鄭曉瑜

（金瑞期貨股份有限公司，廣東 深圳 518000）

全面預算管理是企業(yè)管理中的重要內容，是現代企業(yè)實現經營目標、降低經營風險、提高經濟效益的重要手段。金融企業(yè)在預算管理中，通過對各項資源進行有效配置，優(yōu)化資源配置，實現企業(yè)經營目標，有助于提高金融企業(yè)經濟效益和社會效益。本文結合金融企業(yè)全面預算管理現狀，針對金融企業(yè)全面預算管理中存在的問題，提出了加強金融企業(yè)全面預算管理的對策，旨在促進我國金融企業(yè)健康發(fā)展。

一、金融企業(yè)全面預算管理的作用

第一，這對提高金融公司的內控能力具有重要意義。淺談金融企業(yè)的全面預算管理，可以使企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略目標的指引下，合理配置資金，以實現金融企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高金融企業(yè)運營效率，更好地實現經營目標。金融企業(yè)在制定全面預算管理制度時，應結合自身實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，科學合理地設定預算目標，并合理制定預算指標，制定考核辦法和獎懲措施，使全面預算管理制度在金融企業(yè)內部真正落實并發(fā)揮作用。

第二，有利于提升金融企業(yè)管理水平。全面預算管理是一種對企業(yè)經營目標進行事先控制、對企業(yè)經營活動進行過程控制的有效方法。在對企業(yè)進行事前控制時，可以按照企業(yè)經營目標制定出具體的經營方案和年度計劃，并結合實際情況進行調整，以實現經營目標。在事中控制方面，全面預算管理可以通過對業(yè)務活動的過程進行控制來實現對業(yè)務活動的控制。通過對業(yè)務活動的事前、事中控制，金融企業(yè)可以有效地降低成本、提高效率、保證質量和提高風險防范能力。

第三，有利于提高金融企業(yè)財務管控能力。全面預算管理是一種基于戰(zhàn)略目標導向下的財務管理模式，它能夠將資金和資源在日常經營中進行分配和利用。通過構建完善的全面預算管理體系，金融公司才能在戰(zhàn)略目標的指導下，對資金和資源進行合理的分配，使各項財務指標保持一致。通過建立健全全面預算管理制度并嚴格執(zhí)行管理辦法和考核辦法，可以提高金融企業(yè)財務管控能力和風險防范能力。

二、金融企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）預算管理組織機構不健全

金融企業(yè)對全面預算管理的組織機構不健全，預算管理的效率和質量就會受到影響。目前，部分金融企業(yè)雖然建立了預算管理組織機構，但并未明確職責和權限，預算編制過程中各部門、各單位沒有分工明確、各負其責，沒有將預算管理作為一項全員參與的管理工作來看待。

在實際工作中，很多部門和單位的預算編制工作只是簡單地匯總各部門或單位的預算數據，然后由財務部門匯總編制后上報上級主管部門審批，沒有經過有關部門和單位的討論或審批，甚至有個別單位只有一個專職負責全面預算管理的財務人員，沒有配備相關專業(yè)人員對企業(yè)經營活動進行分析、預測和控制，使預算編制缺乏科學性、合理性。

而在企業(yè)內部，各職能部門都擁有一定的管理權限和責任范圍，但在實際工作中并沒有很好地加以劃分，從而導致了對某些方面的資源進行控制時無法找到對應的責任部門。同時，有些金融企業(yè)雖然建立了全面預算管理組織機構，但是因其職能定位不清、權責不清、人員配備不足等問題，造成了全面預算管理機構形同虛設。在實際工作中，多數企業(yè)并沒有真正實現全面預算管理制度對企業(yè)經營活動的全面覆蓋和全程控制[1]。

一些金融企業(yè)雖然建立了財務部門為牽頭部門的預算管理組織機構，但在實際工作中并未真正發(fā)揮作用。以某金融企業(yè)為例，該企業(yè)在實際工作中將全面預算管理與財務部門分離開來，由財務部門負責編制預算、執(zhí)行預算和分析評價預算執(zhí)行情況。但財務部門的人員配備不足且專業(yè)知識有限，只能提供部分數據或報告。在這種情況下就很難保證全面預算管理的效果。同時各職能部門也未設置專職人員對企業(yè)經營活動進行分析和預測。

（二）未突出全面預算在功能上的作用

金融企業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)，應當以戰(zhàn)略目標為指導，將企業(yè)的經營活動分解到各個部門，從上至下、從左到右層層分解，由預算部門具體編制、執(zhí)行、考核各層級的預算管理，各級預算目標相互銜接、相互補充。

在預算管理過程中，要以戰(zhàn)略目標為導向，明確各項業(yè)務活動和財務資源之間的關系，從戰(zhàn)略目標出發(fā)編制業(yè)務活動預算、財務資源需求預算等。在戰(zhàn)略目標實現的過程中，還要有嚴格的考核評價機制，對各部門進行業(yè)績評價。與此同時，要將全面預算管理信息系統(tǒng)構建并完善，使全面預算管理與內部控制有機地結合起來。全面預算管理通過對各部門的業(yè)務活動進行統(tǒng)一管理和控制，達到提高各部門工作效率和資源配置效率的目的。

但是目前金融企業(yè)全面預算管理中仍然存在一些問題和不足，例如：由于金融企業(yè)業(yè)務經營風險比較大，難以量化評估其經營風險；全面預算編制缺乏嚴格的程序和標準，使得金融企業(yè)全面預算管理難以準確反映金融企業(yè)經營活動的實際情況；金融企業(yè)的經營活動與資金使用之間缺乏有效的關聯機制；對一些影響較大且具有較高風險性的業(yè)務活動缺乏有效的控制機制；在對各業(yè)務部門進行績效評價時，過于重視財務指標（如營業(yè)收入、利潤等），而忽視了非財務指標（如客戶滿意度、市場占有率等）。

所以，要強化金融企業(yè)全面預算管理體系的作用，就必須加強金融企業(yè)全面預算管理工作人員的專業(yè)知識培訓和專業(yè)能力建設；建立科學、合理、有效的績效考核體系；將全面預算管理工作人員績效考核與薪酬待遇結合起來，對那些不能實現企業(yè)戰(zhàn)略目標或發(fā)生重大經營風險而又沒有及時采取有效措施予以控制與防范的業(yè)務活動予以必要的限制或禁止。

（三）全面預算管理的執(zhí)行與控制不到位

金融企業(yè)預算管理是一項系統(tǒng)化、全面化的工作，必須有一個完備的系統(tǒng)。然而，當前一些金融企業(yè)在全面預算管理的執(zhí)行與控制方面依然存在著許多問題。在預算編制過程中，并沒有結合本單位的實際情況，導致編制出來的預算指標脫離實際，無法指導企業(yè)生產經營活動，也沒有達到預算案的目的。

在實施期間，因缺少有效的監(jiān)測與分析機制而導致，致使各部門或分支機構在執(zhí)行過程中往往只是一味地追求完成預算指標，而忽視了預算的真實性和有效性。此外，在預算執(zhí)行過程中存在的問題還包括：由于各個部門對預算的編制和執(zhí)行沒有足夠的重視，造成了實際狀況與預算指標之間的巨大差距。

一些部門或分支機構在執(zhí)行過程中隨意變更、調整預算指標或將不同時期的預算指標進行合并或分解，從而使各部門或分支機構無法及時準確地掌握本部門或分支機構的預算執(zhí)行情況；有些企業(yè)內部控制機制不完善，使在執(zhí)行過程中對收入、成本、費用等控制不到位。這些問題都嚴重影響了金融企業(yè)全面預算管理目標的實現[2]。

（四）缺乏考評激勵機制

全面預算管理的考核評價體系不夠完善，考核評價內容和標準不明確，考核結果缺乏科學性，沒有建立起有效的激勵和約束機制；當前，我國金融企業(yè)在發(fā)展過程中經常出現“重預算編制、輕預算執(zhí)行”現象，主要表現如下。

一是對預算目標的合理性和可行性重視不夠。在編制預算時，往往將收入和支出等指標簡單地相加，沒有進行充分的分析與論證。

二是缺乏對預算執(zhí)行情況的考核評價。預算目標的制定往往以年度為周期進行考核，由于年度內變化不大，管理人員常常把重點放在預算的執(zhí)行和績效的評估上。并且在預算中，由于各種客觀和主觀因素的影響，可能導致目標偏離。如受市場波動、客戶需求變化等因素影響，實際業(yè)績與預算目標發(fā)生偏離，而實際業(yè)績與考評時的業(yè)績標準相比仍存在一定差距等。

三是缺乏對預算指標完成情況的獎懲措施。由于沒有建立起完善的獎懲措施，部分金融企業(yè)缺乏對關鍵指標和重點項目的獎懲制度，對業(yè)績突出者也不能進行獎勵。由于獎懲機制不健全、考核標準不合理、激勵機制不完善等原因導致員工積極性不高、工作動力不足。因此，要建立健全全面預算管理考評體系，充分發(fā)揮考評體系的激勵和約束作用，切實增強員工參與全面預算管理的自覺性和積極性。

三、金融企業(yè)全面預算管理對策分析

（一）建立健全全面預算管理組織機構

第一，構建全面預算管理的領導小組。公司總經理是全面預算管理的第一責任人，公司總經理、財務總監(jiān)、各部門主要負責人、各分支機構主要負責人作為領導小組成員。全面預算管理領導小組負責研究提出年度經營目標，審定年度經營計劃及財務預算方案，協調解決預算執(zhí)行過程中的重大問題。

第二，成立全面預算管理辦公室，負責公司全面預算管理的日常工作。全面預算管理辦公室設在財務管理部，負責公司年度財務預算的編制和下達，對各職能部門和分支機構提出的預算建議進行匯總、分析和協調，并根據公司董事會、總經理辦公會的要求及時提出調整建議。

第三，分支機構成立專門的執(zhí)行機構。分支機構主要是指由本單位會計機構編制并上報財務部門審批的年度經營計劃，負責本單位所轄分支機構（網點）日常經營活動的具體計劃安排和具體執(zhí)行；各部門主要是指在分支機構直接負責下，對其下屬網點經營活動進行指導、監(jiān)督和控制的職能部門，以及相關專業(yè)公司等。

第四，加強內部信息溝通與協調。財務管理部是公司全面預算管理的牽頭部門，負責制定全面預算管理制度、確定全面預算管理的主要內容和方法，進行預算考核并提供考核結果等；各分支機構負責執(zhí)行并匯總本單位執(zhí)行情況，在財務部統(tǒng)一協調下將情況向各責任中心進行反饋。

第五，強化績效考核機制。建立全面預算管理激勵機制是提升公司全員參與度和積極性的有效措施。對在預算執(zhí)行過程中取得良好業(yè)績的部門和個人給予適當獎勵；對違反全面預算管理制度、考核辦法和獎罰辦法等造成嚴重后果的部門和個人給予相應處罰，并視情況建議其上級單位對相關責任人進行責任追究。通過實施獎懲措施，有利于提高各部門和分支機構和員工參與度，充分調動其工作積極性和主動性，促進全面預算管理工作良性發(fā)展。

（二）充分發(fā)揮全面預算管理的職能作用

全面預算管理是一種將戰(zhàn)略目標轉化為具體可操作的計劃的方法，以戰(zhàn)略為導向，以“業(yè)務活動為基礎、以預算為手段”，使企業(yè)資源有效配置，實現經營目標。通過編制預算，使企業(yè)在一定時期內實現經營目標，并對財務狀況、經營成果進行監(jiān)控和分析，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

在金融企業(yè)中推行全面預算管理，可以有效地提高企業(yè)的經營管理水平，降低企業(yè)的經營成本，增加企業(yè)的利潤。實施全面預算管理，各部門和個人應充分發(fā)揮主觀能動性，提高預算編制的質量和效率；同時還需要充分考慮各種不確定性因素對預算執(zhí)行結果的影響，將不確定性因素控制在最低限度；預算管理與績效考核緊密結合，促使各部門和個人從長遠利益出發(fā)，認真分析工作目標與預算的差距和原因，制定改進措施；同時還要建立預算考核獎懲制度，對預算執(zhí)行結果進行考核。

（三）強化全面預算管理的執(zhí)行與控制

預算編制完成后，應加強對預算執(zhí)行的控制，以保證預算目標的實現。在具體執(zhí)行過程中，要嚴格按照預算控制指標進行考核和控制，加強對預算指標的動態(tài)監(jiān)控，嚴格控制超支風險，杜絕預算執(zhí)行中出現的偏差。

強化全面預算管理的控制工作要從以下幾方面著手：一是強化對全面預算管理工作的組織領導，建立健全組織機構，明確職責分工。二是要以全面預算管理工作為核心，加強對各項業(yè)務和各個部門的全面協調和統(tǒng)一管理。三是建立健全考核體系，把全面預算管理的評估指標分解到每個人的身上，建立以業(yè)績?yōu)閷虻目己思顧C制。四是要建立健全反饋機制和報告制度，各部門應根據本部門實際情況定期向財務部門匯報本部門的財務狀況及工作情況。五是要強化對全面預算管理工作的監(jiān)督檢查，定期或不定期地組織有關部門對企業(yè)財務管理工作進行檢查。同時要定期召開會議，通報有關情況，及時解決問題。六是加強對企業(yè)預算執(zhí)行情況的分析和報告。通過編制和發(fā)布全面預算執(zhí)行報告等方式向企業(yè)管理層及時報告全面預算執(zhí)行情況。

（四）建立科學有效的考評激勵機制

預算考評是預算管理的重要環(huán)節(jié)，對全面預算管理的效果進行評價是一個非常復雜的過程，既要考慮預算執(zhí)行的結果，也要考慮預算編制的質量和效率。為此，金融企業(yè)應該建立一套科學、合理、有效的考評激勵機制。

一是根據各預算責任單位年度工作目標和財務指標，對各責任單位業(yè)績進行綜合評價。二是通過有效的激勵措施使員工積極性和創(chuàng)造性得到充分發(fā)揮。三是對預算執(zhí)行情況評價分析，對業(yè)績評優(yōu)表彰獎勵?？傊?，金融企業(yè)要積極探索建立科學有效的預算考評激勵機制，充分發(fā)揮激勵機制在提高管理效率和促進員工積極性方面的作用。

四、結束語

金融企業(yè)的全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，在實施過程中，要針對企業(yè)實際情況，與全面預算管理的原則和方法相結合，加強組織和協調，將預算的編制、執(zhí)行、分析和考核等各個方面的工作做好，使預算對公司的戰(zhàn)略目標起到有效的引導作用。構建一套符合金融企業(yè)特點的全面預算管理系統(tǒng)，對金融企業(yè)進行科學、有效的經營管理是十分必要的。只有不斷加強全面預算管理，才能提高金融企業(yè)資源配置效率和經濟效益。