王志強

［摘 要］在數(shù)字化時代，越來越多的企業(yè)希望通過智能財務(wù)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略定位的升級。本文從審計視角，分析企業(yè)在智能財務(wù)探索中經(jīng)常遇到的風(fēng)險問題作為切入點，分別進行剖析和探究，提出企業(yè)應(yīng)堅持務(wù)實原則，立足自身實際，從業(yè)務(wù)價值提升目標和內(nèi)在需求出發(fā)，明確目的、統(tǒng)一規(guī)劃、分層設(shè)計、分步實施、場景落地的財務(wù)轉(zhuǎn)型策略思路，為企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新和內(nèi)部IT審計工作提供借鑒參考。

［關(guān)鍵詞］智能財務(wù)；系統(tǒng)規(guī)劃；人工智能；數(shù)字化轉(zhuǎn)型

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.17.017

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）17-0060-05

0? ? ?引 言

近年來，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時代背景下，智能財務(wù)的研究方興未艾，越來越多的企業(yè)正在對傳統(tǒng)的財務(wù)職能進行變革思考，期望通過數(shù)字化、智能化提升財務(wù)的戰(zhàn)略價值定位。目前，智能財務(wù)的課題研究已經(jīng)形成了一個獨立的體系，涵蓋智能財務(wù)的概念、范圍、框架、實施路徑、應(yīng)用案例等方方面面。智能財務(wù)的研究，對財務(wù)領(lǐng)域自身的變革甚至企業(yè)的數(shù)字化變革都起到了推動和引領(lǐng)作用。但不可忽視的是，很多企業(yè)在推進智能財務(wù)的實踐工作中也存在一定的誤區(qū)、走了一些彎路，造成了時間和成本的浪費，影響了智能財務(wù)體系的建設(shè)進程和企業(yè)自身的發(fā)展。鑒于此，本文從審計視角，針對智能財務(wù)轉(zhuǎn)型推進過程中的若干問題進行探析，揭示其中的認識誤區(qū)和風(fēng)險因素，同時建議企業(yè)在智能財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，要堅持從智能財務(wù)的本源出發(fā)，圍繞企業(yè)自身智能財務(wù)轉(zhuǎn)型的目的，切實做好智能財務(wù)轉(zhuǎn)型的整體系統(tǒng)規(guī)劃，合理設(shè)定智能財務(wù)轉(zhuǎn)型的落地場景，為智能財務(wù)和相關(guān)領(lǐng)域的研究和實踐活動，以及企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)審計工作提供借鑒參考。

1? ? ?智能財務(wù)的本源

在智能財務(wù)的研究和實踐工作中，不可回避的問題之一是智能財務(wù)的本源是什么、范圍是什么。對此，我們從智能財務(wù)的定義出發(fā)探求問題的答案。根據(jù)張瑞君［1］等人的觀點，智能財務(wù)是一種業(yè)務(wù)活動、財務(wù)會計活動和管理會計活動全功能、全流程智能化的管理模式；裴愛平［2］提出智能財務(wù)是以人工智能為依托的財務(wù)管理系統(tǒng)。由此可以看出，智能財務(wù)的本源仍然是財務(wù)。智能財務(wù)在實踐發(fā)展中，結(jié)合了最新的信息化、數(shù)字化和智能化手段，但智能財務(wù)仍然是對財務(wù)的研究。

財務(wù)泛指財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系［3］。具體而言，企業(yè)財務(wù)范圍或者財務(wù)部門職責(zé)圍繞財務(wù)管理、財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)工作等內(nèi)容展開。智能財務(wù)的研究范圍理應(yīng)與此相同，任何對智能財務(wù)范圍的延伸同樣適用于對財務(wù)范圍的延伸。本文認為，智能財務(wù)的范圍相當于財務(wù)的范圍；在進行智能財務(wù)研究的同時，要基于財務(wù)職能的一般定位，不能脫離本源，否則可能造成邊界不清、戰(zhàn)略定位模糊的問題，最終導(dǎo)致智能財務(wù)轉(zhuǎn)型走入誤區(qū)。

2? ? ?智能財務(wù)轉(zhuǎn)型的目的

智能財務(wù)解決的是傳統(tǒng)財務(wù)管理過程中的一些痛點問題：業(yè)財不聯(lián)通、不能及時處理數(shù)據(jù)、無法支撐決策等，從而實現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型賦能，提升財務(wù)工作過程中的共享、分析能力，助力企業(yè)建立高效規(guī)范的財務(wù)管理流程，提高財務(wù)工作的效率和效果，最終實現(xiàn)為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供支撐，為經(jīng)營管理降低成本、增加收入、控制風(fēng)險的目的。

從技術(shù)角度，智能財務(wù)是建立在云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)基礎(chǔ)之上的創(chuàng)新形態(tài)［4］。云計算主要實現(xiàn)的是數(shù)據(jù)和應(yīng)用的遠端存儲和共享，其本質(zhì)是共享；大數(shù)據(jù)是針對結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的大規(guī)模數(shù)據(jù)進行分析，從而形成有利于管理決策的結(jié)論，其本質(zhì)是數(shù)據(jù)分析；人工智能通過機器學(xué)習(xí)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等計算機技術(shù)和心理學(xué)、哲學(xué)等學(xué)科的結(jié)合，模擬人類思維，旨在提升工作的效率和效果。因此，不論采用何種技術(shù)，智能財務(wù)最終目的都是為了服務(wù)財務(wù)工作，提升財務(wù)工作的共享能力、分析能力、效率和效果。任何時候，我們都應(yīng)該圍繞財務(wù)工作的目的展開，不應(yīng)為了追求技術(shù)而盲目上系統(tǒng)、求創(chuàng)新，造成時間和資源的浪費。

3? ? ?智能財務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃建設(shè)

智能財務(wù)的建設(shè)，最主要的就是要回歸企業(yè)的戰(zhàn)略需要、經(jīng)營需要、環(huán)境需要，因地制宜、因時制宜地制定科學(xué)的規(guī)劃，有條不紊地推進體系和系統(tǒng)建設(shè)。智能財務(wù)的建設(shè)不外乎兩個方面，一個是業(yè)務(wù)流程的變革、一個是信息系統(tǒng)的建設(shè)。業(yè)務(wù)流程變革是一個寬泛的話題，本文特指智能財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)所需要的業(yè)務(wù)流程再造和組織變革。因此關(guān)于智能財務(wù)的建設(shè)，本文統(tǒng)一從信息系統(tǒng)的建設(shè)角度一并進行分析探討。

3.1? ?明確戰(zhàn)略需求目標和業(yè)務(wù)變革方向

企業(yè)根據(jù)要實現(xiàn)的戰(zhàn)略確定目標需求和業(yè)務(wù)變革方向。業(yè)務(wù)變革主要包括三個方面的內(nèi)容：組織、流程、IT。一般先從流程和組織方面的變革開始，然后是IT。這也說明業(yè)務(wù)變革一般都是從系統(tǒng)角度落地的，這個基本方向要在初期明確。在這個過程中要清晰定義智能財務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)業(yè)務(wù)變革中的定位，期望智能財務(wù)解決什么業(yè)務(wù)痛點和實現(xiàn)什么戰(zhàn)略目標，最終又如何通過系統(tǒng)規(guī)劃保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.2? ?制定智能財務(wù)系統(tǒng)的框架規(guī)劃

智能財務(wù)系統(tǒng)框架規(guī)劃要遵循一定的設(shè)計原則。①對齊：以財務(wù)為目標和方向，以財務(wù)對業(yè)務(wù)進行牽引，業(yè)務(wù)最終要反映在財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、完整性上；業(yè)財要一致，以實現(xiàn)頂層報表的準確可靠、支撐決策。財務(wù)定義好標準，業(yè)務(wù)自行去適配，業(yè)務(wù)的真實性由業(yè)務(wù)系統(tǒng)負責(zé)，財務(wù)通過查看數(shù)據(jù)簽名等機制進行一致性驗證。②分層：智能財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)充分考慮財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，同時系統(tǒng)的設(shè)計又要遵循分層原則，各層之間需要定義清晰的接口關(guān)系。一般地，智能財務(wù)系統(tǒng)自下而上可以分為業(yè)務(wù)活動層、業(yè)務(wù)管理層、標準接口層、邏輯控制層、報表展示層、績效和決策支持層等六個層級，如圖1所示。這樣就可以實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的分離、控制和執(zhí)行的分離；其中財務(wù)是系統(tǒng)核心，承載報表需要的賬目數(shù)據(jù)、憑證、總控數(shù)據(jù)、配置參數(shù)，但不對業(yè)務(wù)進行處理和審核，具體的業(yè)務(wù)活動通過業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)進行處理。③標準：所有的主數(shù)據(jù)、科目、總控表單、流程控制點必須集中在一個模塊或目錄下實現(xiàn)集中可視、可配置，其他模塊只能引用。標準和集中管控是智能財務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)保障。為了實現(xiàn)標準的目標，必要時可對財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行同步提升改造。④擴展：系統(tǒng)要明確可擴展性，具有一定的彈性，適當考慮業(yè)務(wù)場景的變化。

3.3? ?落實智能財務(wù)系統(tǒng)的實施分期

智能財務(wù)系統(tǒng)需要滿足財務(wù)部門的一般工作需求，即財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、績效管理和決策支持等。因此，智能財務(wù)框架體系可以劃分為與以上業(yè)務(wù)職能對應(yīng)的功能組。

（1）共享核算平臺功能。具體的開發(fā)建設(shè)時序，應(yīng)先行啟動共享核算的標準化平臺建設(shè)，即先實施財務(wù)接口的標準化，然后是業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合。財務(wù)僅接受符合標準接口規(guī)范的合法數(shù)據(jù)進入財務(wù)共享核算系統(tǒng)。例如，業(yè)務(wù)審批后的流程數(shù)據(jù)結(jié)果按照特定的業(yè)務(wù)表單<如合同訂立>傳遞至財務(wù)共享核算平臺，同時在財務(wù)側(cè)和業(yè)務(wù)側(cè)通過數(shù)字簽名進行驗證，保證傳遞過來的業(yè)務(wù)表單數(shù)據(jù)確實是已經(jīng)通過了財務(wù)系統(tǒng)關(guān)于該業(yè)務(wù)表單<合同訂立>配置的流程節(jié)點審批人進行了審批。傳遞給財務(wù)的信息是預(yù)先配置的各個接口單據(jù)的結(jié)構(gòu)化信息，以及一致性簽名，只要求符合財務(wù)制作憑證和明細記賬的目的，而不是傳遞全部原始單據(jù)信息，通過這種方式既可以保證業(yè)務(wù)的真實性，又可以降低系統(tǒng)負荷，同時又能便于后續(xù)智能化分析相關(guān)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）財務(wù)管理和管理會計功能。在財務(wù)會計相關(guān)的共享核算平臺完成建設(shè)之后，可以進一步落實財務(wù)管理和管理會計相關(guān)的功能建設(shè)。其中財務(wù)管理范疇內(nèi)的投融資管理屬于財務(wù)職能的業(yè)務(wù)前端，其工作過程和結(jié)果同樣需要對接共享核算進行會計處理，同樣需要遵循接口標準并按要求上報結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。管理會計的功能范疇包含預(yù)算管理、成本控制、資金計劃等模塊，根據(jù)處理邏輯針對自下而上收集的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析處理，再向上形成管理會計報表；同時管理會計模塊具有風(fēng)險管理和內(nèi)部控制職能，通過自上而下發(fā)送邏輯指令對具體的業(yè)務(wù)活動進行管控。

（3）績效管理和決策支持功能。位于頂層的績效管理和決策支持層按照規(guī)劃設(shè)計原則作為最終建設(shè)的功能模塊，需要底層的業(yè)務(wù)活動層、業(yè)務(wù)管理層、財務(wù)會計和管理會計的信息支持。當然并不是說務(wù)必要下面逐層完善之后方可啟動頂層的建設(shè)，只是在下面各層尚不完善的情況下，頂層的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的可靠性、完整性、一致性會存在缺陷，從而導(dǎo)致績效管理和決策支持依據(jù)的信息失真，對最終決策和向下管控的有效性造成影響。因此，企業(yè)在使用決策系統(tǒng)時經(jīng)常存在的效果不佳、沒有實際應(yīng)用效果等問題就是由于底層數(shù)據(jù)基礎(chǔ)差、不流通、指標設(shè)計不合理等原因造成的。

以上數(shù)據(jù)自下而上推送的稱之為數(shù)據(jù)流，作為底層管理模塊、財務(wù)會計、管理會計模塊進行業(yè)務(wù)邏輯和報表處理的輸入；自上而下發(fā)送管理控制指令的稱之為控制流，目的是決策控制和干預(yù)業(yè)務(wù)活動的開展。

4? ? ?智能財務(wù)的場景落地

在完成了如上智能財務(wù)系統(tǒng)框架的規(guī)劃設(shè)計之后，在具體的功能實現(xiàn)和建設(shè)過程中，可以結(jié)合人工智能技術(shù)按照需要設(shè)定具體的場景進行落地。根據(jù)李曉理［5］等人的研究總結(jié)，人工智能技術(shù)主要的應(yīng)用領(lǐng)域包括計算機視覺、自然語言處理、智能機器人、模式識別和機器學(xué)習(xí)等。近年來，在智能財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用框架之下，涌現(xiàn)出諸多利用上述人工智能技術(shù)的場景應(yīng)用。

4.1? ?計算機視覺

計算機視覺是運用計算機主機、終端、外設(shè)及相關(guān)設(shè)備對人類視覺的一種模擬，用以對圖像或視頻進行采集處理并取得圖像或視頻中的內(nèi)容信息。計算機視覺技術(shù)范疇內(nèi)典型的應(yīng)用領(lǐng)域就是人臉識別技術(shù)。在財務(wù)領(lǐng)域同樣可以利用人臉識別技術(shù)進行智能創(chuàng)新以提升管控的效率和效果。例如，財務(wù)部門可以利用人臉識別對具體操作人員的身份進行鑒別，從而實現(xiàn)基于崗位角色的職責(zé)分離內(nèi)部控制。具體地，不同的處理終端分別授予會計或出納的系統(tǒng)權(quán)限，在終端設(shè)置攝像頭抓取人臉信息進行身份識別，以控制相應(yīng)操作人員的權(quán)限。

4.2? ?自然語言處理

自然語言處理技術(shù)涉及的研究領(lǐng)域主要包括語音識別、語音合成、句法分析、問答系統(tǒng)等。語音識別技術(shù)是對人的自然語言進行處理的一種技術(shù)，它使現(xiàn)實生活中各種人機對話的需求設(shè)想成為現(xiàn)實。語音識別技術(shù)經(jīng)過近年來的發(fā)展，得到了廣泛的應(yīng)用。在智能財務(wù)的系統(tǒng)中，結(jié)合人機接口技術(shù)，應(yīng)用場景之一就是財務(wù)共享呼叫中心的自動電話應(yīng)答服務(wù)，經(jīng)過訓(xùn)練的自動程序可以對用戶的問題進行直接回答，使用戶方便、自然地與機器人交流，降低了服務(wù)成本并解除了對人工服務(wù)時間的限制。另外的一項應(yīng)用是對工作會議、訪談交流的發(fā)言內(nèi)容進行語音識別和文本記錄，提高了會議記錄的效率。此外，自然語言處理技術(shù)隨著近期應(yīng)用程序ChatGPT的迅速興起，必將在未來的智能財務(wù)領(lǐng)域派生出諸多應(yīng)用場景，同樣需要企業(yè)根據(jù)自身實際情況和技術(shù)審慎評估后決策其落地實施的必要性和可行性，避免項目盲目上馬導(dǎo)致的技術(shù)風(fēng)險和成本發(fā)生。

4.3? ?智能機器人技術(shù)

智能機器人是具有高度適應(yīng)性的具有自制能力的仿真程序或設(shè)備。根據(jù)應(yīng)用場景的不同，智能機器人可具有多種感知功能，可進行復(fù)雜邏輯處理、模擬人類思維、綜合判斷決策，甚至在工作環(huán)境下具備獨立作業(yè)和行動的能力。在目前企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域智能化實踐中，我們經(jīng)?？吹降膽?yīng)用較為廣泛的RPA（流程自動化機器人），就是通過模仿最終用戶在電腦的手動操作，提供了一種最終用戶手動操作流程的自動化處理方式。應(yīng)用RPA的目的是代替人工處理重復(fù)性高、操作煩瑣、發(fā)生數(shù)量和頻次高的日常事務(wù)，從而大大減少財務(wù)部門的人力資源成本，提高工作效率和準確性。此外，適合模擬人工操作的智能化應(yīng)用場景還包括利用爬蟲進行市場、政策、交易等方面的數(shù)據(jù)抓取和分析，從而輔助專家決策系統(tǒng)進行戰(zhàn)略財務(wù)的分析和報告。

4.4? ?模式識別和機器學(xué)習(xí)

模式識別是機器學(xué)習(xí)和人工智能的基礎(chǔ)技術(shù)。模式識別就是通過數(shù)學(xué)或計算機算法將樣本按照特征劃分到不同的類別之中。模式是指因子間存在確定性或隨機性規(guī)律的對象、過程或事件的集合。模式識別技術(shù)通常用來對圖像、文字、照片以及聲音等信息進行識別、處理和分類，從而識別提取符合特定特征的目標對象。在財務(wù)領(lǐng)域可以應(yīng)用模式識別的場景較多，最為典型的是光學(xué)字符識別（OCR）技術(shù)。OCR技術(shù)其原理是通過計算機對接受的文稿數(shù)字圖像進行處理，將其圖像上的印刷或手寫語言文字或其他字符與系統(tǒng)字符庫（模式）進行特征匹配，最終識別形成文本類型的數(shù)據(jù)的過程。利用OCR技術(shù)可以對各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、定額發(fā)票、火車票、飛機票等進行處理和檢查，識別其中不合規(guī)的發(fā)票和不符合財務(wù)報銷規(guī)則的發(fā)票，以及假發(fā)票等各種類型的票據(jù)。另外，利用模式識別技術(shù)還可以建立符合特定規(guī)則的風(fēng)險指標，對財務(wù)管控中的風(fēng)險進行識別和預(yù)警。

5? ? ?結(jié)束語

綜上所述，智能財務(wù)是財務(wù)領(lǐng)域的一次數(shù)字化變革。在智能財務(wù)轉(zhuǎn)型中存在諸多風(fēng)險問題，需要企業(yè)管理者、財務(wù)部門在變革過程中站在審計視角冷靜思考、務(wù)實規(guī)劃和理性實踐。智能財務(wù)本質(zhì)是業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化、財務(wù)數(shù)據(jù)的標準化和結(jié)構(gòu)化、流程處理的自動化和智能化、決策支持的可視化和實時化，是數(shù)字化轉(zhuǎn)型在財務(wù)領(lǐng)域的體現(xiàn)，是人工智能技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，是戰(zhàn)略財務(wù)在企業(yè)價值創(chuàng)造中的升級。智能財務(wù)的實現(xiàn)進程不是一蹴而就的，實現(xiàn)路徑也不是唯一的，每個企業(yè)都可以在智能財務(wù)總體框架內(nèi)選取適合自身需要的內(nèi)容、選擇適當?shù)姆绞饺?chuàng)新實踐。根據(jù)企業(yè)實際，扎扎實實做好基礎(chǔ)工作，保證數(shù)據(jù)的準確性、結(jié)構(gòu)化、業(yè)財一致性，然后在此基礎(chǔ)上進行智能化系統(tǒng)的應(yīng)用提升和完善。同時，企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人或CFO應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，實現(xiàn)自身從財務(wù)職能視角向集團戰(zhàn)略視角的定位轉(zhuǎn)變，取得與該定位相適應(yīng)的權(quán)責(zé)，打造財務(wù)和技術(shù)融合的復(fù)合型人才隊伍，助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和戰(zhàn)略財務(wù)價值的提升。

主要參考文獻

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