裴蓉晶 萬家寨水務(wù)控股集團(tuán)有限公司

做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)想要提高競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，進(jìn)一步做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中必然要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性造成影響，不僅會(huì)限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，甚至還會(huì)威脅企業(yè)的正常發(fā)展。而財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，則影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)水平，如果企業(yè)未能建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，會(huì)影響各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常開展，例如，會(huì)影響企業(yè)的投資和資金運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)造成影響[1]。但是通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠幫助內(nèi)控人員及時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能面臨著的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)造成的影響控制在最低范圍，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性。因此，企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，對(duì)于穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著十分關(guān)鍵的作用。

一、新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

(一)缺乏良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

大部分企業(yè)員工未能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得不到有序的實(shí)施，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，許多企業(yè)未能全面落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，許多員工未能積極地參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)當(dāng)中。例如，許多部門員工會(huì)簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)時(shí)是財(cái)務(wù)部門的工作，因此并沒有積極地協(xié)助財(cái)務(wù)人員落實(shí)好內(nèi)控工作，難以提升內(nèi)控水平。此外，部分管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在一定的片面性，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，會(huì)約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施，甚至?xí)黾咏?jīng)營(yíng)成本，因此會(huì)忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施。

(二)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行水平。第一，部分企業(yè)尚未能夠明確各個(gè)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)。隨著企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展，部門數(shù)量不斷增多，相關(guān)人員并沒有及時(shí)劃分好各個(gè)部門的具體職責(zé)，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中會(huì)出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象，影響了內(nèi)控工作的實(shí)施效果。此外，企業(yè)為了控制整體的人力成本，時(shí)常會(huì)采取一人身兼多職的形式，導(dǎo)致其權(quán)力不斷增大，極容易造成徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而危害企業(yè)的利益。第二，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度也有待完善。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施的重點(diǎn)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和防控體系來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。但是目前企業(yè)所采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制存在單一性，未能對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，未能及時(shí)預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了風(fēng)險(xiǎn)的管控效果，難以控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響[2]。第三，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。做好內(nèi)部監(jiān)督工作也是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要措施，而內(nèi)部監(jiān)督工作主要是由審計(jì)人員采取科學(xué)的方法開展監(jiān)督。然而許多企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，也沒有配備專門的監(jiān)督人員，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以有效落實(shí)，監(jiān)督效果有待提升。

(三)固定資產(chǎn)管理有待完善

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，也應(yīng)當(dāng)做好固定資產(chǎn)管理工作，確保固定資產(chǎn)的安全性。但是目前許多企業(yè)未能做好固定資產(chǎn)的管理工作，未能采取合理的方法來處理固定資產(chǎn)，導(dǎo)致許多資產(chǎn)的價(jià)值得不到全面的發(fā)揮。此外，在實(shí)施固定資產(chǎn)管理時(shí)，管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提升，未能采取合理的措施來做好固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的安全得不到保證。

(四)預(yù)算管理水平不高

在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，部分企業(yè)的預(yù)算管理水平并不高，未能做好預(yù)算管理工作。許多企業(yè)并沒有設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算管理部門，缺乏專業(yè)的人員開展預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理的方法缺乏一定的合理性和科學(xué)性，難以發(fā)揮出預(yù)算管理的控制作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果造成了一定的影響。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，許多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性也得不到保證，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性，對(duì)財(cái)務(wù)管理整體工作造成不良的影響，難以達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。此外，部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，依然是使用人工操作的方式，導(dǎo)致預(yù)算處理容易出現(xiàn)人工錯(cuò)誤的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。

(五)財(cái)務(wù)軟件的通用性有待提升

要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，需要提高企業(yè)的內(nèi)部溝通水平，提高企業(yè)信息的傳輸效率，而目前許多企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)軟件的通用性有待提升，各個(gè)軟件之間存在相互獨(dú)立的情況，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的類型格式會(huì)存在差異，限制了數(shù)據(jù)的傳輸。例如，部分企業(yè)所使用的電算化系統(tǒng)和其他辦公系統(tǒng)之間是相互獨(dú)立的，系統(tǒng)之間未能實(shí)現(xiàn)有效連接，導(dǎo)致在進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)格式不匹配的影響，影響了數(shù)據(jù)的交換效率，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施效果。

(六)工作人員素質(zhì)有待提升

新時(shí)代背景下，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控人員也需要具備更多的知識(shí)和更高的素質(zhì)來開展工作。例如，隨著信息技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員不僅需要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，也需要掌握先進(jìn)的信息技術(shù)，能夠熟練地掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)而來提高財(cái)務(wù)管理工作效率。然而目前許多財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力還有待提高，信息化水平并不高，并不能熟練地操作各種財(cái)務(wù)軟件，影響了財(cái)務(wù)工作的處理效率。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員甚至還會(huì)采用人工記賬的方式，不僅工作效率低下，也容易發(fā)生各種失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得不到保證，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性。

二、新時(shí)代背景下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要路徑

(一)樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

目前企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重要舉措，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。第一，企業(yè)管理人員要正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的重要作用，能夠準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施內(nèi)容，能夠采取有效的措施來指導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，積極做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳，引導(dǎo)全體員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性[3]。第二，企業(yè)需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員之間的監(jiān)督和約束，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的合法性和規(guī)范性。財(cái)務(wù)人員也要積極發(fā)揮好自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的主導(dǎo)作用，積極指導(dǎo)其他部門如何做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。第三，企業(yè)需要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的制定和實(shí)施。要提高全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，可以通過相關(guān)的激勵(lì)措施，例如，針對(duì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中表現(xiàn)突出或者優(yōu)秀的員工，企業(yè)可以給予一定的績(jī)效獎(jiǎng)金，借此來提高員工的積極性。

(二)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果的重要保障，因此企業(yè)需要采取相關(guān)的措施來完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度。第一，企業(yè)需要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的合法性。在制定相關(guān)制度之前，必須要遵守國(guó)家的法律規(guī)定，在合法的前提內(nèi)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來制定制度內(nèi)容。例如，新時(shí)代背景下，企業(yè)要淘汰部分落后的制度內(nèi)容，并增加一些新的制度內(nèi)容，明確各個(gè)部門的職責(zé)，保證在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)各個(gè)部門都能夠各司其職，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果。第二，企業(yè)需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。例如，企業(yè)需要制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度等，通過制度的形式來保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施。此外，為了提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好網(wǎng)絡(luò)通信的作用，建立完善的網(wǎng)絡(luò)通信體系，配備專業(yè)的計(jì)算機(jī)硬件，安裝和及時(shí)更新計(jì)算機(jī)軟件，提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和計(jì)算機(jī)的安全性，減少信息泄露風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。企業(yè)需要制定完善的審批制度，明確各個(gè)部門和崗位人員的審批權(quán)限，加強(qiáng)相關(guān)崗位之間的監(jiān)督和約束。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，配置專業(yè)的審計(jì)人員，借助信息技術(shù)的幫助來開展高效的內(nèi)部監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全過程監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督水平，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，需要采取合理的措施來強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理工作，采用定額定員的標(biāo)準(zhǔn)來做好資產(chǎn)的合理規(guī)劃，進(jìn)而提高資產(chǎn)的配置效率。第一，企業(yè)需要優(yōu)化現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)，明確資產(chǎn)的入庫(kù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、盤點(diǎn)清理要求、損失報(bào)償要求等，進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性。第二，企業(yè)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理產(chǎn)權(quán)，明確資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，減少資產(chǎn)的流失。例如，企業(yè)要明確各項(xiàng)固定資產(chǎn)的擁有權(quán)和使用權(quán)，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)營(yíng)規(guī)定來做好資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化，進(jìn)而為固定資產(chǎn)的利用提供重要的參考基礎(chǔ)。第三，企業(yè)需要提高固定資產(chǎn)的監(jiān)督力度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資產(chǎn)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的全過程監(jiān)督，做好資產(chǎn)的跟蹤管理，切實(shí)保證各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，也為資產(chǎn)保值和升值方案的制定提供重要的參考。

(四)建立完善的預(yù)算控制體系

提高企業(yè)的預(yù)算控制水平，能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的控制水平，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，因此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際來完善現(xiàn)有的預(yù)算控制體系。在建立預(yù)算控制體系時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展現(xiàn)狀來做好合理的預(yù)算編制工作，并且將年度的預(yù)算指標(biāo)細(xì)分成季度和月度指標(biāo)，并以預(yù)算指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)成本的約束標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高企業(yè)成本的控制水平。在開展日常的生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，各個(gè)部門要制定好預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)各個(gè)崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，借助考核的方式來更好地約束預(yù)算的實(shí)施效果，切實(shí)有效地控制預(yù)算成本。

(五)建立完善的信息化平臺(tái)

做好信息化平臺(tái)的建設(shè)，也是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要內(nèi)容，因此企業(yè)需要采取相關(guān)的措施來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配置專業(yè)的信息化建設(shè)隊(duì)伍，通過運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)來建立完善的信息化平臺(tái)，優(yōu)化平臺(tái)的功能，確保財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，企業(yè)要做好各個(gè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的整合工作，針對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，提高系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享水平[4]。例如，企業(yè)需要整合好核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效傳輸，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和有效性。第三，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)軟件的測(cè)試工作，提高軟件的容錯(cuò)和糾錯(cuò)能力。技術(shù)人員需要對(duì)新使用的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行反復(fù)的測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)在運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，保證系統(tǒng)在后續(xù)使用時(shí)的穩(wěn)定性。

(六)加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)

要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)需要做好高素質(zhì)人才的培養(yǎng)工作。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握[5]。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展法律知識(shí)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、信息技術(shù)知識(shí)培訓(xùn)等，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合知識(shí)水平。第二，企業(yè)要注重提升財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)水平。為了保證財(cái)務(wù)人員能夠熟練地使用各項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)需要定期開展系統(tǒng)操作培訓(xùn)活動(dòng)，減少錯(cuò)誤操作的發(fā)生，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)失誤情況的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。在開展培訓(xùn)時(shí)，企業(yè)可以采用線上培訓(xùn)的方式，財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)隨地參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，保證了財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)中的參與性。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)水平。如果財(cái)務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，也會(huì)威脅企業(yè)資產(chǎn)的安全。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展道德素養(yǎng)培訓(xùn)工作，加強(qiáng)案例講解，做好警示教育，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)水平。

總而言之，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，結(jié)合實(shí)際來完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的能力培養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效實(shí)施，為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境?！?/p>