田敏慧 李俊霖

（解放軍總醫(yī)院服務保障中心，北京 100853）

一、集團財務管理中內(nèi)控體系建設

（一）內(nèi)控管理體系

集團財務管理中的內(nèi)控體系建設是為了提高集團內(nèi)部管理效率，減少風險和損失。內(nèi)控體系包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督的五個方面。在建設內(nèi)控體系時，需要考慮集團的規(guī)模、業(yè)務范圍、人員配備等因素，制定適合集團實際情況的內(nèi)控政策和流程。

（二）集團財務管理中內(nèi)控體系建設意義

集團財務管理中內(nèi)控體系建設的意義非常重要。內(nèi)控體系是指企業(yè)為達成經(jīng)營目標而制定的一套內(nèi)部控制程序和機制，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎。內(nèi)部控制體系建設的目的是保證集團資產(chǎn)安全、財務報告的準確性和合法性、遵守法律法規(guī)等方面，下面從以下幾個方面來闡述內(nèi)控體系建設的意義。

一是保障集團資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制體系建設可以有效地保障集團資產(chǎn)的安全，控制資產(chǎn)流動和使用，防止資產(chǎn)遭到盜竊、損毀或浪費。內(nèi)控體系將對資產(chǎn)的安全性、保管方法、使用規(guī)定、追蹤方法等進行規(guī)范，以確保資產(chǎn)不被非法侵占或濫用。

二是提高財務報告的準確性和合法性。內(nèi)部控制體系建設可以提高財務報告的準確性和合法性，防止財務報告被人為篡改或虛假，保障財務信息的真實性和可靠性。內(nèi)控體系建設將對財務報告的準確性、完整性、及時性、法律合規(guī)性等方面進行規(guī)范，確保財務報告的真實性和準確性。

三是遵守法律法規(guī)。內(nèi)部控制體系建設可以確保集團遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止集團違法違規(guī)。內(nèi)控體系建設將對集團的內(nèi)部控制制度和規(guī)章制度進行規(guī)范，確保集團在經(jīng)營過程中遵守法律法規(guī)，保障集團的經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

四是提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制體系建設可以提高集團內(nèi)部管理效率，規(guī)范集團內(nèi)部管理行為，減少集團經(jīng)營風險。內(nèi)控體系建設將對集團內(nèi)部流程、制度、規(guī)范等方面進行規(guī)范，提高集團內(nèi)部管理效率，減少經(jīng)營風險。

五是提高內(nèi)部管理能力。內(nèi)部控制體系建設可以提高集團的內(nèi)部管理能力，提高集團的內(nèi)部管理水平和管理規(guī)范性。內(nèi)控體系建設將對集團的內(nèi)部管理制度、流程、規(guī)范等方面進行規(guī)范，提高集團內(nèi)部管理能力，提升集團的內(nèi)部管理水平和管理規(guī)范性。

二、集團財務管理中內(nèi)控管理體系構(gòu)建

內(nèi)控管理體系在集團財務管理中起著至關(guān)重要的作用。它是一系列結(jié)構(gòu)和程序的組合，旨在確保集團的資產(chǎn)安全、財務報告的準確性和合法性，以及遵守法律法規(guī)等方面。內(nèi)控管理體系的建立需要制定內(nèi)控政策和流程，明確內(nèi)部控制的職責與權(quán)限，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，進行內(nèi)部審計和風險評估等。

（一）內(nèi)控政策和流程制定

內(nèi)控政策和流程制定是內(nèi)控管理體系建設的基礎。內(nèi)部控制是指一個組織采取的一系列措施，以確保其運營的有效性、效率、透明度和合法性。這些措施包括規(guī)章制度、流程、職責分工、內(nèi)部審計、風險管理等，是保障組織運轉(zhuǎn)穩(wěn)定的重要手段，因此，制定內(nèi)控政策和流程是建設內(nèi)控管理體系的第一步。

首先，內(nèi)控政策和流程需要制定針對不同業(yè)務領(lǐng)域的標準和要求。例如，對于資產(chǎn)管理，需要制定相應的政策和流程，明確資產(chǎn)的購置、使用、維護和處置等方面的規(guī)定，確保資產(chǎn)的安全和有效利用；對于財務報告，需要制定相應的政策和流程，明確財務報表的編制、審計、披露等方面的要求，確保財務信息的準確性和透明度。

其次，內(nèi)控政策和流程需要根據(jù)實際情況進行制定。不同的組織、不同的業(yè)務領(lǐng)域、不同的風險特征都需要制定相應的內(nèi)控政策和流程。例如，對于一個醫(yī)療服務組織來說，需要制定預算、財務管理、固定資產(chǎn)、采購等方面的內(nèi)控政策和流程，以確保服務質(zhì)量和醫(yī)療安全；對于一個金融機構(gòu)來說，需要制定風險管理、內(nèi)部審計、合規(guī)等方面的內(nèi)控政策和流程，以確保金融風險的控制和合規(guī)性的保障。

最后，內(nèi)控政策和流程的制定需要與內(nèi)部員工進行有效的溝通和培訓。制定好的內(nèi)控政策和流程需要及時、全面地向員工進行宣傳和培訓，使員工能夠理解和遵守內(nèi)控要求，從而確保內(nèi)控管理體系的有效運作。

（二）內(nèi)部控制職責與權(quán)限明確

內(nèi)部控制職責與權(quán)限是內(nèi)控管理體系的核心。內(nèi)部控制是指一個組織采取的一系列措施，以確保其運營的有效性、效率、透明度和合法性。內(nèi)部控制職責和權(quán)限的分配是內(nèi)控管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它直接影響到內(nèi)部控制的有效實施和組織的運作穩(wěn)定。

首先，集團需要明確內(nèi)部控制的職責和權(quán)限。內(nèi)部控制的職責涉及組織內(nèi)部各個部門和崗位的職責分工，需要根據(jù)實際情況進行具體分配。例如，對于資產(chǎn)管理，需要明確資產(chǎn)的購置、使用、維護和處置等方面的職責分工；對于財務報告，需要明確編制、審計、披露等方面的職責分工。內(nèi)部控制的權(quán)限涉及各個部門和崗位的權(quán)限分配，需要根據(jù)實際情況進行具體分配。例如，對于資產(chǎn)管理，需要明確誰有權(quán)購置、使用、維護和處置資產(chǎn)；對于財務報告，需要明確誰有權(quán)編制、審計、披露財務報表。

其次，集團需要建立內(nèi)部控制的審批和檢查機制。內(nèi)部控制的審批機制需要確保內(nèi)部控制的實施符合法律法規(guī)和集團的內(nèi)部規(guī)定。審批機制需要有明確的程序和標準，確保內(nèi)部控制的實施符合集團的內(nèi)部要求。內(nèi)部控制的檢查機制需要確保內(nèi)部控制實施的有效性和可行性。檢查機制需要有明確的標準和程序，確保內(nèi)部控制的實施符合集團的內(nèi)部要求和法律法規(guī)的要求。

最后，集團需要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制職責與權(quán)限的分配和內(nèi)部控制的審批和檢查機制。由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的變化，內(nèi)部控制職責和權(quán)限的分配和內(nèi)部控制的審批和檢查機制需要不斷進行優(yōu)化和改進，以適應組織發(fā)展的需要和內(nèi)部控制的要求。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)建立

內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)控管理體系的重要組成部分，它是一個獨立的部門，專門負責對集團內(nèi)部控制體系的有效性、合規(guī)性和運作效果進行檢查和評估。其職責是為集團提供獨立的、客觀的審計服務，評估集團內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性，為集團的風險管理和決策提供有力支持。

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)需要建立內(nèi)部審計計劃和程序，以保證審計工作的全面、系統(tǒng)、有針對性和連續(xù)性。內(nèi)部審計計劃應當基于風險評估、業(yè)務優(yōu)先級以及審計資源的分配等因素進行制定，確保審計工作的全面性和優(yōu)先級的合理性。內(nèi)部審計程序則應當基于內(nèi)部控制標準、內(nèi)部規(guī)定、法律法規(guī)以及業(yè)務流程等因素進行制定，確保審計工作的規(guī)范性和實效性。

其次，內(nèi)部審計機構(gòu)需要對集團的各項業(yè)務活動進行檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險和問題，提出改進意見。內(nèi)部審計工作應當覆蓋集團的所有業(yè)務活動，包括財務、運營、風險管理、合規(guī)性、信息技術(shù)等方面，以確保內(nèi)部控制的全面性和有效性。內(nèi)部審計機構(gòu)應當運用適當?shù)墓ぞ吆图夹g(shù)方法，進行風險評估、流程分析、控制檢查、數(shù)據(jù)分析、抽樣測試等工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險和問題，并提出改進意見。

最后，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計結(jié)果和意見需要及時報告給集團高層管理人員和董事會。內(nèi)部審計報告應當包含審計結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問題和建議等方面的內(nèi)容，以便于高層管理人員和董事會了解內(nèi)部控制的狀況和改進需求。內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時跟蹤并報告內(nèi)部控制改進工作的進展情況，確保改進工作的及時性和有效性。

（四）內(nèi)部審計和風險評估

內(nèi)部審計和風險評估是內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)，它們的目的是保障集團的內(nèi)部控制體系持續(xù)有效地運行，避免內(nèi)部控制失效而造成的損失和風險。

首選，內(nèi)部審計是一種獨立的檢查和評估機制，它的目的是評估集團內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性。內(nèi)部審計需要制定相應的計劃和程序，依據(jù)內(nèi)部控制標準、內(nèi)部規(guī)定、法律法規(guī)以及業(yè)務流程等因素進行內(nèi)部審計。通過內(nèi)部審計，集團可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和風險，提出改進措施，保障內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。

其次，風險評估是一種系統(tǒng)性的過程，其目的是識別和評估集團內(nèi)部控制存在的風險。風險評估需要依據(jù)內(nèi)部控制標準、內(nèi)部規(guī)定、法律法規(guī)以及業(yè)務流程等因素，識別集團面臨的各種風險，并對風險進行評估，以便制定相應的風險管理措施。通過風險評估，集團可以及時了解和掌握內(nèi)部控制面臨的各種風險，制定相應的風險管理措施，降低內(nèi)部控制的風險水平。

再次，內(nèi)部審計和風險評估需要定期進行，以保證內(nèi)部控制持續(xù)有效的運行。內(nèi)部審計的頻率應當基于風險評估、業(yè)務優(yōu)先級以及審計資源的分配等因素進行制定，確保審計工作的全面性和優(yōu)先級的合理性。風險評估的頻率應當基于業(yè)務變化、內(nèi)部控制評估結(jié)果、外部環(huán)境變化等因素進行制定，確保風險評估的及時性和有效性。

最后，內(nèi)部審計和風險評估的結(jié)果需要及時報告給集團高層管理人員和董事會，以便高層管理人員和董事會了解內(nèi)部控制的狀況和改進需求。內(nèi)部審計和風險評估的結(jié)果應當包含評估結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問題和建議等方面的內(nèi)容。高層管理人員和董事會需要對內(nèi)部審計和風險評估的結(jié)果進行評估和分析，并制定相應的改進措施。

三、集團財務管理中內(nèi)控管理體系建設對策建議

針對集團財務管理中內(nèi)控管理體系建設，我們可以從以下幾個方面進行探索與實踐，以期更好地以內(nèi)部管理體系建設和優(yōu)化，實現(xiàn)集團財務管理的高質(zhì)量發(fā)展。

（一）建立內(nèi)控管理體系

為了建立完善的內(nèi)控管理體系，集團需要明確內(nèi)部控制的職責和權(quán)限。這包括內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、內(nèi)控人員的職責和權(quán)力范圍、內(nèi)部控制的執(zhí)行程序等。通過建立明確的內(nèi)控職責和權(quán)限，可以保證內(nèi)部控制工作的高效性和有效性，同時降低管理層的工作壓力。

集團需要制定內(nèi)部控制政策和流程。內(nèi)部控制政策和流程是內(nèi)部控制的重要組成部分，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的基礎。集團需要根據(jù)自身的特點和需求，制定適合自己的內(nèi)部控制政策和流程，以確保內(nèi)部控制標準和要求得到有效實施。內(nèi)部控制政策和流程也需要不斷優(yōu)化和更新，以適應不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)需求。

除此之外，集團還需要建立內(nèi)部控制評估機制，定期對內(nèi)部控制的有效性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題。同時，集團還需要加強內(nèi)部控制的培訓和宣傳，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（二）強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

集團需要在內(nèi)部控制方面加大執(zhí)行力度，這是保障企業(yè)穩(wěn)健運營的重要舉措。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度包括內(nèi)部審計和風險評估等方面，這些工作可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題和風險，提高企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性。

內(nèi)部審計是集團內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動的全面審計，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取措施進行改善和糾正。在內(nèi)部審計中，集團需要建立科學的內(nèi)部審計體系，設立專業(yè)的審計部門和內(nèi)部審計委員會，確保審計工作的獨立性和客觀性，同時，集團還需要對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓和提高，提升其審計能力和素質(zhì)。

風險評估是集團內(nèi)部控制的另一重要環(huán)節(jié)，它可以幫助企業(yè)全面了解業(yè)務風險和控制風險，及時采取相應的措施進行管理和控制。在風險評估中，集團需要建立完善的風險管理體系，制定科學的風險評估方法和工具，定期對企業(yè)的風險進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的風險和問題。

（三）加強內(nèi)部控制文化的建設

集團需要加強內(nèi)部控制文化的建設，這是保障企業(yè)穩(wěn)健運營的重要舉措。內(nèi)部控制文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎和核心，它對企業(yè)的穩(wěn)健運營、風險管理和合規(guī)經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。為此，集團需要通過內(nèi)部培訓、宣傳等方式，增強員工的內(nèi)部控制意識，加大執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制標準和要求得到有效實施。

內(nèi)部培訓是集團內(nèi)部控制文化建設的重要環(huán)節(jié)，通過對員工進行內(nèi)部控制培訓，可以增強員工的內(nèi)部控制意識，提升知識水平，促進員工自覺遵守內(nèi)部控制制度和規(guī)定。在內(nèi)部培訓中，集團需要制定科學的培訓計劃和方案，針對不同崗位、不同職責的員工進行有針對性的培訓，確保培訓效果和成果。

宣傳是集團內(nèi)部控制文化建設的另一重要環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控制制度和規(guī)定進行宣傳，可以讓員工更加深入地了解內(nèi)部控制的重要性、意義和要求。在宣傳中，集團需要采用多種形式和渠道，如發(fā)布內(nèi)部通知、制作內(nèi)部宣傳材料、組織內(nèi)部控制知識競賽等，提高宣傳的針對性和吸引力。

除了內(nèi)部培訓和宣傳，集團還需要加強內(nèi)部控制文化的引領(lǐng)和落實，引領(lǐng)是內(nèi)部控制文化建設的重要環(huán)節(jié)，它可以通過領(lǐng)導示范和榜樣引導、建立內(nèi)部控制文化建設的長效機制等方式，推動企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設和發(fā)展。落實是內(nèi)部控制文化建設的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有當內(nèi)部控制文化得到嚴格落實，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標和效果。

四、結(jié)束語

集團財務管理中的內(nèi)控管理體系建設是保證集團內(nèi)部管理有效性和規(guī)范性的重要措施。在建設內(nèi)控管理體系時，需要考慮集團的實際情況和內(nèi)部管理需求，制定相應的內(nèi)控政策和流程，并加強內(nèi)部審計和風險評估工作，提高內(nèi)部管理效率和風險控制能力。