趙麗君

（珠海正圓人力資源有限公司，廣東 珠海 519000）

當前，激烈的市場競爭給企業(yè)發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)要想進一步提高核心競爭力，必須進一步加強內部控制和管理，確保以高質量的控制效果規(guī)范企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的降本增效，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

一、內部控制的概念

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)的一種科學管理方式，立足于企業(yè)自身發(fā)展的實際需求和戰(zhàn)略規(guī)劃，通過有效的控制手段降低企業(yè)的運營成本，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)利潤空間的進一步拓展，保證企業(yè)的經濟效益穩(wěn)步增長，使企業(yè)的財產安全性和完整性得到保障，為企業(yè)各項業(yè)務活動的正常開展奠定良好的基礎[1]。因此，企業(yè)的內部控制是一項系統(tǒng)化的復雜工程，涉及企業(yè)管理的各個方面，只有正確認識內部控制的概念和意義，才能夠為企業(yè)的內部控制管理活動提供更多的支持，為企業(yè)的內部控制策略優(yōu)化提供有效的指導。

二、內控管理對企業(yè)的重要意義

現(xiàn)代企業(yè)要想進一步拓展自身的市場份額，實現(xiàn)核心競爭力的提升，不僅需要進一步拓展對外業(yè)務，同時還要實現(xiàn)內部強化。對外拓展，是指企業(yè)需要在復雜的市場環(huán)境中找到優(yōu)質的合作伙伴，不斷推動產品研發(fā)工作的創(chuàng)新，從而實現(xiàn)產品和服務的升級，以此獲得市場的青睞；內部強化，是要求企業(yè)進一步加強自我管理能力，促進相關制度的建設和完善，落實各種規(guī)章制度和管理方案，為企業(yè)各項決策的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境，讓企業(yè)的各個部門能夠實現(xiàn)和諧共進。企業(yè)為了更好地實現(xiàn)內部強化的目標，必須實行嚴格、有效的內部控制。內部控制不僅能夠進一步強化企業(yè)的管理活動，還能幫助企業(yè)領導準確把握企業(yè)各項業(yè)務的流程和環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)各項工序的有效優(yōu)化，提高企業(yè)的經營效率。優(yōu)質的內部控制不僅能夠讓各個業(yè)務部門各崗位各司其職，也能夠讓各業(yè)務部門形成強大的合力，加快企業(yè)內部管理信息的高效傳遞，使企業(yè)管理者能夠在科學的數(shù)據(jù)支撐下做出正確的決策，使企業(yè)能夠更快地適應變化的市場環(huán)境，打破企業(yè)發(fā)展瓶頸，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

三、企業(yè)內控管理存在的主要問題

（一）內部控制目標定位偏低

當前，一些企業(yè)在理解內部控制規(guī)范的過程中存在一定的偏差，因此，在進行內部控制時也會產生不一樣的側重點。企業(yè)中不同部門針對自身發(fā)展的需求也會設定不一樣的內控目標，有時這些內控目標和部門工作各行其是，這就難以幫助企業(yè)進一步落實內部控制的整體目標，導致企業(yè)的內部控制目標定位無法提升。企業(yè)要想進一步提高內部控制系統(tǒng)的質量，必須找到內部控制目標的準確定位，這樣才能夠為內部控制框架的設置提供指導，才能夠為企業(yè)的內部控制考核與監(jiān)督提供支持。從目前我國企業(yè)的內部控制管理情況來看，許多企業(yè)的內部控制目標僅局限在完善業(yè)務管理活動、糾正業(yè)務流程錯誤、確保會計核算的真實有效等方面，并沒有站在企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略角度上制定更高層次的內部控制目標，僅將內部控制的目標劃分在有限的操作層面上，使內部控制的目標定位與企業(yè)的實際發(fā)展脫節(jié)，嚴重影響了內部控制的實際效果[2]。

（二）內部控制框架不健全、控制范圍狹窄

當前，部分企業(yè)在進行內部控制規(guī)范內容的制定時，往往僅將范圍集中在會計領域，以我國的相關會計準則和法律對企業(yè)進行內部控制管理，規(guī)范企業(yè)的會計活動和審計活動。但是，新時期，面對日益完善和復雜的市場環(huán)境，企業(yè)的內部控制管理活動不應局限在會計領域，而應該進一步拓展至經營哲學和企業(yè)文化等更多的方面，實現(xiàn)對企業(yè)經營過程中各種風險的有效控制。對于企業(yè)而言，內部的環(huán)境質量不僅關系企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，也關系企業(yè)各項業(yè)務活動是否能夠順利展開，是企業(yè)進行有效的風險預警和防范的重要基礎，能夠幫助企業(yè)提高內部控制活動的質量，讓企業(yè)內部的各類信息實現(xiàn)高效的共享和傳輸，從而完成對企業(yè)全方位的管理和監(jiān)督。但是，從目前管理的實際情況來看，我國不少企業(yè)內部控制并沒有發(fā)揮應有的效用，這主要是由于內部控制被限定在了較為狹小的范圍內，加上企業(yè)的治理模式存在不規(guī)范和不科學的現(xiàn)象，導致企業(yè)內部并沒有重視內部控制的優(yōu)化升級，也就無法建立起更加全面的內部控制管理框架，影響了企業(yè)內部控制管理質量的提升。

（三）內部控制評價與考核規(guī)范性不足

在進行內部控制的過程中，企業(yè)只有建立起科學的評價體系，才能夠對內部控制的效果進行科學的評估，才能夠對內部控制方案進行有效的調整。內部審計是對內部控制的有效監(jiān)督，但是，部分企業(yè)尚未樹立內部審計的管理意識，也沒有建立獨立的審計部門對內部控制進行全方位的考核，這在一定程度上影響了內部控制的評價效果[3]。部分企業(yè)沒有建立起內部控制的科學評價體系，這就導致企業(yè)的內部控制往往流于形式，僅僅是為了應付上級部門的任務而作出的方案與策劃。同時，內部控制評價體系指標設置的不合理以及評價方案難以操作等問題，也使內部控制評價與考核難以真正發(fā)揮應有的作用，不能為企業(yè)的內部控制方案調整提供支持。

（四）內部控制可操作性不強

企業(yè)在制定內部控制方案的過程中，要立足于企業(yè)的實際管理模式和業(yè)務內容制定科學的內部控制方案，這樣才能夠確保內部控制方案具有可操作性，同時避免進一步增加企業(yè)的成本負擔。企業(yè)在進行內部控制時，應該抓住各項業(yè)務中的關鍵環(huán)節(jié)，為各項業(yè)務的決策和執(zhí)行提供有力的支持，并進一步完善業(yè)務開展過程中的監(jiān)督和反饋工作。因此，企業(yè)的內部控制必須以各項業(yè)務為基石。但是，在實際開展的過程中，不少企業(yè)存在業(yè)務部門和項目冗余問題，導致內部控制方案在制定的過程中存在交叉重復的現(xiàn)象，許多部門的內部控制方案和其他部門存在沖突，導致不同部門之間的矛盾進一步深化，不利于企業(yè)建立起和諧的工作氛圍，也進一步降低了企業(yè)的內部控制效率。

（五）內部控制人員專業(yè)水平不高

企業(yè)要想進一步提高內部控制的質量，就必須打造一支專業(yè)化的內部控制團隊。但是，從目前的建設情況來看，部分企業(yè)內部控制管理人員專業(yè)能力不足，內部控制的執(zhí)行力度不強，法律意識淡薄，在工作的過程中存在較多的主觀隨意性，沒有正確認識到內部控制的重要意義，也不理解內部控制的相關程序，無法對內部控制過程中存在的問題進行識別和判斷，這就對內部控制的工作質量造成了不利影響，無法真正發(fā)揮內部控制應有的作用。

四、企業(yè)內控管理問題的改進措施

（一）完善內部控制環(huán)境

企業(yè)要想提高內部控制的質量，就必須創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，例如，樹立起正確的企業(yè)價值觀念，完善企業(yè)的組織架構，制定正確的內部控制目標，提升企業(yè)員工的整體素養(yǎng)，建立起完善的激勵機制，確定企業(yè)的經營風格，明確企業(yè)的各項規(guī)章制度，優(yōu)化企業(yè)的人事政策等。企業(yè)應該立足于改革的需要，進一步促進產權制度的調整，確保企業(yè)在發(fā)展的過程中做到產權明晰，讓企業(yè)能夠建立起更加科學的現(xiàn)代管理制度，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，明確不同部門和不同崗位的責任，立足于產權制度改革，在現(xiàn)代管理制度框架內，建立、健全內部控制制度。企業(yè)還要在內部控制體系中強化董事會的作用，明確內部控制過程中董事會的核心地位[4]。企業(yè)應該在內部樹立起良好的企業(yè)文化，從而對員工起到積極的鼓勵和引導作用，不斷提升企業(yè)的向心力和凝聚力，為內部控制的有效執(zhí)行奠定良好的基礎。企業(yè)在開展內部控制的過程中還要認真落實以人為本的基本原則，確保內部控制既能實現(xiàn)嚴格的監(jiān)督和管理，又能充分發(fā)揮企業(yè)全員的積極性、創(chuàng)造力與智慧，讓企業(yè)全員更加積極地配合內部控制制度的落實，從而提高內部控制的質量和效率。

（二）基于戰(zhàn)略規(guī)劃落實內控目標

根據(jù)不同的發(fā)展層次，企業(yè)會制定不同的目標，例如長期戰(zhàn)略目標、短期發(fā)展目標、經營目標等。因此，企業(yè)要想進一步提高內部控制的質量和效率，就必須立足于企業(yè)的實際發(fā)展需求和戰(zhàn)略規(guī)劃，制定科學的內部控制目標，并將內部控制目標層層分解和細化，確定定量統(tǒng)計、反饋、監(jiān)控、考核的具體指標，落實到不同業(yè)務部門和工作崗位上，確保所有工作人員能夠按照內部控制的相關規(guī)定約束自己的工作行為，進一步提高內部控制的執(zhí)行效果和落實質量，為內部控制目標的順利實現(xiàn)奠定良好的基礎。通過對目標的分解，不同部門的業(yè)務人員都能更加清晰地理解內部控制的重要性，了解自己應該承擔的崗位職責和義務，從而更好地規(guī)范業(yè)務流程和工作程序，為企業(yè)經濟效益的提升奠定良好的基礎。

（三）實行全面預算管理

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從20世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司運用之后，很快就成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理工具。預算是企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié)之一，因此，健全、完善的預算方案能夠幫助企業(yè)進一步提高內部控制的效果。企業(yè)應該立足于自身發(fā)展的實際狀況，建立起企業(yè)的預算總規(guī)劃，從而為后續(xù)的業(yè)務活動提供支持。企業(yè)還需要進一步拓展預算的范圍，確保企業(yè)的所有業(yè)務活動都能納入預算控制中，然后再根據(jù)具體的業(yè)務內容進行預算的層層分解和細化，讓每一個業(yè)務部門、單位都有更加明確的預算控制計劃，從而為內部控制質量的提升奠定良好的基礎。企業(yè)需要通過預算控制方案調整對內部控制進行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務拓展和長期發(fā)展戰(zhàn)略進一步實現(xiàn)內部資源的優(yōu)化配置，降低不必要的成本消耗，讓企業(yè)能夠真正發(fā)揮內部控制的價值。內部控制目標和具體指標要融入全面預算管理方案和實際工作中。

（四）對潛在事項進行風險評估

要想提高內部控制的質量和水平，企業(yè)必須對潛在事項進行風險評估。首先，企業(yè)應該對已經存在的固有風險進行判斷和識別，確定固有風險發(fā)生的條件和概率，這樣就能夠通過內部控制降低固有風險發(fā)生的可能性，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)應該在研究固有風險的基礎上進一步拓展風險控制的范圍，探討企業(yè)發(fā)展過程中殘存風險因素可能造成的影響，從而建立起更加完善的風險預警機制，為企業(yè)的內部控制提供更大支持。

（五）建立健全內控信息平臺

企業(yè)要想完善內部控制方案，必須對企業(yè)內部的各項生產經營環(huán)節(jié)進行全方位了解，掌握企業(yè)各個部門的業(yè)務發(fā)展情況，這樣才能夠為內部控制質量的提升提供更多的資源支持。因此，企業(yè)應該建立、健全統(tǒng)一、高效、突出重點的信息平臺，加強不同部門、單位之間的交流與溝通，掌握多方面業(yè)務的發(fā)展歷史和未來趨勢，分析各種業(yè)務在推進的過程中所產生的各種數(shù)據(jù)和資源。企業(yè)的溝通交流不僅僅要實現(xiàn)不同部門之間的橫向交流，更要實現(xiàn)上下貫通的交流模式，讓企業(yè)高層有關決策能夠以最快的速度下達、落實到一線員工，同時也能夠讓一線員工的意見和想法順利傳達到企業(yè)高層，這樣才能夠幫助企業(yè)的領導及時發(fā)現(xiàn)內部控制方案中存在的不足和缺陷，使內部控制的方案更加貼合企業(yè)的業(yè)務實際。除此之外，企業(yè)還要進一步加強與外界的交流，比如行政部門、供應商、客戶等都是產業(yè)鏈的重要組成部分，企業(yè)只有切實了解不同服務對象的需求，才能夠更加精準地實現(xiàn)業(yè)務調整，從而為科學的內部控制方案制定提供有效指導[5]。

（六）強化從業(yè)人員的綜合素質

企業(yè)在進行人才選拔的過程中需要加強對人才的專業(yè)技能考核，確保人才具備專業(yè)的內部控制知識，同時具備內部控制創(chuàng)新的意識，這樣才能夠為內部控制活動注入新的活力。企業(yè)需要進一步加強對已有員工的培訓，讓內部控制管理人員能夠正確認識到內部控制的重要意義，掌握內部控制的有效方式，促進內部控制管理人員專業(yè)技能的有效提升。企業(yè)還應該注重對員工的職業(yè)道德培養(yǎng)，讓企業(yè)全體人員特別是內部控制管理人員能夠正確認識到自己的崗位職責和重要使命，始終保持飽滿的熱情投入內部控制管理和有關工作中，堅守自己的職業(yè)底線和職業(yè)操守，用科學、有效的內部控制管理方案進一步提高企業(yè)的內部控制質量，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結語

綜上所述，內部控制活動對于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃具有重要的影響，它直接關系企業(yè)的市場競爭力和經濟效益的提升。因此，企業(yè)應該立足于自身發(fā)展的實際需求，認真分析內部控制管理活動中存在的不足，以先進的管理理念進一步優(yōu)化內部控制策略，促進內部控制質量的有效提升。