)法很好制衡業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制體系建設(shè)需要多部門協(xié)同合作、全員參與。但財(cái)務(wù)為主導(dǎo)的模式下容易導(dǎo)致制度建設(shè)整合不完整，無(wú)法識(shí)別業(yè)務(wù)部門前期工作存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的權(quán)力制衡、崗位職責(zé)劃分和內(nèi)部控制監(jiān)督等有效程序，制度建設(shè)不完善，不能完成提升單位內(nèi)部治理水平和管理效能的目標(biāo)。

（三）執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)部控制體系建設(shè)流于形式

所有的制度設(shè)計(jì)都無(wú)法躲過(guò)人為舞弊，在內(nèi)部控制制度出臺(tái)后，執(zhí)行是重中之重。若執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)部控制體系建設(shè)則流于形式，無(wú)法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)處于流程末端，若出現(xiàn)問題后，部門缺乏溝通并相互推諉，會(huì)造成流程煩瑣且內(nèi)部控制難以落地。受限于單位規(guī)模，事業(yè)單位普遍存在一人多崗、身兼多職的情形，容易導(dǎo)致崗位職責(zé)無(wú)法厘清，關(guān)鍵崗位欠缺或者兼任，崗位間制衡制度形同虛設(shè)。此外，單位人才不夠的情況下可能無(wú)法設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)或紀(jì)檢監(jiān)督人員，內(nèi)部信息公開不透明，單位監(jiān)督管理機(jī)制不健全，無(wú)法有效監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行，內(nèi)部控制體系執(zhí)行流于形式。

信息系統(tǒng)欠缺也是造成內(nèi)部控制體系建設(shè)執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)的原因之一。目前，部分單位由于業(yè)務(wù)體量較小、資金預(yù)算限制等原因尚未開展信息系統(tǒng)建設(shè)，這就造成內(nèi)部控制執(zhí)行全人力處理，人為影響較大。不同人員對(duì)同一業(yè)務(wù)的執(zhí)行把關(guān)標(biāo)準(zhǔn)程度不一。部分單位已啟動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，但是各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間互相獨(dú)立，分散且煩瑣，數(shù)據(jù)無(wú)法交互共享，同一個(gè)業(yè)務(wù)可能需要在多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行操作，煩瑣且錯(cuò)誤率高。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑

（一）開展評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

基于事業(yè)單位現(xiàn)有的組織架構(gòu)和部門職責(zé)分工，梳理預(yù)算、合同、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)情況，深入各內(nèi)設(shè)部門進(jìn)行訪談?wù){(diào)研，從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面識(shí)別、評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析并分類診斷歸納，識(shí)別單位在預(yù)算、合同、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目這六大業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)并加以判斷評(píng)估，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，從源頭予以防范，針對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)，可采取多方管控措施等，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)計(jì)不同管控舉措，因地制宜地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（二）梳理流程，優(yōu)化制度

建立單位內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，在制度中明確內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)小組、工作實(shí)施小組、牽頭落實(shí)部門及監(jiān)督反饋評(píng)價(jià)的分工設(shè)置和機(jī)構(gòu)安排，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)等常態(tài)工作機(jī)制。完善單位層面和業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，理順不同業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)設(shè)置及分工，根據(jù)梳理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施等內(nèi)容建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度，有效規(guī)范單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序運(yùn)行。

（三）展開培訓(xùn)，運(yùn)行調(diào)整

總結(jié)規(guī)章制度建設(shè)成果，開展內(nèi)部控制優(yōu)化前后的對(duì)比，進(jìn)行全員范圍的內(nèi)部控制理念宣貫培訓(xùn)，指導(dǎo)單位人員按照制度流程要求開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，推動(dòng)內(nèi)部控制落地執(zhí)行。設(shè)立試運(yùn)行期限，全單位在試運(yùn)行時(shí)期內(nèi)按照內(nèi)部控制建設(shè)成果執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋，梳理改善后印發(fā)執(zhí)行。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，營(yíng)造氛圍

COSO 內(nèi)部控制框架的五大要素之一是控制環(huán)境，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也同理，管理層的重視是控制環(huán)境良好的必要條件。建立起主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)緊抓實(shí)施，牽頭部門主導(dǎo)推進(jìn)，全體部門積極參與，紀(jì)檢部門監(jiān)督整改的內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)調(diào)主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)的工作責(zé)任，加強(qiáng)管理層的重視，營(yíng)造有章可依、有章必依的工作氛圍。

定期培訓(xùn)，普及內(nèi)部控制流程，提高全體員工參與度，減少人員內(nèi)部控制意識(shí)欠缺導(dǎo)致的違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生。建立溝通及協(xié)調(diào)機(jī)制，同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制培訓(xùn)加強(qiáng)宣貫，確保單位上下統(tǒng)一認(rèn)知、加強(qiáng)重視，在單位內(nèi)部營(yíng)造起良好的內(nèi)部控制氛圍。充分謀劃，細(xì)化崗位設(shè)置，明確關(guān)鍵崗位工作職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵崗位不相容職責(zé)相分離原則，設(shè)計(jì)交叉復(fù)核、三人小組等彼此約束、相互制衡的運(yùn)行模式[3]。

（二）定期回顧，做好適配

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)發(fā)展的系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部管理的方方面面，可以按照管控緊迫性分階段、分步驟、分批次的漸進(jìn)式路徑開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。運(yùn)用回頭看、原地看、向前看等手段，建立內(nèi)部控制常態(tài)化、長(zhǎng)期化工作機(jī)制。定期回頭看，組織所有部門結(jié)合全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等原則自查制度運(yùn)行情況，落實(shí)經(jīng)辦部門主體責(zé)任。定期原地看，根據(jù)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況自查結(jié)果，梳理實(shí)際執(zhí)行中重點(diǎn)難點(diǎn)痛點(diǎn)問題，簡(jiǎn)化冗余流程，提高工作效率。定期向前看，結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)劃，預(yù)判業(yè)務(wù)發(fā)展，提前設(shè)置業(yè)務(wù)發(fā)展場(chǎng)景，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)伴隨業(yè)務(wù)運(yùn)行的持續(xù)性工作，多措并舉，定期回顧，持續(xù)修訂，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的常態(tài)化。

做好適配和銜接，做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展場(chǎng)景均可在制度中成功適配，完善制度流程的業(yè)務(wù)覆蓋面，做到單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度全覆蓋；梳理業(yè)務(wù)發(fā)展全鏈條，做好各環(huán)節(jié)制度的銜接，識(shí)別內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到業(yè)務(wù)鏈條內(nèi)部控制全覆蓋；梳理人員崗位分工，繪制崗位職責(zé)工作流程圖，達(dá)到斷人不斷崗，提高人員適配性，降低人員變動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響。

（三）全體參與，聘請(qǐng)專家

建立起主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)緊抓實(shí)施，牽頭部門主導(dǎo)推進(jìn)，全體部門積極參與，紀(jì)檢部門監(jiān)督整改的內(nèi)部控制管理體系，明確各環(huán)節(jié)各部門的主體責(zé)任，全員參與內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)著重培養(yǎng)復(fù)合型人才，針對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的積累；對(duì)業(yè)務(wù)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)常識(shí)工作培訓(xùn)，使其正確認(rèn)識(shí)項(xiàng)目開展與內(nèi)部控制的關(guān)系，逐步將內(nèi)部控制理念和方法深度融入業(yè)務(wù)工作全過(guò)程，落實(shí)內(nèi)部控制主體責(zé)任。

適當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)人員，針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)存在薄弱點(diǎn)環(huán)節(jié)開展咨詢補(bǔ)充。如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；聘請(qǐng)內(nèi)部控制領(lǐng)域咨詢機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；聘請(qǐng)符合單位業(yè)務(wù)的專家開展業(yè)務(wù)咨詢活動(dòng)，深挖業(yè)務(wù)管控的漏洞，查漏補(bǔ)缺；聘請(qǐng)律師事務(wù)所對(duì)單位內(nèi)部控制流程和文件進(jìn)行合規(guī)性審查；聘請(qǐng)信息系統(tǒng)工程師設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)架構(gòu)。借助單位內(nèi)部人力資源和外部智慧力量科學(xué)系統(tǒng)的優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升內(nèi)部控制的專業(yè)程度。

（四）業(yè)財(cái)融合，頂層設(shè)計(jì)

在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的過(guò)程中，充分考慮單位戰(zhàn)略目標(biāo)以及非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模塊的管控目的，建立符合單位戰(zhàn)略定位的有效頂層設(shè)計(jì)，增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)作用，促進(jìn)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)與業(yè)務(wù)和諧發(fā)展。以單位戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，合理分配業(yè)務(wù)權(quán)限，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銜接，確保業(yè)財(cái)融合。“以預(yù)算為主線，以資金為核心”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的重點(diǎn)，“業(yè)務(wù)可持續(xù)、履職有效果”的業(yè)務(wù)活動(dòng)則是業(yè)務(wù)人員側(cè)重的核心，找到效果和合規(guī)之間的平衡點(diǎn)是業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵點(diǎn)。

堅(jiān)持內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，在此基礎(chǔ)上開展頂層設(shè)計(jì)，在戰(zhàn)略層面指導(dǎo)單位內(nèi)部控制建設(shè)，在單位層面構(gòu)建符合單位公共事業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略文化，在業(yè)務(wù)層面融合內(nèi)部控制原則要求，在業(yè)務(wù)規(guī)劃層面融合財(cái)務(wù)需求，在業(yè)務(wù)實(shí)施層面融入財(cái)務(wù)支持，在業(yè)務(wù)流程層面融入財(cái)務(wù)規(guī)范，[4]實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，完善單位內(nèi)部控制體系，提升單位的綜合管理水平，優(yōu)化業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)決策，提高內(nèi)部管理效率，促進(jìn)單位履職事業(yè)發(fā)展。

（五）信息建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督

推動(dòng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，打造智慧內(nèi)部控制系統(tǒng)，融合業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)模塊，突破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程全覆蓋，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)可追蹤。通過(guò)信息系統(tǒng)建設(shè)，固化內(nèi)部控制流程，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，信息預(yù)警，減少人工管控的隨意性和自主裁量權(quán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全周期、全鏈條、全方位的宏觀、中觀和微觀分析，以數(shù)字技術(shù)為單位賦能，助力實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)高質(zhì)量管理，提升單位內(nèi)部治理水平和管理效能，為履行單位工作職能提供保障。

外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督雙管齊下，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督管理，完善監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化內(nèi)部信息公開，定期公開必要財(cái)務(wù)信息和機(jī)構(gòu)運(yùn)行等情況，提高信息透明度和顆粒度。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督崗位，專人專崗，實(shí)行普遍事項(xiàng)監(jiān)督日?；?，重大事項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)化。同時(shí)，暢通外部監(jiān)督渠道，設(shè)立舉辦熱線、投訴信箱等群眾反饋機(jī)制，優(yōu)化權(quán)利分工，升級(jí)管控措施，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理的全過(guò)程之中，建立健全內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制，有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

以內(nèi)部控制體系建設(shè)為抓手，有效落實(shí)政策法規(guī)，優(yōu)化內(nèi)部治理、加強(qiáng)權(quán)力制約，從單位管理效率和管理效能上規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效避免政策制定和資金分配過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)從根本源頭落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面具有重要意義。建立和實(shí)施內(nèi)部控制已成為行政事業(yè)單位的一項(xiàng)常態(tài)性工作，是新時(shí)代背景下單位貫徹落實(shí)黨的十九大關(guān)于“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)”的重要舉措。行政事業(yè)單位可通過(guò)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)、營(yíng)造氛圍、定期回顧、做好適配、全體參與、聘請(qǐng)專家、業(yè)財(cái)融合、頂層設(shè)計(jì)、信息建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)督等手段，多措并舉，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)途徑。通過(guò)打造管理科學(xué)化，執(zhí)行有力化，權(quán)力制衡均衡化的內(nèi)部控制體系，從而提升政府服務(wù)常態(tài)化、精細(xì)化管理水平，推進(jìn)社會(huì)治理現(xiàn)代化，助力實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的偉大目標(biāo)。