軒麗娜

（洛陽農(nóng)發(fā)投資集團(tuán)有限公司，河南 洛陽 471000）

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體系中的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)綜合市場競爭力的重要前提，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢下，國有企業(yè)面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展難度，內(nèi)控管理工作的有效執(zhí)行能夠?yàn)閲衅髽I(yè)經(jīng)營效益的提升提供基礎(chǔ)保障。

在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展的過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營流程調(diào)整，加強(qiáng)各部門之間的有效配合，提供精準(zhǔn)的會計(jì)信息，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展階段存在的違法違規(guī)現(xiàn)象，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，完善企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力制約機(jī)制，提高國有企業(yè)的綜合治理能力。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

（一）內(nèi)部控制是新型企業(yè)管理手段

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，需要結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境，分析國有企業(yè)未來的發(fā)展方向，制定出長短期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格根據(jù)制定的目標(biāo)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略計(jì)劃，有組織地進(jìn)行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制是國有企業(yè)必不可少的管理手段，一切管理工作的開展都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的長短期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)提供服務(wù)，在國有企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃開展前，需要通過數(shù)據(jù)獲取與材料分析，了解市場的變化趨勢和外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主動(dòng)探究企業(yè)內(nèi)部管理面臨的影響因素，嚴(yán)格按照制定的經(jīng)營計(jì)劃開展經(jīng)營活動(dòng)。

國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃的制定權(quán)限掌握在少部分人手中，會受到個(gè)人主觀觀念的影響，出現(xiàn)各種決策失誤，導(dǎo)致國有企業(yè)在經(jīng)營階段面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，需要找到影響目標(biāo)執(zhí)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，制定出行之有效的內(nèi)部管控措施，通過國有企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營成效。

（二）內(nèi)部控制是系統(tǒng)化的管理決策

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理需要貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，打破傳統(tǒng)管理體系時(shí)間與空間的限制，從企業(yè)原材料采購開始，參與到企業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)和項(xiàng)目營銷的整個(gè)階段。內(nèi)部控制工作要針對每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的完成目標(biāo)和執(zhí)行方案進(jìn)行市場風(fēng)險(xiǎn)評估，對整個(gè)實(shí)踐流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，保證內(nèi)部控制成效，在完成項(xiàng)目任務(wù)后要求管理部門監(jiān)督與審計(jì)項(xiàng)目的完成情況，為國有企業(yè)搭建一個(gè)良好的管控環(huán)境，通過信息技術(shù)的合理應(yīng)用，加強(qiáng)各部門之間的信息共享與互動(dòng)溝通。

信息交流能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定出科學(xué)的防范措施，要求董事會成員、項(xiàng)目經(jīng)理、基層員工共同參與到內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建，充分發(fā)揮出決策部門、市場采購部、產(chǎn)品設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、商品營銷部的協(xié)同管理作用。

內(nèi)控管理體系和管理方法并不是一成不變的，需要與企業(yè)管理階層保持密切聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部形成彼此制約、相互促進(jìn)的發(fā)展格局。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要自動(dòng)化完成市場數(shù)據(jù)分析，當(dāng)出現(xiàn)市場環(huán)境變化時(shí)進(jìn)行經(jīng)營方案調(diào)整，讓國有企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)展始終處于動(dòng)態(tài)平衡的管理制度約束下，完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（三）內(nèi)部控制是項(xiàng)目開展的基礎(chǔ)保證

國有企業(yè)為了保障內(nèi)部管理成效，出臺一系列制度手冊和業(yè)務(wù)執(zhí)行措施作為約束，但相關(guān)規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)都是由企業(yè)管理成員制定的，在執(zhí)行階段由基層員工執(zhí)行?？刂企w系是對個(gè)人行為的約束，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要求國有企業(yè)內(nèi)部員工的共同努力，踐行以人為本的發(fā)展觀念，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展提供有效保障。不能將內(nèi)部控制目標(biāo)放在單一的經(jīng)濟(jì)效益提升上，還需要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制工作執(zhí)行與應(yīng)用具有的管理價(jià)值，深入分析人為因素可能對內(nèi)部控制制度執(zhí)行帶來的影響。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理面臨的主要問題

（一）盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模

國有企業(yè)想要獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益盲目地追求規(guī)模拓展，對企業(yè)本身的發(fā)展情況了解不足，未對新業(yè)務(wù)的發(fā)展前景進(jìn)行合理分析，一部分?jǐn)U張業(yè)務(wù)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。管理人員缺少對國家經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展環(huán)境的了解，新項(xiàng)目的開拓與國家政策改革方向不符，過于追求企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大化，忽視了內(nèi)控目標(biāo)的制定，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營管理成效，甚至造成資金鏈斷裂。

企業(yè)需要充分研究當(dāng)前的行業(yè)發(fā)展特征，在企業(yè)發(fā)展情況一般的背景下盲目地進(jìn)行新投資項(xiàng)目引進(jìn)，將會引發(fā)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題。在國有企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的管理機(jī)制和管理系統(tǒng)作為輔助，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中資金儲備不充足，企業(yè)制定的經(jīng)營發(fā)展策略與當(dāng)前的社會發(fā)展形勢相脫節(jié)，嚴(yán)重影響到國有企業(yè)的經(jīng)營管理成效。甚至因決策失誤讓國有企業(yè)陷入惡性經(jīng)濟(jì)循環(huán)中，不僅影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，還會進(jìn)一步消耗企業(yè)多年的經(jīng)濟(jì)積累。

（二）企業(yè)監(jiān)管機(jī)制不健全

國有企業(yè)建立的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系主要由監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計(jì)部門組成，三大機(jī)構(gòu)在審計(jì)、監(jiān)督、執(zhí)行階段充分履行業(yè)務(wù)檢查、項(xiàng)目評估等根本職責(zé)。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控工作的開展，將監(jiān)督、評審權(quán)力集中在審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)的形式與流程缺乏獨(dú)立性，難以保障審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，無法發(fā)揮出監(jiān)督管理具有的權(quán)威作用。國有企業(yè)監(jiān)督職能的履行上，許多工作人員業(yè)務(wù)能力不足，將內(nèi)部監(jiān)督工作局限在會計(jì)賬目審核上，忽視了內(nèi)部稽查制度、項(xiàng)目評價(jià)制度的有效執(zhí)行，難以發(fā)揮出企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用。

（三）內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

國有企業(yè)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善，雖然許多企業(yè)設(shè)立了內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的制定仍然以企業(yè)法人的主觀判斷為主，忽視了不同崗位之間的監(jiān)督管理作用。國有企業(yè)的內(nèi)控工作存在許多漏洞，現(xiàn)有的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，部分國有企業(yè)內(nèi)部自主權(quán)限過大，企業(yè)現(xiàn)有的管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在分幫結(jié)派、徇私舞弊的現(xiàn)象。

在業(yè)務(wù)開展和企業(yè)經(jīng)營決策制定中，責(zé)任人從自身的利益出發(fā)，缺乏對企業(yè)綜合發(fā)展前景的考量，導(dǎo)致企業(yè)喪失競爭優(yōu)勢。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)部門管理工作的開展缺乏有效監(jiān)督，管理流程與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在矛盾，無法保障各項(xiàng)內(nèi)控管理方案的有效執(zhí)行，國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任分工不明確，企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控管理機(jī)制停留于問題表面，忽視了對企業(yè)經(jīng)營細(xì)節(jié)的管控。管理層和基層員工缺乏參與積極性，未結(jié)合市場環(huán)境對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力做出有效評估，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）信息獲取不及時(shí)

國有企業(yè)現(xiàn)有的信息管理體系不健全，信息獲取難度大，信息處理主要依靠人工操作，信息傳輸速度較慢，在傳輸過程中信息安全性得不到有效保障，對信息技術(shù)的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)性規(guī)劃。

國有企業(yè)內(nèi)控管理的過程中，難以第一時(shí)間得到真實(shí)有效的信息，信息不對稱將會影響到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的制定，無法真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況和企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營能夠獲取的經(jīng)濟(jì)效益。國有企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)搭建的過程中，軟硬件設(shè)施的投入較少，高素質(zhì)管理人才嚴(yán)重缺乏，管理者與員工的意識形態(tài)過于陳舊，各部門之間缺少有效溝通，容易形成信息孤島問題。

國有企業(yè)內(nèi)部未建立信息管理制度，難以按照信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)選擇合適的內(nèi)部控制管理方式，在企業(yè)內(nèi)部存在員工應(yīng)履行的工作職責(zé)不明確，重要信息資訊失真，財(cái)務(wù)營運(yùn)等資料不健全的問題。在企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目活動(dòng)開展的過程中受到環(huán)境因素的影響，對合作企業(yè)和競爭對手現(xiàn)有的經(jīng)營戰(zhàn)略了解不足，信息獲取不及時(shí)，難以保證國有企業(yè)內(nèi)部控制管理成效。

三、國有企業(yè)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行對策

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定內(nèi)控目標(biāo)

國有企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建需要圍繞企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營情況，制定出具有針對性的內(nèi)控目標(biāo)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，針對企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目工作開展情況，提出相應(yīng)的管理方案。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要確定企業(yè)管理的主體和內(nèi)部控制的對象，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，要求在崗人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圍繞制定的內(nèi)部控制目標(biāo)，不斷調(diào)整內(nèi)部控制規(guī)章、內(nèi)部控制流程以及內(nèi)部控制的管理辦法。

選擇科學(xué)的內(nèi)部控制綜合評價(jià)方式，推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效執(zhí)行，內(nèi)部控制體系的管理方向涵蓋預(yù)算管理、績效管理、經(jīng)營管理等，內(nèi)部控制工作與國有企業(yè)基礎(chǔ)工作之間存在密切聯(lián)系。

在國有企業(yè)建立循環(huán)管理系統(tǒng)，圍繞各項(xiàng)工作內(nèi)容制定科學(xué)的內(nèi)控目標(biāo)，立足于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，發(fā)揮內(nèi)部控制體系的外部推動(dòng)性作用，做好企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃，提高國有企業(yè)內(nèi)部管理工作的適用性。建立統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，才能根據(jù)當(dāng)前的市場環(huán)境選擇適合國有企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢，在法律文獻(xiàn)的支持下解決企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐過程中存在的主要問題。

（二）建立協(xié)同式監(jiān)督審計(jì)機(jī)制

提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體成效，需要通過信息技術(shù)的有效應(yīng)用，加強(qiáng)管理層與基層員工之間的交流互動(dòng)，針對當(dāng)前內(nèi)部控制措施提出相應(yīng)的管理意見，健全國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制。對國有企業(yè)管理層制定的經(jīng)營發(fā)展決策進(jìn)行審查與批復(fù)，杜絕國有企業(yè)內(nèi)部一言堂，能夠有效規(guī)避經(jīng)營決策執(zhí)行階段存在的缺陷和不足，加強(qiáng)對國有企業(yè)各部門業(yè)務(wù)開展的綜合監(jiān)督與管理。

在企業(yè)內(nèi)部踐行相互牽制的管理制度，避免因某一部門權(quán)力過大出現(xiàn)徇私舞弊的問題，影響到國有企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益，做好對關(guān)鍵崗位人才的監(jiān)督與管理。關(guān)鍵崗位通常指的是各部門的管理人員，對部門業(yè)務(wù)開展具有較大的引導(dǎo)權(quán)限，定期開展稽查工作，分析管理人員是否在法律允許的范圍內(nèi)行使權(quán)限。采取崗位輪崗制度，有效避免國有企業(yè)高層干部濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等問題的發(fā)生，對當(dāng)前的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)一評價(jià)與考核，確保內(nèi)控管理工作落實(shí)到項(xiàng)目開展過程中。

（三）調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)

調(diào)整企業(yè)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，建立全面覆蓋的內(nèi)部控制體系，編制適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)部控制手冊，保證各項(xiàng)內(nèi)部控制工作決策的穩(wěn)定執(zhí)行，調(diào)整國有企業(yè)內(nèi)控組織形式，明確管理部門需要承擔(dān)的內(nèi)部控制職責(zé)，確保各項(xiàng)管理制度的規(guī)范化進(jìn)行。

內(nèi)部控制工作是近年來逐漸興起的企業(yè)管理組織形式，圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程不斷完善管理體系，達(dá)到企業(yè)制定的長短期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，建立專門的內(nèi)控管理部門，確保內(nèi)控制度在國有企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營階段的穩(wěn)定運(yùn)行，達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求。設(shè)立單獨(dú)的職能部門負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作的穩(wěn)定實(shí)施，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度，確保內(nèi)控工作的規(guī)范運(yùn)行，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，促進(jìn)內(nèi)部控制管理程序的透明化發(fā)展。

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展特征，對管理任務(wù)進(jìn)行層次劃分，通過信息平臺的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)海量信息的自動(dòng)化獲取與整理，內(nèi)部控制制度的制定是由企業(yè)各部門工作人員共同完成的。企業(yè)管理層需要嚴(yán)格按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)中的約束條例完成工作任務(wù)，根據(jù)各部門、各單位的具體工作要求進(jìn)行責(zé)任分工，將內(nèi)控工作滲透到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方方面面。通過統(tǒng)一培訓(xùn)加深基層員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，做好內(nèi)控理念和內(nèi)控機(jī)制的宣傳與推廣，打造良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，促進(jìn)內(nèi)控工作系統(tǒng)化、全面化發(fā)展。

（四）促進(jìn)內(nèi)控工作信息化發(fā)展

信息技術(shù)的飛速發(fā)展促進(jìn)了我國內(nèi)控體系的轉(zhuǎn)型升級，信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的有效應(yīng)用能夠更好地適應(yīng)復(fù)雜的市場環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通與交流，避免出現(xiàn)信息孤島問題。

根據(jù)內(nèi)部控制的根本需求，要求各部門提交相應(yīng)的數(shù)據(jù)材料，自主通過信息科技進(jìn)行數(shù)據(jù)材料分析與整理，將其傳輸?shù)狡髽I(yè)內(nèi)部控制體系數(shù)據(jù)庫中。將數(shù)據(jù)材料分為加密材料和公開性材料，公開性材料面向企業(yè)全體員工開放，工作人員能夠根據(jù)個(gè)人需求進(jìn)行材料查找，內(nèi)控體系的信息化能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)成本管控，加快信息技術(shù)和管理方法的智能化發(fā)展進(jìn)度，有效預(yù)防傳統(tǒng)人工操作和紙質(zhì)辦公的缺點(diǎn)和不足，保證信息傳輸?shù)姆€(wěn)定性，避免因儲存時(shí)間過長造成數(shù)據(jù)丟失。

建立規(guī)范化的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)與升級，不斷更新系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)材料，通過數(shù)據(jù)整理與數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場風(fēng)險(xiǎn)問題，制定出科學(xué)的預(yù)防措施。信息技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)靈活的數(shù)據(jù)查詢和企業(yè)內(nèi)部資源動(dòng)態(tài)化追蹤，將內(nèi)部控制制度融入企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中。通過簡單的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)操作，自動(dòng)化完成科學(xué)的信息校驗(yàn)工作，與企業(yè)制定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)對比與分析，精準(zhǔn)地進(jìn)行管理方案調(diào)整，保證國有企業(yè)業(yè)務(wù)流程的可操控性。

四、結(jié)束語

促進(jìn)內(nèi)部控制體系的全面化、系統(tǒng)化發(fā)展，降低國有企業(yè)經(jīng)營危機(jī)的發(fā)生概率，內(nèi)部控制工作不再是單一的規(guī)定和制度，而是為各部門業(yè)務(wù)工作的穩(wěn)定開展提供基礎(chǔ)保證。國有企業(yè)內(nèi)控存在盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、徇私舞弊問題頻發(fā)、企業(yè)監(jiān)管機(jī)制不健全、內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善、信息獲取不及時(shí)等問題。為了確保內(nèi)控管理工作的有效執(zhí)行，需要遵循腳踏實(shí)地的基本原則，建立多部門共同參與的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，不斷調(diào)整國有企業(yè)的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控工作的信息化發(fā)展。