汪 勇

（銅陵有色金屬集團銅冠礦山建設(shè)股份有限公司）

高效的財務(wù)監(jiān)督變革不僅對單一的財務(wù)管理部門提出了新的要求，更是單位“一把手”工程，管理者作為推動企業(yè)管理變革、制定戰(zhàn)略決策的責任主體，對全體員工具有行為示范效應，因此，管理者應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)認知，塑造與財務(wù)監(jiān)督變革相適配的組織能力，并通過高效的激勵方式推動企業(yè)員工積極配合財務(wù)監(jiān)督工作的開展，形成有助于適應外部環(huán)境的核心競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、新形勢下強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的必要性

（一）規(guī)避信息不對稱性，降低代理成本

信息傳遞理論強調(diào)，信息的合理運用依賴于及時的信息釋放、高效的信息獲取、準確的信息讀取，進而規(guī)避信息不對稱性導致的“信息孤島”現(xiàn)象，降低委托代理成本，而高效的財務(wù)監(jiān)督工作為準確的財務(wù)信息讀取及利用奠定了堅實基礎(chǔ)。因企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，存在第一類代理成本（大股東與管理層）與第二類代理成本（大股東與中小股東）之間的利益沖突問題，加劇了企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱程度，產(chǎn)生了大股東“掏空”與管理層在職消費等現(xiàn)象，因此，通過強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，有利于降低委托代理成本。首先，高效的財務(wù)監(jiān)督工作有利于各財務(wù)報表的及時審核與財務(wù)審批流程的優(yōu)化，同時對企業(yè)管理層、大股東形成事前“震懾”作用，大股東及管理層通過規(guī)范自身的言行，實現(xiàn)對企業(yè)各經(jīng)濟利益的有效分配，提高企業(yè)效能。其次，高效的財務(wù)監(jiān)督推動透明、準確的財務(wù)信息的形成以及在組織內(nèi)部的合理流動，各職能部門可根據(jù)相關(guān)信息做出準確決策，同時有利于管理層通過各職能部門及時匯總的信息進行準確決策，提高財務(wù)決策效率。

（二）強化社會責任意識，合理配置資源

社會網(wǎng)絡(luò)理論認為，社會網(wǎng)絡(luò)內(nèi)蘊含著豐富的社會資源，網(wǎng)絡(luò)成員企業(yè)可通過加強聯(lián)結(jié)實現(xiàn)高效的資源編排與信息共享。為保證資源高效及時輸出，企業(yè)必須提高冗余資源利用率，降低資源浪費，而通過加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作，可提高整個社會網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的資源利用及轉(zhuǎn)化效率，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。首先，高效的財務(wù)監(jiān)督工作提高了企業(yè)的社會責任意識，降低了管理者短視主義傾向與在職消費，通過提高資源流動效率以及根植優(yōu)秀企業(yè)文化，提高企業(yè)員工社會責任意識，進而推動企業(yè)員工積極履行社會責任并建立合作關(guān)系，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)成員企業(yè)的資源交換與利潤共享。其次，高效的財務(wù)監(jiān)督工作提高了企業(yè)在社會網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的公信力與公眾信任度，進一步加強了企業(yè)在社會網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的認知嵌入與結(jié)構(gòu)嵌入，較高程度的認知嵌入有利于塑造網(wǎng)絡(luò)成員企業(yè)的共同認知，推動成員企業(yè)共同解決問題，加強集體觀念，推動企業(yè)深入合作。較高程度的結(jié)構(gòu)嵌入有利于企業(yè)在社會網(wǎng)絡(luò)內(nèi)獲得優(yōu)勢地位，幫助企業(yè)調(diào)取及使用優(yōu)質(zhì)資源，提高企業(yè)核心競爭力。

（三）迎合政府政策，獲取優(yōu)質(zhì)社會資本

黨的二十大以來，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，并要求各地區(qū)、各部門結(jié)合實際認真貫徹落實。相關(guān)政策文件表明，國家對企業(yè)的財會監(jiān)督工作愈發(fā)重視，對企業(yè)財會信息的準確性要求愈發(fā)嚴格，企業(yè)作為中國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，在穩(wěn)定國民經(jīng)濟、推動穩(wěn)定就業(yè)以及進行行為示范等方面起到了至關(guān)重要的作用，為積極響應政府政策號召，深化改革發(fā)展，企業(yè)應根據(jù)政策要求進行內(nèi)部整改，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督觀念以及工作方法，落實全方位、高效率、產(chǎn)業(yè)鏈化的財務(wù)監(jiān)督制度及程序，降低各程序存在的財務(wù)風險，推動財務(wù)信息的縱向流動，提高管理層決策效率與管理質(zhì)量，進而獲取社會優(yōu)質(zhì)資本及政府支持，增強核心競爭能力。具體來講，通過強化財務(wù)監(jiān)督工作，企業(yè)獲取優(yōu)質(zhì)資本及政府支持主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，以財務(wù)監(jiān)督為內(nèi)部驅(qū)動，推動產(chǎn)業(yè)鏈技術(shù)整合與資源集聚，實現(xiàn)社會資源的高效獲取與利用；另一方面，通過高效的財務(wù)監(jiān)督、準確及時的財務(wù)信息披露在社會網(wǎng)絡(luò)內(nèi)樹立良好形象，為其他企業(yè)樹立榜樣效應，同時深化與政府的合作，在稅收減免、稅收優(yōu)惠等方面發(fā)揮積極作用，進而獲取優(yōu)質(zhì)資本實現(xiàn)提質(zhì)增效。

二、新形勢下強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的建議措施

通過以上分析，可明確在新形勢下，強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)實意義。政府財稅政策頒布落實是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的外部驅(qū)動力，財務(wù)觀念優(yōu)化與企業(yè)內(nèi)部治理為強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督明確了具體路徑。為了提升企業(yè)財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，切實解決財務(wù)監(jiān)督難出實效等問題，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營特點，明確在財務(wù)監(jiān)督中的主要問題，根據(jù)問題制定優(yōu)化原則與方案。首先，本文通過深入分析企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作產(chǎn)生的問題及原因，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督工作流于形式，企業(yè)并未設(shè)計規(guī)范嚴明、利于執(zhí)行的程序。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念中，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督僅是內(nèi)部控制部門、審計部門以及財務(wù)部門的工作，財務(wù)監(jiān)督工作實施過于單薄，僅定期對財務(wù)報表、財務(wù)核算等基礎(chǔ)工作開展審計，并未建立一體化的財務(wù)監(jiān)督體系，一方面不利于調(diào)動企業(yè)全體員工積極性，履行相關(guān)制度、程序及責任積極配合財務(wù)監(jiān)督工作，實現(xiàn)高效的財務(wù)信息流動及共享；另一方面，并未形成以財務(wù)監(jiān)督為核心的企業(yè)文化等軟性約束，財務(wù)人員易對財務(wù)監(jiān)督工作形成抵觸情緒，不利于財務(wù)監(jiān)督工作的順利開展。在強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作過程中，應明確以下原則：第一，合法性原則，是指企業(yè)應根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定加強內(nèi)部整改，通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善監(jiān)督制度及程序提高財務(wù)監(jiān)督效率。第二，多元化原則，企業(yè)可通過不同角度、不同方面對財務(wù)活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督，例如可通過內(nèi)部監(jiān)督、外部審計、紀檢監(jiān)察相結(jié)合，充分發(fā)揮各角色的聯(lián)動作用，做到上下配合、內(nèi)外結(jié)合，確保財務(wù)活動合法、合規(guī)、合理。第三，原則性與靈活性相結(jié)合的原則，原則性是指針對企業(yè)嚴重鋪張浪費、高管在職消費等財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，敢于深入調(diào)查，及時報請有關(guān)部門領(lǐng)導查處。同時，也應考慮客觀實際的復雜性，在財務(wù)監(jiān)督工作開展的過程中，具有一定的靈活性，通過設(shè)定財務(wù)違規(guī)標準額度，加強思想教育等方式將財務(wù)違規(guī)違紀現(xiàn)象進行事前控制，降低企業(yè)員工抵觸情緒，推動財務(wù)監(jiān)督工作順利進行。

（一）明確監(jiān)督方向，細化監(jiān)督內(nèi)容

明確監(jiān)督方向、細化監(jiān)督內(nèi)容為企業(yè)提高財務(wù)管理質(zhì)量、推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展明確了治理路徑，企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營特點主次分明，細化監(jiān)督內(nèi)容。首先，深入分析企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，確定需要提升完善的監(jiān)督程序，為后續(xù)財務(wù)監(jiān)督工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。其次，細化對企業(yè)經(jīng)營各個方面的監(jiān)督內(nèi)容，提升監(jiān)督質(zhì)量。針對資金管理環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資金管理觀念，實現(xiàn)資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，并設(shè)計合理的制度程序?qū)Y金流向、賬目進行審計核查，對資金流向不明、賬實不符等現(xiàn)象及時處理，落實相關(guān)人員責任；針對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，設(shè)計合理的程序制度加強資產(chǎn)的全過程管理，對資產(chǎn)采購、使用、保管、報廢、處理等環(huán)節(jié)實現(xiàn)一體化管理，提高資產(chǎn)管理信息透明度，利用數(shù)字化手段實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的充分流動，推動高效的內(nèi)部控制體系建立；針對財務(wù)報告的監(jiān)督，可引入注冊會計師等外部審計人員進行審計，企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，減少“金字塔”式信息鏈條，提高財務(wù)報表客觀性與準確性。同時加強財務(wù)信息披露，營造公正透明的信息披露制度與環(huán)境；針對財務(wù)人員的監(jiān)督。企業(yè)應實現(xiàn)對財務(wù)人員工作的全鏈條管理，內(nèi)部控制部門定期對財務(wù)人員的各項工作進行監(jiān)察。加強企業(yè)全體人員的道德教育，推動員工積極配合財務(wù)監(jiān)督工作的開展，提高員工的自我約束意識，降低財務(wù)風險。

（二）識別風險隱患，明確監(jiān)督重點

識別風險隱患，明確財務(wù)監(jiān)督中的關(guān)鍵問題為企業(yè)提高財務(wù)監(jiān)督效能明確了基本方向?；谄髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜、業(yè)務(wù)較多等特點，企業(yè)在實施財務(wù)監(jiān)督工作時，應明確重點環(huán)節(jié)及關(guān)鍵問題，主次有當開展監(jiān)督工作。首先，企業(yè)應落實監(jiān)督重點，加強對供應商、采購、資產(chǎn)管理以及合同管理等業(yè)務(wù)的監(jiān)督。針對供應商管理，對供應商的資質(zhì)、經(jīng)營情況以及財務(wù)情況進行核實，深化與供應商的信息交流與合作，加強對供應商的產(chǎn)品質(zhì)量審核，確定科學的績效評價體系與產(chǎn)品評價體系，定期對供應商產(chǎn)品的價格與質(zhì)量進行市場可比分析。同時提高對供應商的準入核查，建立公正嚴明的供應商準入環(huán)境；針對采購管理，企業(yè)應加強對采購的過程控制，根據(jù)企業(yè)編制的預算資金確定采購商，避免無計劃采購、超額采購等現(xiàn)象，對獨家采購方式實現(xiàn)全過程監(jiān)督，對合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購單、入庫單以及供應商資質(zhì)及時監(jiān)察，防止財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象；針對資產(chǎn)管理，企業(yè)應落實各部門責任，針對資產(chǎn)的財務(wù)核算等基礎(chǔ)工作加強審計監(jiān)督，例如針對實物盤點、減值計提、核銷處置等進行財務(wù)監(jiān)督，并通過定期盤點、抽盤確認等準確掌握資產(chǎn)現(xiàn)狀，提高財務(wù)報表準確性；針對合同管理，企業(yè)應提高全體員工對合同管理環(huán)節(jié)重要性的認識，確定監(jiān)督審計標準，重點關(guān)注合同流程的合規(guī)性、風險性以及稅務(wù)風險，并通過與律所合作加強對重點內(nèi)容的審核，降低法律風險，加強對合同的信息管理，將合同的輔助材料進行備份，以便后續(xù)審核檢查；針對資金收支管理，應制定嚴格的資金預算以及審批制度，實施對各項資金的全過程、全流程管理，重點對大額度、高頻率、敏感性資金進行監(jiān)督，審核是否存在財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，同時，應強化資金風險防范意識，筑牢資金支付環(huán)節(jié)財務(wù)監(jiān)督防線，提高資金安全性。

（三）引入數(shù)字技術(shù)，強化信息建設(shè)

數(shù)字技術(shù)的發(fā)展與應用、信息一體化建設(shè)為企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)觀念、加強治理監(jiān)督夯實了發(fā)展動力。為提升財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，企業(yè)一方面應引入新的數(shù)字技術(shù)手段提高財務(wù)信息傳遞效率，降低“信息孤島”產(chǎn)生的效率損失；另一方面應發(fā)揮各部門的聯(lián)動作用，以數(shù)字技術(shù)為驅(qū)動推動各崗位職能轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。首先，加強信息體系建設(shè)，實現(xiàn)一體化財務(wù)監(jiān)督。財務(wù)部門涉及企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)，企業(yè)可與軟件公司進行合作，開發(fā)并引入財務(wù)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對財務(wù)核算等基礎(chǔ)工作的高效監(jiān)督，在設(shè)計財務(wù)信息管理系統(tǒng)時，應在財務(wù)系統(tǒng)中嵌入剛性財務(wù)監(jiān)督規(guī)則，將各項分工明確的基礎(chǔ)性財務(wù)工作進行標準化處理。其次，基于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復雜性，可利用數(shù)字技術(shù)推動各項業(yè)務(wù)與監(jiān)督工作的深度融合，不僅對財務(wù)人員所做的基礎(chǔ)財務(wù)核算工作進行監(jiān)督，還利用數(shù)字技術(shù)對企業(yè)各經(jīng)營鏈條實現(xiàn)統(tǒng)一化信息管理與監(jiān)督，識別各項業(yè)務(wù)與資金往來過程中存在風險，拓展財務(wù)監(jiān)督廣度。再次，加快崗位職能轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)崗位數(shù)字化管理。一方面通過加強數(shù)字技術(shù)建設(shè)提高專用人才技能，不僅實現(xiàn)財務(wù)人員專業(yè)技能的提升，還可通過開展培訓、組織學習提高其數(shù)字處理能力，推動基礎(chǔ)財務(wù)崗位向高級財務(wù)崗位進行職能轉(zhuǎn)換，提高業(yè)財融合水平。最后，加強重點環(huán)節(jié)監(jiān)督工作，強化法制建設(shè)。財務(wù)監(jiān)督要以法制建設(shè)為指引，法制建設(shè)要以財務(wù)監(jiān)督為依托，兩者互相融合，不可分割。企業(yè)通過加大法制宣傳推動員工充分認識到財務(wù)監(jiān)督對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要作用，并加大對財務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度，針對執(zhí)法不嚴、信息披露違規(guī)、財務(wù)違規(guī)、高管在職違規(guī)等現(xiàn)象進行懲戒，以法律法規(guī)為準繩切實做到有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究，切實保證財務(wù)監(jiān)督工作落實到位，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、小結(jié)

財務(wù)監(jiān)督是保障企業(yè)經(jīng)營安全合規(guī)、推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心驅(qū)動力。新形勢下，財務(wù)監(jiān)督面臨觀念、方法、技術(shù)、人員等變革，企業(yè)必須塑造與當前經(jīng)濟發(fā)展形式、市場環(huán)境、政策制度相適配的財務(wù)監(jiān)督能力，完善落實相關(guān)制度及程序，不斷提高與外部動態(tài)環(huán)境的適配性，推動財務(wù)監(jiān)督取得實效，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。