□ 北京 王向凱

十四五期之際，我國進入了高質(zhì)量發(fā)展階段，交通行業(yè)尤其是道路升級、擴容改造、養(yǎng)護行業(yè)、偏遠貧困特殊類型地區(qū)補短板市場發(fā)展空間巨大，其他新型城鎮(zhèn)化建設(shè)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展也有較大發(fā)展?jié)摿?。作為資金密集型企業(yè)，在市場競爭日趨激烈的當(dāng)下，大型建筑企業(yè)集團要抓住時代紅利、實現(xiàn)資金使用周轉(zhuǎn)順暢和調(diào)度有力，需要進一步加強資金集中管理、細化資金運作、調(diào)劑資金余缺、提高資金的使用效率，充分發(fā)揮企業(yè)整體資金優(yōu)勢，降低籌融資成本，防范資金風(fēng)險，使資金管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，有效整合資金存量?？梢哉f，運用好資金集中的“利刃”、營造良好的現(xiàn)金流是每一家大型建筑企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展的“命脈”。因此，本文著重介紹了資金集中模式在大型建筑企業(yè)集團中的創(chuàng)新應(yīng)用：司庫體系建設(shè)，希望可以為相關(guān)企業(yè)提供借鑒和參考。

一、引言

當(dāng)前國際環(huán)境復(fù)雜，國內(nèi)改革發(fā)展任務(wù)繁重、機遇與挑戰(zhàn)并存，為各行各業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提出了新的更高要求。建筑行業(yè)前期資金投入大、建設(shè)周期長、工程項目屬地分散，資金利用效率的高低直接影響工程項目乃至整個建筑企業(yè)的利潤情況，在資金管理的過程中更要著重抓住流動性這個要點。因此，立足面臨的新機遇新挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)要牽好“資金管理”牛鼻子，下好“全企一盤棋”。從當(dāng)前微宏觀經(jīng)濟形勢的發(fā)展走向來看，高度集中管理將是未來大型建筑企業(yè)集團資金管理的發(fā)展趨勢。當(dāng)然，談到企業(yè)的資金管理，筆者認(rèn)為除了要考慮資金配置、使用效率外，同時要解決資金安全監(jiān)管、資金高性價比融資的問題。基于建筑行業(yè)PPP、BOT、EPC等新型項目類型層出、分支財務(wù)機構(gòu)和臨時銀行賬戶數(shù)量眾多、財務(wù)人員能力參差不齊、計量支付結(jié)算業(yè)務(wù)相對繁瑣等特點，要真正在大型建筑企業(yè)集團實現(xiàn)安全高效運轉(zhuǎn)的資金集中模式，要克服管理面積廣、整體維度強、時效要求高的難題，還需要對傳統(tǒng)資金集中模式進行創(chuàng)新，創(chuàng)建流程高效、責(zé)任與權(quán)力相匹配、業(yè)財融合、具有建筑企業(yè)特色的資金集中管理模式。

二、傳統(tǒng)資金集中管理模式及其在建筑企業(yè)資金管理實踐中的劣勢

資金集中管理是目前國內(nèi)大型企業(yè)集團普遍采用的資金管理模式，其中依據(jù)公司規(guī)模、經(jīng)營理念、發(fā)展水平不同，最常見的幾種模式有統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財務(wù)公司模式。傳統(tǒng)資金集中管理模式很大程度改善了企業(yè)資金使用效率、減少了企業(yè)內(nèi)部的閑散資金、增強了企業(yè)償債能力、提高了企業(yè)聲譽、降低了企業(yè)融資成本。但是建筑企業(yè)基于其行業(yè)屬性和業(yè)務(wù)特性，在運用傳統(tǒng)方法開展資金集中管理時往往存在以下難題：施工項目分散導(dǎo)致資金分散、資金跨區(qū)集中成本高、信息滯后、資金流動性大、內(nèi)部資金統(tǒng)籌調(diào)配不合理、風(fēng)險管理難度劇增。

三、司庫體系簡述及大型建筑企業(yè)集團實行司庫體系建設(shè)的現(xiàn)實意義

1.司庫體系簡述。按照國資委相關(guān)文件的解釋，司庫體系是企業(yè)依托資金管理中心、財務(wù)公司等平臺，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以資金集中和信息集中為重點，以提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值為導(dǎo)向，對企業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。包含：司庫信息系統(tǒng)建設(shè)、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、境外資金管理、資金預(yù)算管理、資金集中管理、資金結(jié)算管理、融資統(tǒng)籌、借款與融資擔(dān)保管理、應(yīng)收款項清收、風(fēng)險管控等內(nèi)容。

2.大型建筑企業(yè)集團實行司庫體系建設(shè)的現(xiàn)實意義。國家高度重視數(shù)字經(jīng)濟建設(shè)，黨的十八大以來已將發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟上升為國家戰(zhàn)略。發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟的意義重大，在這樣的時代背景下，大型建筑企業(yè)集團實行司庫體系建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實意義。①是提升綜合實力、建設(shè)世界一流建筑企業(yè)的必然選擇。近年來大型建筑企業(yè)集團紛紛走出國門、進軍海外市場，司庫體系建設(shè)是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)助建筑企業(yè)版圖進軍國際市場的實際需要。此外，2022年2月中央全面深化改革委員會第二十四次會議審議通過了《關(guān)于加快建設(shè)世界一流企業(yè)的指導(dǎo)意見》指出：一流的企業(yè)首先要有一流的財務(wù)管理。隨著數(shù)字信息普及和金融支付手段日益豐富，司庫體系建設(shè)是創(chuàng)建世界一流財務(wù)管理體系和促進財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的切入口和突破點，大型建筑企業(yè)集團要爭當(dāng)世界一流企業(yè)必然要進行司庫體系建設(shè)。②是解決建筑企業(yè)傳統(tǒng)資金集中管理難題、增強企業(yè)抗風(fēng)險能力的有效途徑。司庫體系作為重要的新型資金管理工具，依托成熟可靠的信息系統(tǒng)，資金及時歸集程度高，能較全面、動態(tài)地預(yù)知企業(yè)未來真實的資金流動及資金需求，從而可以規(guī)避傳統(tǒng)資金集中模式下建筑企業(yè)資金歸集、信息收集、資金統(tǒng)籌、投融資管理、風(fēng)險管理方面的各種難題。特別是風(fēng)險管理，建筑企業(yè)由于財務(wù)管理屬地分散，個別企業(yè)甚至發(fā)生過項目人員違法挪用公款事件，造成了重大財產(chǎn)損失。因此，更加需要通過司庫管理體系建設(shè)來提高資金管理的網(wǎng)絡(luò)化、智能化，全面提升企業(yè)整體抗風(fēng)險能力。

四、大型建筑企業(yè)集團實行司庫體系建設(shè)的可行性分析

目前，大型建筑企業(yè)集團一般均采用直線職能型的組織架構(gòu)模式：一級集團公司總部作為宏觀把控、運營支持及投融資管控中心；各二級分子公司作為主要的規(guī)章制度及流程、市場開發(fā)、利潤及成本管理中心；項目部作為合同履約中心，負責(zé)具體工程項目的實施。集團公司總部和各分子公司設(shè)有相關(guān)業(yè)務(wù)部門，對各分子公司和項目部各職能部門進行直接管控；不僅保證了傳統(tǒng)直線型組織模式集中統(tǒng)一指揮的長處，還充分發(fā)揮了職能型結(jié)構(gòu)分工細致、注重專業(yè)化管理的優(yōu)勢。大型建筑企業(yè)集團規(guī)模化、區(qū)域化、專業(yè)化的模式也滿足司庫體系建設(shè)的基本組織架構(gòu)要求——總部統(tǒng)籌、平臺實施、基層執(zhí)行。

此外，大型建筑企業(yè)集團具有成熟的內(nèi)控管理機制、業(yè)財一體化系統(tǒng)、財務(wù)結(jié)算網(wǎng)上信息平臺，對金融資源實行統(tǒng)籌管理、設(shè)有獨立的內(nèi)控監(jiān)管部門，也正好契合了司庫體系建設(shè)的相關(guān)“軟件”要求。

五、建設(shè)大型建筑企業(yè)集團司庫體系的策略

1.明確目標(biāo)定位，優(yōu)化資源配置。司庫體系模式是站在企業(yè)集團總部對資金集中管控需求的視角、從戰(zhàn)略高度將資金作為企業(yè)統(tǒng)一調(diào)配資源進行合理配置，以應(yīng)對當(dāng)今復(fù)雜金融經(jīng)濟條件下企業(yè)對金融資金資產(chǎn)合理管理的資金管理模式。思想是行動的先驅(qū)，要使司庫體系在大型建筑企業(yè)集團中發(fā)揮更大的優(yōu)勢和作用，首先需要科學(xué)制訂總體規(guī)劃，提高管理人員的管理水平和管理質(zhì)量，使企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)集團目標(biāo)進行精準(zhǔn)定位。同時，企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展需要具備天時地利和人和，各項資源的分配也至關(guān)重要。資源分配是否最優(yōu)要服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)定位，企業(yè)集團總部在分配各項人力、財力、物力資源時要優(yōu)先考慮司庫體系建設(shè)需要，從而使企業(yè)的各項資金資源分配達到最優(yōu)。

2.加強軟件建設(shè)，提高信息質(zhì)量。軟件系統(tǒng)應(yīng)用是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前提，為構(gòu)建司庫管理體系保駕護航。要加快推進司庫管理相關(guān)軟件網(wǎng)格落地、做到“入網(wǎng)、下湖、上云”，將銀行賬戶管理、票據(jù)管理、資金集中、預(yù)算管理、供應(yīng)鏈融資等重點業(yè)務(wù)納入司庫管理軟件體系，通過信息化、可視化、數(shù)字化、智能化實現(xiàn)簡化操作、動態(tài)管理和統(tǒng)籌調(diào)度、固化流程，實現(xiàn)對集團資金的集約化管理和動態(tài)監(jiān)控，提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險。

3.選擇恰當(dāng)?shù)闹行墓芾砟Ｊ健Ｗ鳛橐豁椌C合性強的龐大系統(tǒng)工程，司庫體系包括管理平臺、管理模式、運行保障、風(fēng)險管控等內(nèi)容，選擇與之相對應(yīng)的中心管理模式可以全面統(tǒng)籌企業(yè)金融資源、充分發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢、實現(xiàn)全局資金資源管控：決策中心——設(shè)立管理指標(biāo)體系、提供決策支持；結(jié)算中心（如下圖）——實行資金計劃管理、加強與外部銀行合作、辦理資金收付與結(jié)算；投融資中心——發(fā)揮金融優(yōu)勢，部署規(guī)劃企業(yè)融資需求，提高企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、以錢生錢；信息監(jiān)控中心——依托信息技術(shù)，從人防到技防，實現(xiàn)資金流動的可視，實時監(jiān)控資金安全、預(yù)警防范資金風(fēng)險。

圖 結(jié)算中心與成員單位之間的資金關(guān)系

4.提高金融服務(wù)的質(zhì)量。為了保證集團企業(yè)資金鏈的正常運行，還需要提高金融服務(wù)質(zhì)量，制定出科學(xué)合理的融資方案，進行全流程、智能化、經(jīng)濟化金融融資管理，來確保集團資金不出現(xiàn)短缺的情況。要把資金看作企業(yè)的運營要素而非企業(yè)經(jīng)營的輔助要素，借助基金、保理、融資租賃、BOT融資等各類新型投融資產(chǎn)品擴展投融資渠道，追求專業(yè)化金融服務(wù)，降低資金使用成本、提高自有資金運營效率和資金回報率、從而提升資金價值。

5.強化預(yù)算管理，堅持無預(yù)算不支付。預(yù)算是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的全過程預(yù)算，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等。預(yù)算管理包括對預(yù)算進行編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制和考評的一系列行為。預(yù)算管理的組織機構(gòu)設(shè)有預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位。要求實行集團公司總部、各分子公司、項目部三級預(yù)算管理體制，各級預(yù)算單位應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，負責(zé)管理本級及下一級預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況、提出協(xié)調(diào)修改預(yù)算建議、分析總結(jié)預(yù)算。要堅持無預(yù)算不支付，有預(yù)算不超支付，規(guī)范各級單位的用款流程，事前合理排定計劃、減少資金流動性風(fēng)險，也不超報空報、防止資金資源浪費。

六、實現(xiàn)大型建筑企業(yè)集團司庫體系建設(shè)的保障建議

現(xiàn)在有些企業(yè)二級三級單位部門并不能完全地理解資金集中管理以及司庫體系建設(shè)的意義，有些單位甚至認(rèn)為司庫體系建設(shè)就是集團總部的收權(quán)，對項目自主經(jīng)營管理有負面干擾作用，同時有部分員工可能還存在一些負面的思想。因此，要保障司庫體系在大型建筑企業(yè)集團的順利建設(shè)，還應(yīng)該從培訓(xùn)宣貫、源頭管理和健全制度三個方面著手。

1.統(tǒng)一認(rèn)識，加強培訓(xùn)和宣傳。企業(yè)要把對司庫體系建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)做到位，讓企業(yè)員工正確地認(rèn)識司庫管理模式，要對企業(yè)司庫管理模式的重大意義進行宣傳和普及，爭取做到企業(yè)相關(guān)人員都能熟悉掌握對應(yīng)系統(tǒng)、并且進行實際操作與應(yīng)用，為司庫體系在企業(yè)集團的實施打下良好的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)要組織業(yè)務(wù)人員進行系統(tǒng)使用集中培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力與水平，以保證系統(tǒng)使用的統(tǒng)一性與規(guī)范性。

2.清理低效賬戶，加強賬戶源頭管理。對所有資金賬戶進行嚴(yán)格把控、由專人分級負責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理，控制銀行賬戶數(shù)量，及時清理低效賬戶。同時，要嚴(yán)格賬戶設(shè)銷的審核與批準(zhǔn)制度、對賬戶資金進行實時監(jiān)控，通過銀企直連等銀企合作方式設(shè)置適用于不同資金情況項目部銀行賬戶的資金集中和下?lián)苤Ц斗桨福纭岸〞r集中+定時撥付”、“定時集中+手動下?lián)堋薄安欢〞r集中+手動撥付”等。從賬戶源頭著手，構(gòu)建集權(quán)、靈活、高效的企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶管理體系，重點關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流問題，切實強化整體現(xiàn)金流管理，實現(xiàn)應(yīng)收盡收，盤活閑置資金，提高資金使用效率，做到集團內(nèi)部資金統(tǒng)一、合理、協(xié)調(diào)管理。

3.健全落實規(guī)章制度，保障司庫管理有據(jù)可依。規(guī)范管理需要制度先行，要想把企業(yè)的司庫體系落實到實處，首先需要從企業(yè)集團自身情況出發(fā)，制定出適合本企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金與銀行賬戶管理、資金預(yù)算與資金計劃管理、投融資、風(fēng)險管理制度等，給企業(yè)人員制定規(guī)范的辦法制度和任務(wù)目標(biāo)。其次要科學(xué)設(shè)定司庫體系管理的各個可視化指標(biāo)，例如資金集中率、預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)等，同時要將這些指標(biāo)跟職工直接經(jīng)濟效益進行掛鉤。最后讓其與財務(wù)及業(yè)務(wù)軟件進行結(jié)合，把控制點設(shè)置進系統(tǒng)，同時也把關(guān)鍵內(nèi)容作為預(yù)警，讓司庫管理制度成為企業(yè)共同遵守和必須遵守的行為規(guī)范。

七、結(jié)語

現(xiàn)階段大型建筑企業(yè)集團雖說借助成熟的傳統(tǒng)資金集中模式在資金管理方面已取得了不菲的成效，但在缺乏司庫體系建設(shè)理念的情況下，面對日益激烈的國內(nèi)外競爭環(huán)境，資金的管理、周轉(zhuǎn)、運作還是存在不少難以解決的問題和短板。此外，司庫體系建設(shè)在國際一流企業(yè)中已經(jīng)盛行已久、國內(nèi)大型企業(yè)也不斷進行了成功的嘗試，是中國資金管理模式創(chuàng)新的趨勢。對于大型建筑企業(yè)集團來說，司庫管理模式的創(chuàng)新應(yīng)用對企業(yè)解決現(xiàn)有的資金管理難點堵點、防控財務(wù)風(fēng)險、增強綜合實力、開拓海外市場等方面均具有積極意義。大型建筑企業(yè)集團應(yīng)該加強該模式的創(chuàng)新應(yīng)用，充分發(fā)揮資金管理對企業(yè)壯大的重大助力。