陳惠平

（南昌高速公路有限公司，江西 南昌 330000）

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制概述

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下，通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，并根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際情況，通過(guò)規(guī)劃企業(yè)資金的分配和投入工作、制定高性價(jià)比的方案等措施，最大程度上降低企業(yè)的資金投入、有效的管理企業(yè)資產(chǎn)的一系列活動(dòng)。這一系列資金管理活動(dòng)包含預(yù)測(cè)、決策、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分析總結(jié)，充分體現(xiàn)出國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有目標(biāo)雙重性、內(nèi)容決策化、活動(dòng)體系化、職能專業(yè)化的特點(diǎn)。

財(cái)務(wù)管理部門(mén)積極努力做好對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流、投資、集資、各項(xiàng)目利潤(rùn)等資金的合理規(guī)劃與規(guī)范化處理工作，可以保證每一筆資金都花在刀刃上，從而提高企業(yè)資金利用率、規(guī)避企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向健康發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是已經(jīng)形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是規(guī)范化的、系統(tǒng)化的、較為嚴(yán)密的、較為完整的、以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)的一套體系，其目的在于防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，有兩個(gè)關(guān)鍵方面需要特別強(qiáng)調(diào)：一是制度的嚴(yán)格執(zhí)行，只有通過(guò)建立規(guī)章制度并強(qiáng)制執(zhí)行才能提高內(nèi)部控制的有效性；二是風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，只有識(shí)別并管理內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，才能防止內(nèi)部控制失控。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的必要手段。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制兩者的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間有著密不可分的關(guān)系，兩者也基本同出一源，兩者關(guān)系如下。

第一，內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)確保財(cái)務(wù)信息的正確性、合法性和完整性，從而保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和穩(wěn)健性。

第二，內(nèi)部控制為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供保障。內(nèi)部控制有助于建立在可靠信息基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)告，減少信息不對(duì)稱，提高財(cái)務(wù)透明度，有助于企業(yè)管理層更好地制定戰(zhàn)略決策。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制緊密銜接。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的支持性措施，內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)管理密切配合，不斷完善制度和流程，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也需要借鑒內(nèi)部控制的理念和方法，不斷總結(jié)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和變化。

二、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控是與資金活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)，其對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全有著重要的意義。然而據(jù)調(diào)查，國(guó)企財(cái)務(wù)管理人員在工作中經(jīng)常存在內(nèi)控意識(shí)薄弱的問(wèn)題，并不能意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，甚至不明確內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，使得很多國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平不能得到提高。

在實(shí)際工作中，管理人員往往更注重外部管理工作的進(jìn)展，而忽略了對(duì)內(nèi)部的細(xì)節(jié)把控，內(nèi)部較為松散的管理體制導(dǎo)致了職員只在意完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，而忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于國(guó)企財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性意義，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)疏漏，制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃往往不切合實(shí)際，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)威脅與隱患。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

在實(shí)際工作中，由于缺少科學(xué)、系統(tǒng)的理論指導(dǎo)，很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)存在著財(cái)務(wù)管理制度不明確、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、財(cái)務(wù)管理體系不適用、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確的情況。

其中，不健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度又會(huì)造成很多其他嚴(yán)重問(wèn)題，比如，面對(duì)不同規(guī)?；蛱幱诓煌芾砟Ｊ较碌膰?guó)有企業(yè)，卻一味套用相似的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就會(huì)不可避免地產(chǎn)生管理制度與實(shí)際情況無(wú)法適配的情況。有些財(cái)務(wù)管理者在工作中不能自我探索建立管理制度，而是取巧照搬套用國(guó)外已經(jīng)成功的財(cái)務(wù)管理制度，卻忽視了我國(guó)的國(guó)情，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的可操作性降低，甚至與我國(guó)發(fā)展進(jìn)程脫節(jié)，從而無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)際作用。

（三）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系脫節(jié)

現(xiàn)今社會(huì)，不少國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作以及建設(shè)內(nèi)控體系的重要性，然而在實(shí)際生產(chǎn)工作的開(kāi)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)往往缺少系統(tǒng)的理論指導(dǎo)，忽略了財(cái)務(wù)管理理念本土化和科學(xué)化的重要性，忽視自身實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作缺少針對(duì)性、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)控體系發(fā)生脫節(jié)、無(wú)法完美吻合的狀況。這些缺少個(gè)性化、不符合國(guó)情、不貼合國(guó)企運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的、照搬照抄的管理制度無(wú)法滿足國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的工作需求，從而使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法形成有機(jī)整體、無(wú)法相互契合。

（四）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清晰

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，遇到問(wèn)題時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)人員之間相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，這是財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中對(duì)于責(zé)任權(quán)力分配不明確所引起的。責(zé)權(quán)的模糊導(dǎo)致很多工作人員缺乏責(zé)任主體意識(shí)，進(jìn)而在實(shí)踐中無(wú)法重視財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，引發(fā)相應(yīng)工作的推進(jìn)速度緩慢甚至出現(xiàn)紕漏。不清晰的權(quán)責(zé)分配體系更會(huì)造成管理人員的危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)的薄弱，從而在實(shí)際管理過(guò)程中造成制度、要求不能落到實(shí)處，降低企業(yè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行力，造成財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)失衡的情況。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不力

對(duì)于部分國(guó)有企業(yè)而言，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是一項(xiàng)規(guī)章制度，在實(shí)際操作時(shí)會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行力不強(qiáng)的現(xiàn)象。比如部分領(lǐng)導(dǎo)只將員工和下屬視為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適用對(duì)象，而忽略自身的示范作用，在實(shí)際工作中不能規(guī)范化地按照流程進(jìn)行管理，依然還是自己一人獨(dú)斷，將制定好的制度束之高閣。另外，在實(shí)際工作中還存在著檢查制度不到位、問(wèn)題問(wèn)責(zé)不到位、責(zé)任意識(shí)和防范意識(shí)不到位、文化建設(shè)缺位等問(wèn)題，從而導(dǎo)致無(wú)法提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控水平。

（六）人員綜合素質(zhì)較低

在信息化的新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)的員工專業(yè)素養(yǎng)及綜合實(shí)力也關(guān)系著國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)中，大部分的員工具有專業(yè)素養(yǎng)，但是有些企業(yè)一味追求短暫的眼前經(jīng)濟(jì)利益，而忽略了對(duì)從業(yè)人員的知識(shí)技能培訓(xùn)和綜合水平的提高，同時(shí)有些國(guó)有企業(yè)還存在招聘員工時(shí)審查不嚴(yán)的現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往，這些情況會(huì)造成員工的知識(shí)體系落后于時(shí)代發(fā)展需要的結(jié)果，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的現(xiàn)象，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的實(shí)際推進(jìn)與計(jì)劃產(chǎn)生偏差。

三、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)策略

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，加快人才隊(duì)伍建設(shè)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)決定著企業(yè)能否良好應(yīng)對(duì)新時(shí)期給國(guó)企發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)。只有及時(shí)向相關(guān)人員傳播適宜企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，并全力提升管理人員的綜合水平、培養(yǎng)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，才能進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。優(yōu)質(zhì)的人才是企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的良好保障，因此加快人才隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)于新時(shí)代企業(yè)良好發(fā)展有重要推動(dòng)作用。其中就要求企業(yè)不斷提升人員對(duì)管理理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，并鼓勵(lì)相關(guān)人員將所學(xué)習(xí)的內(nèi)容投入到實(shí)踐工作中去。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷開(kāi)展管理人員的職業(yè)道德的培訓(xùn)工作，從而提升管理人員的職業(yè)道德水平。

（二）以財(cái)務(wù)管理為核心完善企業(yè)內(nèi)控制度

新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)工作是企業(yè)進(jìn)行綜合生產(chǎn)生活工作中至關(guān)重要的一部分。以財(cái)務(wù)管理為核心完善企業(yè)內(nèi)控制度可以促進(jìn)兩者之間形成協(xié)同化、一體化的管理體制。在內(nèi)控體系建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)該堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益的最大化，保證企業(yè)能夠充分評(píng)估企業(yè)的投入成本、合理規(guī)劃資金分配、確保完善正確的資金籌集機(jī)制、及時(shí)創(chuàng)新投資管理模式。

具體來(lái)講，以財(cái)務(wù)管理為核心進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)可以更好地幫助企業(yè)在提升企業(yè)綜合管理水平的同時(shí)，也能夠更好地規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施過(guò)程，可以完成對(duì)其他各工作環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，具體實(shí)踐過(guò)程中企業(yè)可以從庫(kù)存現(xiàn)金的管理工作入手，制定嚴(yán)格的現(xiàn)金流盤(pán)點(diǎn)與支配制度，保障資金的安全存儲(chǔ)與使用，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金余額和記賬表、核查存款的收支情況，凈化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境，促進(jìn)國(guó)企在宏觀層面上做好財(cái)務(wù)計(jì)劃。

（三）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理參與企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)工作時(shí)，不能將其視為完全獨(dú)立的工作，而應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)內(nèi)控體系之間具有緊密的聯(lián)系。企業(yè)管理人員應(yīng)注重探索發(fā)現(xiàn)兩者之間的關(guān)聯(lián)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員參與到內(nèi)控體系建設(shè)。只有協(xié)調(diào)兩者的發(fā)展，才能夠進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的綜合管理水平，為新時(shí)代的國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)做出貢獻(xiàn)、為企業(yè)的綜合管理提供支持，從而提升資金利用水平。

在新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，管理者必須注重結(jié)合行業(yè)的發(fā)展方向，充分思考并制定好未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，融合財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系進(jìn)行制度改革，從而構(gòu)建完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理框架。

（四）明確財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

明確財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制能在最大程度上避免違規(guī)行為，杜絕造假行為。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部需要建立起責(zé)任崗位制度，明確各部門(mén)和崗位權(quán)限、將業(yè)務(wù)責(zé)任進(jìn)行明確劃分，形成各部門(mén)之間相互制約、相互協(xié)作、相互監(jiān)管的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，確保資金管理部門(mén)各崗位不同工作的高效開(kāi)展。

（五）提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，提升財(cái)務(wù)管理水平

內(nèi)控制度能夠有效強(qiáng)化企業(yè)的管理工作，因此提高內(nèi)控制度執(zhí)行力會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展產(chǎn)生巨大的影響，想要提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，可以從以下幾方面著手。

第一，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度之前，需要建設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制制度是否能有效、迅速地落于實(shí)處。一個(gè)具有良好凝聚力、向心力的企業(yè)是可以很好遵守內(nèi)控管理制度流程；與之相反，如果想要在一個(gè)渙散懶散、各部門(mén)猜疑妒忌的團(tuán)隊(duì)或者企業(yè)中發(fā)揮內(nèi)控制度執(zhí)行力無(wú)疑是困難的。因此，要提升內(nèi)控制度執(zhí)行力，需要所有部門(mén)、所有職工同心協(xié)力，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，完善用人機(jī)制與考核機(jī)制。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要完善用人機(jī)制并建立起科學(xué)、規(guī)范的考核機(jī)制。通過(guò)完備的考核制度，一方面可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者的監(jiān)督工作；另一方面也可以加強(qiáng)所有職工的職業(yè)素養(yǎng)和道德標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部不僅要嚴(yán)格把握招聘環(huán)節(jié)，更要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能與思想品質(zhì)道德考核，采用科學(xué)的考核制度，提拔優(yōu)秀員工，懲處消極懈怠員工，從而提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)職工的責(zé)任感和專業(yè)素養(yǎng)。

第三，管理者必須增加內(nèi)控制度的執(zhí)行強(qiáng)度。內(nèi)控管理制度一旦制定，管理者就應(yīng)該嚴(yán)格按照其規(guī)章制度進(jìn)行管理，發(fā)揮其作用，約束自己以及各級(jí)人員。在日常生產(chǎn)生活管理中，企業(yè)管理者應(yīng)該積極維護(hù)內(nèi)控管理制度的權(quán)威，不斷增加財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行強(qiáng)度，讓全體員工可以提升自身思想道德水平，樹(shù)立職業(yè)責(zé)任感。

（六）加快人才隊(duì)伍建設(shè)，提升人才素質(zhì)

第一，應(yīng)該不斷提升管理層人員的財(cái)務(wù)綜合素養(yǎng)。作為日常下發(fā)命令、調(diào)度的管理人員，如果不具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)綜合素質(zhì)，則很難有針對(duì)性、科學(xué)合理地制定制度與流程。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加大管理人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)工作力度，不斷為管理人員學(xué)習(xí)最新、最前沿的財(cái)務(wù)管理知識(shí)提供渠道、搭建平臺(tái)，使其能夠不斷系統(tǒng)化提升自己的能力，并將自己所學(xué)知識(shí)應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和完善中去。

第二，要全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，企業(yè)應(yīng)該提升財(cái)務(wù)人員崗位的工作待遇福利，從而提升財(cái)務(wù)人員的工作熱情，促進(jìn)其職業(yè)道德水平的提升。另一方面，企業(yè)管理者也應(yīng)該積極為財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)進(jìn)步的途徑與平臺(tái)，使其能夠不斷完善自身，提升自身綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)管理者招聘人員時(shí)，也應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，遵循“有能者居之”的原則選拔優(yōu)秀人才，從而提升財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的整體水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作有著至關(guān)重要的意義。只有根據(jù)我國(guó)國(guó)情與國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)，積極構(gòu)建一體化的財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制體系、探索適合國(guó)有企業(yè)的發(fā)展道路、重視財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的實(shí)踐工作、完善崗位責(zé)任分配制度、健全人員的再教育與培訓(xùn)工作，才能更加有效地規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、更好促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、良好、長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展、更有力地提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。