林生鑾

（福建省星漢智能科技有限公司，福建 福州 350007）

在當(dāng)前市場改革發(fā)展中，信息時(shí)代的來臨，給傳統(tǒng)制造行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提出機(jī)遇和考驗(yàn)。對(duì)于制造行業(yè)而言，其在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了關(guān)鍵性作用，管理水平和質(zhì)量將會(huì)給制造企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生直接影響，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理價(jià)值，結(jié)合實(shí)際情況，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，制定詳細(xì)的管理計(jì)劃，及時(shí)挖掘并處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中常見的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在提高制造企業(yè)整體管理水平的同時(shí)，助力制造企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，也就是在控制理論和方法下，對(duì)各個(gè)行業(yè)開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃和安排，統(tǒng)一管理的統(tǒng)稱，可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)順利完成。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，把理論具體化融入財(cái)務(wù)管理中，讓財(cái)務(wù)管理方法變得更加多樣，并不是狹義上的政策要求，具體展現(xiàn)在操作中。

在本質(zhì)上，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種幫助企業(yè)控制經(jīng)營成本的有效方式，其目的就是以最少的成本支出獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)出比的增加，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在制造企業(yè)中，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的意義有以下幾點(diǎn)。

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中比較重要的一部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作職責(zé)就是調(diào)節(jié)、交流和合作，對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合和調(diào)配，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。無論是企業(yè)管理層，還是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行層，都要給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高度重視，將其落實(shí)到位，發(fā)揮自身價(jià)值[1]。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助制造企業(yè)順利完成財(cái)務(wù)工作方案，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)方案實(shí)施過程進(jìn)行追蹤和檢查，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展環(huán)境，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案適當(dāng)調(diào)整，及時(shí)找到與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符的內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)計(jì)劃快速完成。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是制造企業(yè)為了迎合時(shí)代發(fā)展要求而制定的管理計(jì)劃，特別是對(duì)于傳統(tǒng)制造行業(yè)來說。

在新形勢發(fā)展下，企業(yè)展現(xiàn)出跨行業(yè)、跨區(qū)域的特點(diǎn)，并且逐漸發(fā)展成為主要趨勢，這不但給制造企業(yè)改革發(fā)展提供條件，同時(shí)也提出一定考驗(yàn)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、市場發(fā)展趨勢、行業(yè)競爭等方面發(fā)生一定變化。資金一般會(huì)投放在優(yōu)勢明顯的企業(yè)中，制造企業(yè)應(yīng)抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，重新調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，從戰(zhàn)略層面入手，對(duì)現(xiàn)有資源情況進(jìn)行調(diào)查，確定市場發(fā)展方向，為制造企業(yè)改革發(fā)展提供依據(jù)。

第三，制造企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以讓財(cái)務(wù)管理變得更加規(guī)范，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提高，幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)員工行為進(jìn)行約束，調(diào)動(dòng)員工工作主動(dòng)性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也能幫助企業(yè)更好防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化財(cái)務(wù)管理職責(zé)，如果在經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)問題，精準(zhǔn)定位，采取相關(guān)措施處理，快速完成風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。

二、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位

在當(dāng)前，我國一些制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面主要是按照其他企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)和案例進(jìn)行，沒有從自身實(shí)際情況入手，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)實(shí)際情況不符。在制造企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中，為了把財(cái)務(wù)內(nèi)控理念融入其中，在內(nèi)部營造良好工作氛圍，強(qiáng)化各級(jí)人員思想認(rèn)知，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控要求、范疇、內(nèi)容等有所了解，明確其內(nèi)涵。但是在實(shí)際中，部分制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控思想理念比較落后，認(rèn)識(shí)不到位。

一方面，對(duì)于制造企業(yè)各級(jí)人員，通常把工作重心放在經(jīng)營生產(chǎn)上，沒有從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度出發(fā)，形成完整的思想認(rèn)知，對(duì)于內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控了解不全面，認(rèn)識(shí)不足。在新形勢發(fā)展下，對(duì)于制造企業(yè)來說，并非保證生產(chǎn)穩(wěn)定性和持續(xù)性就能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，市場導(dǎo)向的供應(yīng)模式給傳統(tǒng)制造行業(yè)提出新的要求，為了完成該目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控在其中發(fā)揮著重要作用。

另一方面，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，并非交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而是要求所有人員參與[2]。但是，一些制造企業(yè)依然將其安排給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門在其中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，而部門之間長時(shí)間以來交流不順暢，信息孤島問題比較嚴(yán)重，不滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控提出的全面性要求。并且，制造企業(yè)融資渠道比較單一，在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)價(jià)值方面容易受到各種因素影響，制造企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)不滿足現(xiàn)代化發(fā)展要求，容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于制造企業(yè)今后發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)活動(dòng)缺失

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體系改革發(fā)展中，制造企業(yè)迎來良好發(fā)展機(jī)會(huì)，并且加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控研究力度，形成了比較全面的組織框架。但是在整體上，制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中依然會(huì)面臨以下幾個(gè)問題。

第一，制造企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，并非把資金管理作為重點(diǎn)，而是對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，從資金和資產(chǎn)角度出發(fā)進(jìn)行規(guī)劃與管理，大部分制造企業(yè)把財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)作一項(xiàng)資產(chǎn)管理工作，內(nèi)容缺少系統(tǒng)性，主要停留在會(huì)計(jì)控制方面，沒有挖掘數(shù)據(jù)處理背后的價(jià)值。雖然制造企業(yè)已經(jīng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，構(gòu)建了資產(chǎn)管理、資金管理等工作體系，但是體系之間缺少聯(lián)系，無法為后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序落實(shí)提供支持。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺少針對(duì)性。當(dāng)前，一些制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，依然是根據(jù)財(cái)政部門下發(fā)的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求實(shí)施，但是和個(gè)體制造企業(yè)多元化發(fā)展要求不符，影響這些政策價(jià)值的發(fā)揮，整體效果不太理想。

（三）信息交互不暢

當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，各種現(xiàn)代化技術(shù)和理念出現(xiàn)，在制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，通過建立信息化平臺(tái)，促進(jìn)各部門信息交流，提高財(cái)務(wù)管理水平。但是在實(shí)際中，部分制造企業(yè)為了減少成本支出，管理者不會(huì)把大量的資金和資源應(yīng)用在信息化建設(shè)中，制造企業(yè)信息化環(huán)境不完善，無法獲取更多的相關(guān)信息，應(yīng)對(duì)外界環(huán)境變化的敏感度比較薄弱，不能精準(zhǔn)預(yù)測市場發(fā)展變化和經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展要求，不利于制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的完成。

并且，結(jié)合制造企業(yè)內(nèi)部部門之間信息傳遞情況，雖然智能化辦公軟件的普及而企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展提供便利條件，但是對(duì)于大部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作人員，在財(cái)務(wù)信息化軟件操作上不夠熟練，線上財(cái)務(wù)處理和實(shí)際財(cái)務(wù)之間沒有做到充分融合，信息傳遞比較落后，真實(shí)性無法保證，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的正常運(yùn)行。

（四）監(jiān)督流于形式

在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)屬于一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，特別是不可與財(cái)務(wù)部門混淆。但是在大部分制造企業(yè)中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)規(guī)模比較有限，沒有在內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門，一方面，不能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中監(jiān)管工作有序進(jìn)行，監(jiān)管效果不太理想，缺少科學(xué)且明確的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上弱化監(jiān)督管理效能，無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況公平判斷，部分人員可能會(huì)出現(xiàn)僥幸心理，利用職務(wù)之便從中徇私舞弊，損害企業(yè)整體利益[3]。

另一方面，制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能沒有全面發(fā)揮，雖然一些制造企業(yè)成立了審計(jì)部門，但是其組成人員主要是從其他部門中調(diào)用，沒有對(duì)其專業(yè)培訓(xùn)，掌握的審計(jì)知識(shí)比較片面，再加上受到人情等因素影響，不能提供比較客觀且公正的審計(jì)結(jié)果，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

三、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與控制有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

為了提高制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，充分發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)用價(jià)值，要求企業(yè)各級(jí)人員給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高度重視，樹立正確的思想認(rèn)知，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的價(jià)值。

一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員宣傳和教育，讓其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控有充分了解，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，特別是對(duì)于企業(yè)管理者來說，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，及時(shí)調(diào)整傳統(tǒng)思想理念，以身作則，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融入日?；顒?dòng)中，加強(qiáng)宣傳，制作宣傳視頻，發(fā)放宣傳手冊，通過各種方式，讓所有人員都能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有深入的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)營造良好的工作氛圍。

另一方面，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的價(jià)值，通過調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在管理層設(shè)有對(duì)應(yīng)的內(nèi)控部門，引進(jìn)優(yōu)秀人才，注重企業(yè)文化建設(shè)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序進(jìn)行提供良好條件，幫助企業(yè)塑造良好的形象，增加市場影響力，推動(dòng)制造企業(yè)更好發(fā)展。

除此之外，制造企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)新和優(yōu)化融資渠道，通過內(nèi)外融資方式，結(jié)合產(chǎn)品生命周期確定固定資產(chǎn)和研發(fā)費(fèi)用等，企業(yè)需要保證融資渠道運(yùn)行的穩(wěn)定性和長遠(yuǎn)性，開發(fā)并引進(jìn)新的融資方式，調(diào)整內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，在多元化戰(zhàn)略引導(dǎo)下，協(xié)助制造企業(yè)更好發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)活動(dòng)

首先，制造企業(yè)應(yīng)優(yōu)化相關(guān)管理體系，如資金管理、資產(chǎn)管理、存貨管理等體系，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向，對(duì)現(xiàn)有管理體系進(jìn)行改革，增強(qiáng)各級(jí)人員自我管理意識(shí)，提高企業(yè)變現(xiàn)能力。

其次，在完善內(nèi)部控制體系的同時(shí)，將其落實(shí)到位，提高內(nèi)外資金環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)預(yù)期收益目標(biāo)快速完成，從中選擇最佳的投資組合。

最后，引進(jìn)全面預(yù)算管理模式。在制造企業(yè)明確資金管理要求的同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，以更加包容的態(tài)度迎接各種挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理中比較重要的組成部分，需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，預(yù)測企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營情況和資產(chǎn)總結(jié)，把戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)營充分結(jié)合，整合與調(diào)配各項(xiàng)資源，防止資源限制或者浪費(fèi)。

制造企業(yè)還要建立預(yù)算管理信息化平臺(tái)，通過完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，主動(dòng)和各部門交流，在得到各方同意以后完成預(yù)算編制工作，擴(kuò)充預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)布渠道，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算整體情況有所了解，各部門嚴(yán)格按照預(yù)算編制方案認(rèn)真執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算審批與考核，對(duì)于出現(xiàn)的偏差問題，及時(shí)查明問題產(chǎn)生原因，調(diào)整預(yù)算方案，提高預(yù)算管理彈性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)信息化建設(shè)，提高信息交互能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平與制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果之間有著必然的聯(lián)系，加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息化水平，能夠幫助企業(yè)控制成本，提升管理水平，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

制造企業(yè)管理者應(yīng)強(qiáng)化信息化管理思想認(rèn)知，引導(dǎo)各部門定期更新相關(guān)數(shù)據(jù)，把信息化系統(tǒng)融入其中。并且，制造企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，適當(dāng)加大資源投放力度，同時(shí)優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)水平。制造企業(yè)還要適當(dāng)擴(kuò)充內(nèi)部信息溝通渠道，把信息化技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等應(yīng)用其中，建立多樣化的信息溝通渠道。

例如，通過使用ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)，讓各個(gè)系統(tǒng)模塊相互結(jié)合，提高企業(yè)信息交互能力，獲得比較準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。通過把外界市場需求轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┝炕治龅呢?cái)務(wù)信息，進(jìn)一步了解市場發(fā)展趨勢和變化，動(dòng)態(tài)模擬市場發(fā)展需求，維護(hù)客戶群體，保證財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為了促進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)部控制水平提高，制造企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部監(jiān)督工作高度重視，從細(xì)節(jié)入手，強(qiáng)化監(jiān)督管理，將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范工作流程，提高企業(yè)整體管理水平。

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作體系建設(shè)，建立內(nèi)外相互融合的管理機(jī)制。制造企業(yè)需要在內(nèi)部成立比較獨(dú)立的審計(jì)工作部門，保證審計(jì)工作的權(quán)威性和客觀性，在企業(yè)管理者的引導(dǎo)下，保證審計(jì)結(jié)構(gòu)不會(huì)受到部門人際關(guān)系影響，招聘專業(yè)水平強(qiáng)、工作能力高的審計(jì)工作人員，讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能充分發(fā)揮，及時(shí)找到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問題，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。外部審計(jì)則是通過第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)組織開展的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤調(diào)查，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)。

其次，科學(xué)設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo)，確定審計(jì)工作范疇。受到現(xiàn)代管理理念影響，制造企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，不僅僅需要對(duì)各個(gè)部門現(xiàn)有規(guī)章制度、工作執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，同時(shí)還要做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，如內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為重點(diǎn)，在信息化系統(tǒng)配合下，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，讓財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)和完整。

最后，創(chuàng)新審計(jì)工作方式，明確審計(jì)工作流程。在開展審計(jì)工作時(shí)，需要將其滲透到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后多方面入手，制定監(jiān)督管理計(jì)劃，保證評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作同步落實(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。在提供審計(jì)工作意見以后，各個(gè)部門應(yīng)結(jié)合審計(jì)工作結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制方案進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)合法利益，提供合理的內(nèi)控管理環(huán)境。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)現(xiàn)代化管理方式，需要在各級(jí)人員參與下落實(shí)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有著重要意義。制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在其中發(fā)揮著明顯價(jià)值，通過將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到位，及時(shí)識(shí)別和防控潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。制造企業(yè)應(yīng)從實(shí)際入手，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，把信息化技術(shù)應(yīng)用其中，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平提高，為制造企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。