宋燕珊

（廈門信達物聯(lián)科技有限公司，福建 廈門 361100）

高新技術企業(yè)具有高風險、高投入、技術密集等特點，相較于一般企業(yè)，對財務管理工作的要求顯著更高。面對日趨復雜的市場競爭環(huán)境，多數(shù)企業(yè)都認識到了全面預算管理工作的重要作用，積極完善預算管理體系，以期利用其在資源配置優(yōu)化、風險問題防范等方面的優(yōu)勢為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。但是在具體實踐中，許多企業(yè)存在著預算意識落后、應用范圍局限、執(zhí)行力度不足等問題，影響了全面預算管理效用的發(fā)揮?；诖?，針對高新技術企業(yè)全面預算管理實施現(xiàn)狀及改進方法進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

一、高新技術企業(yè)全面預算管理實施意義

（一）明確管理目標并強化管理

通常來說，企業(yè)的經(jīng)營成本管理水平越高，戰(zhàn)略管理能力越強。作為成本管理的有效手段，全面預算管理的開展可以幫助高新技術企業(yè)結合內(nèi)外部環(huán)境變化對戰(zhàn)略規(guī)劃進行動態(tài)調(diào)整，對企業(yè)預算執(zhí)行效果進行實時監(jiān)控，使各個項目可以在規(guī)定時間內(nèi)高效完成，幫助企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟收益[1]。

簡而言之，通過全面預算管理，高新技術企業(yè)可以明確一段時間內(nèi)需要實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標，結合各項工作的實際需求進行資源的合理配置，通過科學完善的管理機制，對資源調(diào)配的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)控制，提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的獲取提供保障。

（二）優(yōu)化資源配置并高效利用

在高新技術企業(yè)的經(jīng)營管理中，對成本支出進行控制的重要路徑是對科技和人才資源進行合理配置。通過全面預算管理工作，企業(yè)可以對各個項目所需的人力、財務、實物資源進行準確衡量，滿足經(jīng)濟活動和研發(fā)任務的實際需求，減少資源浪費問題的基礎上，加強各個部門的溝通與協(xié)作，提高企業(yè)整體的工作效率和質(zhì)量。同時，高新技術企業(yè)具有技術密集的特點，需要在產(chǎn)品和技術研發(fā)方面投入大量的資金，通過預算管理工作的開展，企業(yè)可以對資源進行動態(tài)傾斜，有效提高企業(yè)的研發(fā)能力，幫助企業(yè)建立競爭優(yōu)勢，有利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展[2]。

（三）減少資源浪費并實現(xiàn)降本增效目標

高新技術企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，需要對經(jīng)營收入、成本支出、資金流動等進行動態(tài)分析，結合戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標進行資源傾斜，不但可以幫助管理層對不同部門和各個項目的成本支出進行科學預測，還可以利用績效考核機制及時識別和處理成本支出偏差問題，結合預算執(zhí)行效果對下一階段的發(fā)展規(guī)劃進行動態(tài)調(diào)整，從而避免出現(xiàn)資源浪費或者資金鏈斷裂問題，為企業(yè)降本增效目標的實現(xiàn)提供助力。

二、高新技術企業(yè)全面預算管理實施現(xiàn)狀

（一）全面預算管理意識有待強化

當前，許多高新技術企業(yè)將工作重心放在產(chǎn)品研發(fā)和業(yè)務拓展方面，缺乏對全面預算管理工作的重視，沒有意識到其在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，未能結合自身實際情況進行資源的調(diào)度，未能對員工進行有關知識的宣教，沒有結合全面預算管理工作需求進行組織結構的優(yōu)化，使得員工參與預算管理積極性較差，各項工作執(zhí)行缺乏力度，影響了預算管理效用的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）全面預算信息化管理體系不完善

全面預算管理主要包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、考核等環(huán)節(jié)，是企業(yè)提高資源配置效率的有效手段。隨著信息化時代的到來，企業(yè)通過預算管理和信息技術的融合，提高各項工作的效率和質(zhì)量。但是從實際情況來看，許多企業(yè)未能建立信息化管理平臺，未能對業(yè)務和財務系統(tǒng)進行有效對接，各個部門之間缺乏順暢的信息溝通渠道，影響了數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，不但增加了溝通和管理成本，而且影響了預算管理的效率。

（三）預算目標設置與實際不符

許多高新技術企業(yè)存在著預算目標與戰(zhàn)略目標不匹配的問題，在開展預算管理工作的過程中，未能對內(nèi)外部環(huán)境變化進行全面分析，也未能對戰(zhàn)略規(guī)劃進行深入研究，管理人員存在嚴重的短視行為，為了獲得更好的考核成績，會根據(jù)往年數(shù)據(jù)進行適當增減，預算管理目標設置過于隨意，影響了其在預算管理中導向作用的發(fā)揮。

（四）全面預算管理范圍覆蓋不足

1．現(xiàn)金流量預算管理有待優(yōu)化

面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，高新技術企業(yè)需要積極進行技術的研發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，對內(nèi)部現(xiàn)金流量管理水平提出了更高的要求。但是許多企業(yè)未能將其納入預算管理范圍，未能結合內(nèi)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金流量進行科學預測，編制的預算缺乏可行性，未能對現(xiàn)金流實際情況和預算目標的偏差進行分析，容易出現(xiàn)風險問題使得研發(fā)工作缺乏充足的資金支持，影響了企業(yè)競爭力的提高。

2．技術研發(fā)預算管理不完善

許多高新技術企業(yè)未能將技術研發(fā)工作與預算管理進行有效結合，未能結合研發(fā)項目實際情況進行預算的編制，無法利用預算管理工具對研發(fā)環(huán)節(jié)的資金支出進行動態(tài)監(jiān)控，也無法對研發(fā)進度進行實時掌控，容易出現(xiàn)研發(fā)資金超預算或者無預算問題。

（五）預算執(zhí)行動態(tài)化管理不到位

一般情況下，企業(yè)為了強化預算執(zhí)行效果，會建立科學完善的監(jiān)督制度和分析體系，對預算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督，對具體實施效果進行動態(tài)分析，但是許多高新技術企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)性較差，無法及時反饋預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，使得預算分析工作缺乏數(shù)據(jù)基礎，無法及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，也無法對預算執(zhí)行中存在的問題進行糾正，影響了企業(yè)預算執(zhí)行的力度，阻礙了預算管理效用的發(fā)揮。

三、高新技術企業(yè)全面預算管理改進方法

（一）強化全面預算管理意識

高新技術企業(yè)要加強對全面預算管理工作的重視，積極轉變思想觀念，堅持實事求是和與時俱進的原則對內(nèi)部財務預算管理制度進行優(yōu)化，定期組織所有員工進行預算管理相關理論知識和操作技術的培訓，定期委派專業(yè)人員到預算有關部門進行答疑解惑，使內(nèi)部員工都能夠認識到全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，為各項工作的高效落實奠定基礎。

企業(yè)要積極學習其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，總結失敗教訓，及時將新的管理理念和工作方法引入到全面預算管理工作當中，結合內(nèi)外部環(huán)境變化對內(nèi)部預算管理體系進行優(yōu)化，及時梳理和解決員工在預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，加強各個部門的溝通和交流，對有關人員的職責和權限進行合理設置，為全面預算管理工作的科學規(guī)范落實提供支撐[3]。

同時，高新技術企業(yè)要對內(nèi)部預算組織結構進行優(yōu)化，設置全面預算決策、管理、執(zhí)行機構，對各個部門的職責進行明確，其中，預算管理委員會主要負責預算管理相關事項的決策安排和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。預算管理辦公室負責具體事項的管理，包括預算方案的審批、預算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預算執(zhí)行效果的考核、預算調(diào)整的分析等；預算執(zhí)行主體是企業(yè)各個部門，主要負責預算的編制和執(zhí)行。

企業(yè)要對各個部門的工作任務進行合理安排，按照不相容分離原則對崗位設置進行調(diào)整，建立條線化垂直管理模式，為全面預算管理工作質(zhì)量的提升奠定基礎。

（二）加快全面預算信息化建設

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高新技術企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，如何通過全面預算管理體系的構建獲得更多的經(jīng)濟效益成為企業(yè)管理人員需要重點關注的課題。在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)各項工作高效落實的重要助力，是企業(yè)提高市場競爭力的有效手段。

企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，要以先進的思想理念作為指引對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，從全局出發(fā)對預算管理思維模式和工作流程進行完善，推動預算管理模式向著現(xiàn)代化和信息化轉型升級。

隨著信息化時代的到來，各種先進技術開始應用于企業(yè)經(jīng)營管理當中，傳統(tǒng)的全面預算管理理念和工作模式呈現(xiàn)出了顯著的滯后性特點，已經(jīng)無法滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實際需求，企業(yè)要順應時代發(fā)展趨勢加強先進技術的應用，積極搭建全面預算管理信息化系統(tǒng)，加快全面預算管理與信息化思維的融合，幫助企業(yè)對下屬公司和各個部門的經(jīng)濟事項進行集中管理，節(jié)約溝通和管理成本的同時，實現(xiàn)內(nèi)部資源的全面整合和高效利用[4]。

高新技術企業(yè)要積極搭建財務共享中心，轉變財務人員的傳統(tǒng)思維，將各個部門信息系統(tǒng)進行有效對接，對內(nèi)部數(shù)據(jù)口徑進行統(tǒng)一，加強各個部門的溝通和交流，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通，解決信息孤島問題，便于財務人員快速高效地對全面預算管理相關數(shù)據(jù)進行收集和分析，為預算工作效率和質(zhì)量的提升奠定基礎。

（三）結合戰(zhàn)略設置預算管理目標

戰(zhàn)略目標是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理工作的重要指引，是企業(yè)實現(xiàn)預期價值目標的重要保障，而全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標有效落地的重要工具。高新技術企業(yè)在開展預算管理的過程中，要對外部市場環(huán)境、行業(yè)趨勢和內(nèi)部財務狀況、發(fā)展需求等進行全面分析，制定出具有高持續(xù)性和高成長性的戰(zhàn)略目標，并結合不同發(fā)展階段和自身業(yè)務特點進行細化分解，形成企業(yè)的全面預算管理目標，從而保證戰(zhàn)略目標和預算目標的一致性。

同時，高新技術企業(yè)要設立單獨的預算管理機構，負責對物資采購、生產(chǎn)制造、技術研發(fā)、產(chǎn)品銷售等部門的預算管理工作進行監(jiān)督和指導，組織有關人員以銷售收入預算為基礎進行采購預算、生產(chǎn)預算、成本預算、現(xiàn)金預算等的編制，加強現(xiàn)金流量、資產(chǎn)結構、財務損益等數(shù)據(jù)信息的關聯(lián)，科學地對企業(yè)的經(jīng)營成果進行預測，為戰(zhàn)略規(guī)劃的持續(xù)完善提供數(shù)據(jù)基礎，從而將戰(zhàn)略目標融入全面預算管理的各個環(huán)節(jié)當中，保證企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營和決策活動與企業(yè)的發(fā)展需求相匹配。

（四）拓寬全面預算管理范圍

1．現(xiàn)金流量預算管理

高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中，要加強對現(xiàn)金流量管理工作的重視，將其納入預算管理范圍當中，實現(xiàn)現(xiàn)金流量全過程的管理和控制。企業(yè)在進行現(xiàn)金流量預算編制的過程中，要對存在較大波動可能的現(xiàn)金流進行重點關注，對可能出現(xiàn)的風險問題進行全面梳理，不但要對預算目標和現(xiàn)金流實際情況之間的偏差進行分析，還要對其中的財務風險因素進行有效管控，從而為預算目標的實現(xiàn)提供保障。

同時，為了保證現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運行，高新技術企業(yè)要準確把握研發(fā)活動的可變性特點，加強對風險問題的預警和檢測，為產(chǎn)品研發(fā)和技術創(chuàng)新活動提供充足的現(xiàn)金流支持。此外，高新技術企業(yè)財務部門要加強對內(nèi)部控制工作的重視，在實踐過程中持續(xù)對現(xiàn)金流內(nèi)控管理體系進行優(yōu)化，為預算管理工作的高效落實提供保障。

2．技術研發(fā)預算管理

高新技術在開展技術研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新活動的過程中，需要以充足的資金作為支撐，所以，企業(yè)要加強對研發(fā)經(jīng)費管理工作的重視，將其納入全面預算管理范圍，為研發(fā)資金的安全高效利用提供保障。

首先，高新技術企業(yè)要順應時代發(fā)展趨勢積極引入先進的分析方法和管理手段，對市場環(huán)境和客戶需求變化進行全面分析，結合自身實際情況制定出科學合理的研發(fā)資金配置方案。

其次，高新技術企業(yè)在開展技術研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新活動時，要結合自身財務狀況和發(fā)展需求對研發(fā)項目的必要性和可行性進行評估，不但要對人力、物力、資金的充足性進行判斷，還要對研發(fā)活動可以帶來的收益進行預測，避免研發(fā)失敗給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

再次，高新技術企業(yè)要安排專門員工負責進行市場環(huán)境信息的收集和分析，幫助企業(yè)對技術研發(fā)所需資源的價格波動進行分析和預測，為研發(fā)預算的編制提供依據(jù)[5]。管理人員要對技術研發(fā)各個環(huán)節(jié)的資金使用情況進行動態(tài)關注，對預算方案和實際支出的偏差進行分析，制定出有效的措施進行調(diào)整，避免出現(xiàn)超預算或者無預算支出問題。

最后，國家有關部門要發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，結合實際情況為高新技術企業(yè)提供優(yōu)惠政策，指導企業(yè)結合有關規(guī)章制度對研發(fā)重點進行調(diào)整，從而幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。

（五）加強預算執(zhí)行控制和分析

高新技術企業(yè)要對內(nèi)部所有員工進行思想宣貫，提高所有員工對預算執(zhí)行工作的重視，定期組織各個部門員工進行預算管理、業(yè)務經(jīng)營、信息技術等知識的培訓，提高內(nèi)部員工的專業(yè)水平和綜合能力，從而嚴格高效按預算方案落實崗位工作，有效提高預算執(zhí)行質(zhì)量和效率。

企業(yè)要建立科學完善的審計監(jiān)督機制，設立專門的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)財務人員，負責對預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)控，對預算管理方案的執(zhí)行效果進行判斷，積極利用信息化管理系統(tǒng)對財務和業(yè)務數(shù)據(jù)進行收集和分析，幫助企業(yè)全面了解內(nèi)部現(xiàn)金流情況和盈利效果，為業(yè)務流程的優(yōu)化提供指引。

同時，企業(yè)要建立科學完善的預算分析機制，明確分析對象、主體、內(nèi)容、方法，要求責任部門定期出具預算分析報告，由預算管理委員會定期組織有關人員進行分析報告會議，對預算執(zhí)行差異的成因進行分析，督促各個部門和崗位落實整改措施，從而保證預算執(zhí)行的實際效果，為預算目標的實現(xiàn)提供助力。

四、結束語

作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，全面預算管理是企業(yè)提高資源利用效率的有效手段，是應對復雜多變市場環(huán)境的積極選擇。高新技術企業(yè)要強化預算管理意識，加強信息化建設，合理設置預算目標，強化預算執(zhí)行分析，拓展預算管理范圍，從而建立科學完善的全面預算管理體系，為企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)提供助力。