吳德虎

（蘇亞金誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），江蘇 南京 211111）

企業(yè)若想穩(wěn)健地運行，應(yīng)做好各類經(jīng)濟活動監(jiān)管工作，保證各項工作均在可控范圍內(nèi)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理尤為重要，通過內(nèi)部審計可以保證財務(wù)管理更加規(guī)范，還能客觀地評價企業(yè)發(fā)展前景、財務(wù)狀況等。新形勢下，企業(yè)應(yīng)探究財務(wù)管理與內(nèi)部審計的良好融合策略，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，提升財務(wù)管理水平，使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟效益。當前，雖然很多企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部審計放在重要位置，但在實施環(huán)節(jié)仍面臨一定的問題，因此，企業(yè)應(yīng)進一步加強研究，探究有效的內(nèi)部審計策略。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用

第一，提升成本控制效果。企業(yè)管理中，內(nèi)部審計是一項十分重要的內(nèi)容，涉及企業(yè)各類經(jīng)濟活動，分析評價企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、目標完成情況與經(jīng)營效率等，不僅可以明確企業(yè)利潤、資產(chǎn)以及成本情況，還能有效控制成本投入，減少不必要的成本支出。企業(yè)開展內(nèi)部審計，可以全面監(jiān)管物資材料的出入庫情況與采購環(huán)節(jié)等，按計劃采購物資，確保物資出入庫合理，提升成本控制效果的同時，避免企業(yè)經(jīng)濟利益受損。第二，強化財務(wù)風險防控[1]。新形勢下，在企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，不可避免地會面臨較多財務(wù)風險，內(nèi)部審計工作擁有監(jiān)督、審查及評價等功能，可以有效防控企業(yè)的財務(wù)風險。企業(yè)利用內(nèi)部審計工作進行財務(wù)管理決策時，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中潛藏的各種風險，同時，按照風險嚴重程度，發(fā)出相關(guān)預(yù)警，使決策管理人員了解風險情況，制定出針對性的風險規(guī)避策略。并且，在財務(wù)管理審計監(jiān)管環(huán)節(jié)，還能對財務(wù)風險源頭加以明確，同時運用全面控制的手段，將財務(wù)風險發(fā)生概率降至最低。第三，確保財務(wù)信息安全。企業(yè)在財務(wù)管理環(huán)節(jié)實施內(nèi)部審計工作時，應(yīng)將內(nèi)部財務(wù)信息的安全性與準確性放在首要位置，在此基礎(chǔ)上，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要保障。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計過程匯總，可以有效監(jiān)督企業(yè)行為，并做出合理制約，使企業(yè)財務(wù)資料更加真實、準確、完整，防止出現(xiàn)財務(wù)信息疏漏問題，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。此外，企業(yè)在財務(wù)管理實施內(nèi)部審計時，需要注意核對企業(yè)內(nèi)部不同類型的財務(wù)資料與信息并進行批閱，通過對各部門物資情況的徹查了解，實現(xiàn)物盡其用，避免個別部門、人員出現(xiàn)徇私舞弊問題。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)審管理意識

內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義，但是，部分企業(yè)管理人員由于缺乏內(nèi)審工作意識，并未將此項工作放在重要位置。一些工作人員認為，內(nèi)審工作就是簡單的核查企業(yè)收入與支出，若內(nèi)部審計工作太過嚴格，會對審計部門發(fā)展產(chǎn)生影響。此外，部分企業(yè)雖然設(shè)置了審計部門，但僅僅是為了應(yīng)付上級檢查，不具備充足的監(jiān)管權(quán)力，這不僅對財務(wù)管理正常開展產(chǎn)生不利影響，還影響內(nèi)部審計職能和作用的良好發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計流程不完善

一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，雖然具備較為全面的審計內(nèi)容，但存在審計內(nèi)容缺乏針對性的情況[2]。例如，在企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計內(nèi)容更多的是財務(wù)信息審核，只是審查財務(wù)信息的真實性，并未重點審計經(jīng)濟責任、財務(wù)收支情況等方面。這導(dǎo)致未形成完善的內(nèi)部審計制度，由于缺乏制度保障，嚴重影響企業(yè)對財務(wù)經(jīng)濟活動的監(jiān)管成效。

（三）內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不足

企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是由內(nèi)部審計人員開展，因此，內(nèi)審人員的專業(yè)能力對內(nèi)部審計工作開展質(zhì)量具有直接的影響，決定著內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮效果。當前，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷普及，在企業(yè)內(nèi)部審計活動上也發(fā)生了較大變化，對內(nèi)審人員能力提出了更高的要求。而部分企業(yè)仍存在內(nèi)審人員能力不足的情況，一些人員掌握的審計知識有限，職業(yè)素養(yǎng)不高，影響了內(nèi)部審計的高質(zhì)量實施。

（四）內(nèi)部審計方式不合理

新時期，隨著科學技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計時，應(yīng)用的審計方式也逐漸向信息化方向進行轉(zhuǎn)變。但是，一些企業(yè)內(nèi)審人員在開展審計工作時，仍以傳統(tǒng)的審計方式為主，而這種方式缺乏科學性和合理性，無法有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。部分企業(yè)使用的內(nèi)部審計方式較為單一，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，加大了內(nèi)部審計難度，還阻礙了企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)。

三、新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化策略

（一）增強內(nèi)部審計意識

當前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部審計意識不足，未能充分認識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極作用，因此，應(yīng)重點做好以下工作：第一，企業(yè)應(yīng)更加重視財務(wù)管理工作，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體制，科學設(shè)置審計制度，站在法律制度層面確保資產(chǎn)安全。第二，在財務(wù)管理流程中深入落實內(nèi)部審計工作，加大資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控力度。第三，將企業(yè)管理人員的引領(lǐng)作用充分發(fā)揮出來，全面實施財務(wù)數(shù)據(jù)分析，重點關(guān)注資金情況，同時做出合理調(diào)節(jié)，從而提升資金使用的科學性與有效性。

（二）完善內(nèi)部審計工作內(nèi)容及流程

第一，財務(wù)報表審計。通過財務(wù)報表能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)資金收支情況充分反映出來，所以，企業(yè)應(yīng)重點做好財務(wù)報表分析與審計工作，及時找出審計重點，解決單一查賬弊端。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)核查財務(wù)報表的有效憑證，提升財務(wù)內(nèi)部審計質(zhì)量與效率，降低審計風險。企業(yè)內(nèi)部審計部門審計財務(wù)資產(chǎn)前，應(yīng)全面了解審計單位情況，如財產(chǎn)支出情況、財產(chǎn)收入情況等，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的功能[3]。第二，財務(wù)收支審計。財務(wù)收支審計屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計中較為重要的一項內(nèi)容，具體實施環(huán)節(jié)應(yīng)注重以下幾點：（1）詳細劃分企業(yè)財務(wù)收入、投資收入與資產(chǎn)收入，記錄未入賬的收入，并清晰資金去向，分析是否存在投入個人賬戶問題。（2）通過全面檢查企業(yè)財務(wù)支出，避免出現(xiàn)財務(wù)支出假賬情況。（3）嚴格審計資金支出情況，通過對比分析財務(wù)報表披露信息與實際收入，核對其中的差額，查證出現(xiàn)差距的原因。第三，經(jīng)濟責任審計。企業(yè)應(yīng)強化經(jīng)濟責任審計監(jiān)督，使工作人員具備較高的自律性與自覺性。在具體審計環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建完善的資金收支體系，并對該體系實施不斷審計，強化入賬業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理，特別應(yīng)注重資金收支審計。此外，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化自身內(nèi)部監(jiān)督管控體系，對不相容崗位相分離情況等進行詳細檢查，同時，強化各部門合作溝通，嚴格監(jiān)控各項財務(wù)指標，使內(nèi)部審計部門具備較強的權(quán)威性，對工作人員經(jīng)濟責任做出公正的評價。

（三）加強對審計人員的專業(yè)化培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備較高的專業(yè)技能水平，還應(yīng)擁有良好的法律素養(yǎng)，在實際工作中，可以利用專業(yè)技能全面審計企業(yè)內(nèi)部管理問題，還能根據(jù)自身經(jīng)驗對企業(yè)風險進行審查，為企業(yè)管理人員提供有力的參考依據(jù)，使其做出科學、合理的管理決策。因此，企業(yè)若想充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，應(yīng)重點做好內(nèi)部審計人員引進與培養(yǎng)工作。第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際與審計制度，明確自身對內(nèi)部審計人員能力及素質(zhì)要求，將此作為人才選聘的重要標準，確保內(nèi)部審計人員滿足工作要求。同時，還應(yīng)結(jié)合專業(yè)素質(zhì)要求，構(gòu)建常態(tài)化專業(yè)培訓(xùn)機制，為內(nèi)部審計人員提供更多的學習機會，掌握更多的審計方法與財務(wù)等方面的知識，擴充人員知識系統(tǒng)的同時，進一步提升人員的專業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力[4]。第二，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出科學、完善的激勵制度，獲得內(nèi)審人員績效考核情況后，以此為基礎(chǔ)對內(nèi)審人員進行獎懲，使內(nèi)審人員積極參與到各項工作中，并在工作中自覺約束自身行為，促進內(nèi)審工作有效開展。第三，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育工作，使其認識到企業(yè)利益與個人利益息息相關(guān)，并了解內(nèi)部審計的價值與意義，增強內(nèi)部審計人員工作責任感，并擁有認真、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，自覺維護企業(yè)利益，提升工作質(zhì)量，最終不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

（四）科學地選擇審計方式

首先，利用信息化技術(shù)開展內(nèi)部審計工作。新形勢下，通過強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠提升企業(yè)財務(wù)管理水平，促進企業(yè)良好運行；需要不斷改進企業(yè)內(nèi)部審計方式，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的效果。當前，科學技術(shù)不斷優(yōu)化、改進，各行業(yè)中紛紛引進了信息化技術(shù)，因此，企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)，完善自身內(nèi)部審計工作，通過實施聯(lián)網(wǎng)審計、計算機審計，使內(nèi)部審計效果得到進一步提升。其次，實施風險導(dǎo)向型審計。合理應(yīng)用內(nèi)部審計方式，能夠保證企業(yè)審計部門獲得良好的增值效果。當前，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸從監(jiān)督評價職能向咨詢職能進行轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)無法滿足內(nèi)審工作需求。所以，企業(yè)應(yīng)站在戰(zhàn)略性角度，深入探究自身的經(jīng)營風險。相較于傳統(tǒng)的審計方式，風險導(dǎo)向型審計具備較為明顯的優(yōu)勢，這種審計方式實施過程中，能夠以企業(yè)風險分析評估為主，對企業(yè)經(jīng)營情況及環(huán)境進行全面分析，找出風險發(fā)生的原因，并針對性地對風險進行處理和解決，得到全面、準確的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，獲得更高的內(nèi)部審計質(zhì)量。

（五）提升內(nèi)部審計的實效性

首先，企業(yè)應(yīng)加大專項審計力度，重點做好預(yù)算管理以及資產(chǎn)管理審計工作。在預(yù)算管理中，整合企業(yè)全部資金收支，強化預(yù)算控制，向具體項目中進行預(yù)算的細化分解，進一步規(guī)范責任預(yù)算考核機制。并且，對于資產(chǎn)管理重要控制點的崗位，還應(yīng)明確崗位職責，完善資產(chǎn)清理機制，有效提升資產(chǎn)利用率[5]。其次，注重內(nèi)部審計實效性，避免流于形式。企業(yè)應(yīng)科學地制定審計對策，對審計事項進行合理劃分，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，借助大數(shù)據(jù)手段，提升審計力度，通過關(guān)鍵點測試，對會計控制機制以及內(nèi)部財務(wù)管理機制加以完善，使企業(yè)財務(wù)管理水平得到有效提高，例如，應(yīng)用施工項目現(xiàn)場制度審計，重點審計材料購置、服務(wù)價格等工作，對項目管理經(jīng)濟性進行評估。最后，強化審計整改及監(jiān)督，企業(yè)在財務(wù)管理中若想突出內(nèi)部審計作用，應(yīng)重視審計整改與監(jiān)督，審計監(jiān)察部門不僅要重點處理審查出的問題，還應(yīng)做好總結(jié)工作，做到及時反饋，通過制定出有效的對策，使監(jiān)督審計整改具備較高的實效性。

（六）建立健全內(nèi)部審計制度

對于內(nèi)部審計工作而言，其擁有較強的專業(yè)性，在實施環(huán)節(jié)需要配備專業(yè)的審計人員。首先，企業(yè)在財務(wù)管理中實施內(nèi)部審計，應(yīng)設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)現(xiàn)代審計制度規(guī)定，合理劃分企業(yè)內(nèi)審部門工作職能，由企業(yè)管理者負責管理審計機構(gòu)，保證審計部門順利開展各項審計工作。其次，還應(yīng)配備專業(yè)專職審計人員，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)能力，會對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量及水平產(chǎn)生直接影響，影響內(nèi)部審計的實施效果。在配置內(nèi)部審計人員時，應(yīng)保證內(nèi)部審計人員具備較強的獨立性，以免在工作中受到其他部門人員的影響。最后，應(yīng)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使其具備較強的技術(shù)水平，更加科學、規(guī)范地開展內(nèi)部審計工作。此外，企業(yè)還應(yīng)對內(nèi)部審計實施程序進行規(guī)范，避免審計工作受到其他部門人員的影響，并制定完善的審計回避保密制度，促進內(nèi)部審計的科學開展。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，通過開展這項工作，可以加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，對資金狀況進行全面細致的監(jiān)督，減少企業(yè)的財務(wù)風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以，內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中占有重要位置。新形勢下，企業(yè)在實施財務(wù)管理工作時，應(yīng)加大對內(nèi)部審計工作的關(guān)注力度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中存在的不足，并不斷加以優(yōu)化與完善，進而不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量及效率，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。