趙鴻國

（中國石化銷售股份有限公司河北石油分公司，河北 石家莊 050011）

煤炭與石油是地球的兩大資源，在人類發(fā)展史中發(fā)揮著不可忽視的作用，在經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，我國資源結(jié)構(gòu)正在逐步優(yōu)化，但隨著能源危機及國際形勢的變化，我國經(jīng)濟隨之產(chǎn)生一些波動，成品油銷售企業(yè)因此迎來新的發(fā)展難題，風(fēng)險及應(yīng)對愈發(fā)重要，且對企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

在此情況下，各成品油銷售企業(yè)提高了對風(fēng)險的重視程度，從風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險考核等環(huán)節(jié)采取一系列的風(fēng)險內(nèi)控管理措施，以完善企業(yè)內(nèi)部治理體系，規(guī)避風(fēng)險。然而，風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控是一項較為繁雜的系統(tǒng)工程，牽扯到所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，極易受到多方因素影響，出現(xiàn)諸多管理問題，這就需要采取有效手段，構(gòu)建并完善全面風(fēng)險內(nèi)控體系，這在成品油銷售企業(yè)管理發(fā)展中有著現(xiàn)實意義。

一、風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控的重要性

（一）保證企業(yè)資產(chǎn)安全

以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部控制管理，做好風(fēng)險防控與應(yīng)對，能夠動態(tài)監(jiān)控企業(yè)資金收支流程，切實保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性、完整性與增值性。在風(fēng)險內(nèi)控管理中，采取設(shè)定流程、劃分權(quán)限、授權(quán)審批等手段，嚴(yán)格按照資金預(yù)算辦理支付手續(xù)，保證資金余額的充足性，規(guī)避資金挪用或資源流失，同時能夠準(zhǔn)確找出資金支出審核及資產(chǎn)配置中存在的弊端問題，及時整改不符合規(guī)定的資金與資產(chǎn)管理辦法。

并且，在風(fēng)險內(nèi)控管理要求下，設(shè)置敏感崗位、推行不相容崗位分離機制，對財務(wù)人員、出納人員進行分離及敏感崗位定期調(diào)整，保證各崗位之間的獨立性，有效規(guī)避一人辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)所出現(xiàn)的舞弊行為，促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置[1]。

（二）提高風(fēng)險管理水平

成品油銷售企業(yè)不同于普通社會組織，在石油能源緊缺影響下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展會受到較大的影響，風(fēng)險發(fā)生概率也與日俱增。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，若風(fēng)險識別不準(zhǔn)確、操作不規(guī)范、管理不到位、風(fēng)險防控不及時等，都將誘發(fā)不同風(fēng)險的形成，主要包括：營銷風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險、法律風(fēng)險等等。而通過加強風(fēng)險內(nèi)控管理，采取有效的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防控、績效考核等措施，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的全過程控制，及時堵塞企業(yè)風(fēng)險管理漏洞，從根本上減少風(fēng)險事件的發(fā)生，促進企業(yè)資金資產(chǎn)良性循環(huán)，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（三）促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展

風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控是企業(yè)運營管理的重要一環(huán)，通過有效的風(fēng)險防控管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對潛在風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對，及時防范和化解風(fēng)險，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，促進企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展[2]。

從企業(yè)管理角度來看，內(nèi)控管理與風(fēng)險防范是相互牽制、相輔相成的，風(fēng)險防范是開展內(nèi)控管理的重要方向，而內(nèi)控管理則是風(fēng)險控制的有效路徑，充分發(fā)揮二者協(xié)同效應(yīng)，將風(fēng)險管理觸角深入貫徹落實到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，以風(fēng)險為導(dǎo)向構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，著重突出風(fēng)險內(nèi)控管理的重要性，最大限度降低風(fēng)險發(fā)生概率，優(yōu)化資源配置，促進各項業(yè)務(wù)有序開展，提高資金運轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

二、成品油銷售企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控中存在的問題

（一）風(fēng)險意識薄弱

隨著石油市場壟斷局面的打破，石油銷售企業(yè)亟須順應(yīng)市場變化，采取有效的內(nèi)控管理策略，做好風(fēng)險防控管理，才能在新的市場環(huán)境中長期生存。然而，個別企業(yè)對風(fēng)險內(nèi)控管理及防控工作缺乏足夠重視，甚至存在僥幸心理。在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策時，更多注重經(jīng)營規(guī)模擴張與短期盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，對業(yè)務(wù)開展期間存在的風(fēng)險問題缺少識別、分析與必要關(guān)注，沒有結(jié)合實際情況科學(xué)預(yù)測潛在風(fēng)險[3]。

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險關(guān)注不夠，未能在內(nèi)控管理中突出風(fēng)險防控的重要性，導(dǎo)致企業(yè)全員尚未形成良好的風(fēng)險防控意識，各部門風(fēng)險防控參與積極性不高，甚至認(rèn)為風(fēng)險防控工作影響了業(yè)務(wù)經(jīng)營，從而整體造成風(fēng)險內(nèi)控工作難以有序、有效開展，增加了風(fēng)險事件的發(fā)生概率。

（二）風(fēng)控制度不健全

風(fēng)險內(nèi)控管理是一項繁雜的系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理始終?？茖W(xué)完備的風(fēng)險內(nèi)控制度，是做好風(fēng)險防控管理的前提和基礎(chǔ)，決定著風(fēng)險防控工作的成敗。個別成品油銷售企業(yè)對于風(fēng)險內(nèi)控制度的建設(shè)，更多沿用以往的制度規(guī)范，未能充分結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀、管理需求、機構(gòu)設(shè)置等實際情況，現(xiàn)有制度不能與企業(yè)實際情況相適應(yīng)，不適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)營管理需求，風(fēng)險內(nèi)控制度無法準(zhǔn)確落地。

個別企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控制度建設(shè)，更多關(guān)注成本支出與銷售收入的控制，在風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警等方面缺乏足夠關(guān)注，沒有在風(fēng)險內(nèi)控管理體系中納入資產(chǎn)盤點、資金審批、合同審核、不相容崗位分離、敏感崗位定期輪崗等工作，很難及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，為風(fēng)險問題形成埋下伏筆。此外，許多企業(yè)的內(nèi)控管理制度中缺乏考評、內(nèi)部審計等工作內(nèi)容，限制了內(nèi)控監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，無法實現(xiàn)全流程監(jiān)管。

（三）風(fēng)險管控效果不佳

成品油是石油經(jīng)過現(xiàn)代化煉制加工生產(chǎn)出來的石油產(chǎn)品，具體可分為石油燃料、石油溶劑與化工原料、潤滑劑、石蠟、石油瀝青、石油焦等六類，其中生活中比較常見的有柴油、汽油、潤滑油等[4]。在成品油銷售活動中，風(fēng)險問題時有發(fā)生，這對風(fēng)險內(nèi)控管理提出了迫切要求，需要采取有效手段切實做好各類風(fēng)險的管制。

但就目前來看，許多成品油銷售企業(yè)在風(fēng)險內(nèi)控管理中存在一定不足，風(fēng)險管理更多注重對財務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險等常規(guī)性風(fēng)險的控制，在經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險等方面關(guān)注度并不高，即便已經(jīng)著手開展了相應(yīng)的風(fēng)險內(nèi)控管理工作，但很難保證風(fēng)控內(nèi)容的全面性，這將嚴(yán)重影響風(fēng)險內(nèi)控管理有效性，無法實現(xiàn)對各類風(fēng)險問題的提前預(yù)測、有效控制，降低了風(fēng)險內(nèi)控效率。

三、成品油銷售企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控的策略探討

（一）增強風(fēng)險內(nèi)控及防范意識

要促進風(fēng)險內(nèi)控工作的有序開展，成品油銷售企業(yè)需要在思想意識方面下足功夫，提高全員對風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控的重視程度，增強全員風(fēng)險防控意識。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，帶頭重視風(fēng)險內(nèi)控、風(fēng)險防范工作，在資金、人員、制度等方面給予大力支持，著重突出風(fēng)險內(nèi)控管理的重要性，加強內(nèi)部宣傳，面向企業(yè)全員進行風(fēng)險防控重要性的普及宣講，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門要認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵循風(fēng)險內(nèi)控制度，推動風(fēng)險內(nèi)控工作的有序開展[5]。

其次，各職能部門在開展工作時，應(yīng)深入貫徹內(nèi)控管理與風(fēng)險防控理念，明確風(fēng)險防控方向，自覺執(zhí)行財務(wù)制度、內(nèi)控制度、內(nèi)控授權(quán)審批、預(yù)算管理等相關(guān)規(guī)定，堅持以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，著力推進業(yè)財融合、管理會計信息化，深入推動內(nèi)控管理與風(fēng)險防控的有機結(jié)合，借助內(nèi)部控制系統(tǒng)實現(xiàn)所有管理、經(jīng)營領(lǐng)域潛在風(fēng)險的識別、分析與控制。

最后，為保證風(fēng)險內(nèi)控管理的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，企業(yè)還需加強制度建設(shè)，注重財務(wù)、業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，確保其按照相關(guān)規(guī)章制度規(guī)范開展工作，將風(fēng)險防控管理舉措準(zhǔn)確落實到位，營造良好的風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。

（二）健全風(fēng)險內(nèi)控管理體系

成品油銷售企業(yè)是我國石油行業(yè)的支柱型產(chǎn)業(yè)，在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要保障作用。各企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合風(fēng)險內(nèi)控管理及風(fēng)險防控要求，加快制度建設(shè)，構(gòu)建完善的風(fēng)險內(nèi)控管理體系，為風(fēng)險內(nèi)控工作提供制度保障。

以Y企業(yè)為例，Y企業(yè)成立于1995年，位于我國廣東省，是中國石油天然氣集團有限公司下屬的第三大成品油銷售公司，主要負(fù)責(zé)中國石油在廣東省的加油站開發(fā)運營、成品油銷售、非油品業(yè)務(wù)運營等業(yè)務(wù)工作。在風(fēng)險內(nèi)控管理與風(fēng)險防控方面，Y企業(yè)采取以下措施構(gòu)建了完善的風(fēng)險內(nèi)控體系。

首先，風(fēng)險識別機制。風(fēng)險識別是在風(fēng)險事故發(fā)生前期，企業(yè)運用多種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認(rèn)識所面臨的風(fēng)險問題，客觀分析風(fēng)險具體形成原因，其中包括風(fēng)險感知、風(fēng)險分析兩個環(huán)節(jié)。Y企業(yè)在風(fēng)險內(nèi)控管理規(guī)范下，綜合篩選分析出“核對表、頭腦風(fēng)暴、整理歸檔綜合使用”三種途徑。以上三種方法各自具備優(yōu)勢與劣勢，在具體實踐中，該企業(yè)將三種方法進行整合使用，通過數(shù)據(jù)庫完成項目相關(guān)資料的查閱，對文獻(xiàn)資料中所涉及的風(fēng)險做出初步評估，以此獲取可觀的風(fēng)險評估效果。

其次，風(fēng)險預(yù)警機制。Y企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營管理現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)規(guī)模，對各類風(fēng)險點進行梳理、分類，在風(fēng)險內(nèi)控管理要求下，圍繞企業(yè)的債務(wù)償還能力、經(jīng)營能力、盈利水平、現(xiàn)金流量比率、資產(chǎn)負(fù)債率等多方要素，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，在定性預(yù)警方法、定量預(yù)警指標(biāo)綜合運用下，實現(xiàn)對各類風(fēng)險問題的提前預(yù)測，及時發(fā)送風(fēng)險預(yù)警信號，保證企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作的前瞻性。

最后，風(fēng)險內(nèi)控制度。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與風(fēng)險管理要求，全面梳理生產(chǎn)經(jīng)營全流程，準(zhǔn)確掌握關(guān)鍵風(fēng)險點，積極推行不相容崗位分離制度，將風(fēng)險內(nèi)控職責(zé)精準(zhǔn)落實到個人，保證各崗位之間相互獨立、相互牽制卻又相互聯(lián)系，實現(xiàn)對風(fēng)險隱患的全方位監(jiān)控。同時，Y企業(yè)對內(nèi)控機構(gòu)進行完善，結(jié)合關(guān)鍵風(fēng)險點制定科學(xué)可信的風(fēng)險防范與控制措施，在健全風(fēng)險內(nèi)控制度后，全面加強風(fēng)險內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與貫徹執(zhí)行，確保相關(guān)制度得以高效執(zhí)行，實現(xiàn)風(fēng)險管理觸角的深入貫徹。

（三）優(yōu)化風(fēng)險內(nèi)控管理成效

風(fēng)險內(nèi)控管理在成品油銷售企業(yè)中占據(jù)重要地位，在做好財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險防控管理的基礎(chǔ)上，著重提高對其他風(fēng)險問題的重視程度，嚴(yán)格規(guī)范風(fēng)險內(nèi)控流程，從整體上提高風(fēng)險內(nèi)控管理效果。針對成品油銷售企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控管理，本文將從貨幣資金風(fēng)險、營銷及存貨管理風(fēng)險、信用風(fēng)險三個層面入手。

1．貨幣資金風(fēng)險

在貨幣資金風(fēng)險防控管理中，結(jié)合成品油銷售企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，購買加油站現(xiàn)金險，促進現(xiàn)金盜搶風(fēng)險的有效轉(zhuǎn)移。在實踐中，結(jié)合加油站的地理位置、現(xiàn)金交易量等關(guān)鍵要素，客觀分析風(fēng)險大小，向商業(yè)保險公司購買差異化現(xiàn)金盜搶險。建立不相容崗位分離、監(jiān)督、制約機制，加油站保險柜的密碼與鑰匙應(yīng)安排專人分開保管，保險柜開箱、現(xiàn)金清點、現(xiàn)金封包等工作由兩人在室內(nèi)有視頻監(jiān)控下共同完成[6]。建立票據(jù)管理與結(jié)算制度。針對達(dá)到銀行轉(zhuǎn)賬起點額度的資金費用，統(tǒng)一要求以銀行轉(zhuǎn)賬方式進行支付，嚴(yán)格審核購貨發(fā)票的具體數(shù)額與真實性，避免因管理不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險事件的發(fā)生。

2．營銷及存貨管理風(fēng)險

考慮到成品油銷售企業(yè)的特殊性，在開展存貨管理風(fēng)險防控時，要認(rèn)真做好客戶分類處理，找準(zhǔn)細(xì)分市場，了解匹配客戶，規(guī)范增量客戶開發(fā)流程，堅持以“一區(qū)一策，一戶一策”為原則進行產(chǎn)品定價，貼近市場行情，以更好姿態(tài)快速應(yīng)對市場變化，增強企業(yè)市場競爭力。優(yōu)化營銷服務(wù)流程，準(zhǔn)確掌握客戶需求，推行“一戶一策”的差異化服務(wù)，保證客戶的開發(fā)與維護精準(zhǔn)度。對成品油市場進行持續(xù)跟蹤研判，時刻關(guān)注汽油柴油的市場優(yōu)勢與客戶消費習(xí)慣，及時調(diào)整營銷策略，認(rèn)真執(zhí)行油品裝卸、出庫等操作規(guī)范，減少汽柴油庫存損耗，降低風(fēng)險發(fā)生概率。

3．客戶信用風(fēng)險

保持適當(dāng)?shù)男庞娩N售規(guī)?？梢栽黾悠髽I(yè)的市場競爭力，但同時也增加了壞賬風(fēng)險。為降低客戶信用風(fēng)險，一方面，要構(gòu)建信用評估體系。明確信用評估標(biāo)準(zhǔn)，定期對信用客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、經(jīng)濟實力等進行審核調(diào)查，客觀判斷其是否存在經(jīng)濟危機或法律糾紛。要聘請信用調(diào)查中介機構(gòu)，對交易對象展開全面評估，由中介機構(gòu)出具正式評估報告，為企業(yè)信用領(lǐng)導(dǎo)小組的決策授信期限與額度提供可靠參考。

另一方面，建立動態(tài)信用管理機制。結(jié)合客戶信用情況適當(dāng)調(diào)整其信用等級，對誠信記錄良好、貨款及時支付的客戶，可酌情適當(dāng)延長信用期限或增加授信額度。對時常拖欠貨款、需要反復(fù)催款的客戶，要適當(dāng)對其信用期限與授信額度進行縮減調(diào)整，情節(jié)嚴(yán)重可取消授信資格。在此基礎(chǔ)上推行客戶黑名單機制，從根本上消除不良信用客戶的惡意欠款行為，減少信用風(fēng)險所帶來的壞賬損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的話題，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部治理與未來發(fā)展，這就需要成品油企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，著重提高對風(fēng)險防控工作的重視，正確意識到風(fēng)險內(nèi)控管理與風(fēng)險防控的重要性，深入分析影響風(fēng)險內(nèi)控效果的主要因素，持續(xù)提升風(fēng)險意識，健全風(fēng)險制度體系，認(rèn)真做好貨幣資金、營銷及存貨管理、客戶信用等風(fēng)險的控制，積極落實風(fēng)險防控措施，提高風(fēng)險防控管理水平，為成品油企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護航。