謝進(jìn)

（浙江中天精誠(chéng)裝飾集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310000）

當(dāng)前，內(nèi)部控制管理工作逐漸受到了各企業(yè)的重視，并成為企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其不僅能夠提高企業(yè)的管理工作水平，還能夠?qū)ΜF(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式不斷優(yōu)化，提高各項(xiàng)資源的使用效率，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，建筑裝飾企業(yè)想要占據(jù)穩(wěn)固的市場(chǎng)地位，就應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制改革，實(shí)現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)的整體思路

對(duì)建筑裝飾行業(yè)特點(diǎn)的正確把控，能夠?yàn)槠渥陨淼膬?nèi)部控制管理水平提升創(chuàng)造更為優(yōu)質(zhì)的條件。當(dāng)前，建筑裝飾企業(yè)在具體的內(nèi)部控制和管理工作的設(shè)計(jì)階段應(yīng)當(dāng)遵循以下幾方面原則：在構(gòu)建初期，相關(guān)管理人員以及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理理論和技術(shù)的學(xué)習(xí)，了解相關(guān)的審計(jì)方法。在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和需求，對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作方面存在的不足及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，確保內(nèi)部控制管理和評(píng)價(jià)體系與企業(yè)自身的發(fā)展需求相一致，為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供有力的支撐[1]。

二、建筑裝飾企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要性分析

建筑裝飾企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要性主要可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析。

（一）從建筑裝飾企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r分析

建筑裝飾企業(yè)當(dāng)前主要是對(duì)已竣工的建筑工程開展室內(nèi)、室外的裝修裝飾，直接對(duì)建設(shè)單位以及業(yè)主負(fù)責(zé)，在施工過(guò)程中需要與多方人員積極進(jìn)行溝通和協(xié)商，嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)方案進(jìn)行裝飾；同時(shí)，建筑裝飾企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展以及經(jīng)營(yíng)效益的獲取通常會(huì)受到施工材料的選擇、材料市場(chǎng)價(jià)格的浮動(dòng)、行業(yè)政策的變動(dòng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、建設(shè)單位的合作意向、業(yè)主的滿意度等多方面因素的影響。

再加上其本身對(duì)于資源的消耗較大，若未能加強(qiáng)對(duì)施工中各項(xiàng)人工費(fèi)用、材料、技術(shù)、工期等方面成本費(fèi)用的控制，則極易導(dǎo)致項(xiàng)目資源消耗量較大、資源浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，使得企業(yè)所需承擔(dān)的成本費(fèi)用增加，降低整體的利潤(rùn)水平，嚴(yán)重者甚至?xí)l(fā)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，督促相關(guān)人員嚴(yán)格按照有關(guān)的制度要求開展各項(xiàng)工作，避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作有效性[2]。

（二）從建筑企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制環(huán)境分析

內(nèi)部控制除了能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門的人員以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制之外，還能夠在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。但由于大多建筑裝飾企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制權(quán)限仍然掌握在領(lǐng)導(dǎo)層，一些管理人員所做出的內(nèi)部控制決策通常與自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求不符，具備較強(qiáng)的主觀性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

面對(duì)這一現(xiàn)狀，建筑裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化管理，督促相關(guān)管理人員根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料對(duì)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展需求開展科學(xué)的分析，提高各項(xiàng)決策的科學(xué)性。此外，建筑裝飾企業(yè)由于其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，每個(gè)項(xiàng)目的成本都有其獨(dú)特性，因此項(xiàng)目的管理和控制難以標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）從建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和管理的角度分析

內(nèi)部控制開展的一項(xiàng)主要方式就是內(nèi)部監(jiān)督管理，其通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程中執(zhí)行效果和過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠有效推動(dòng)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善。當(dāng)前，建筑裝飾企業(yè)更多的是傾向于事后監(jiān)督，這類監(jiān)督方式雖然能夠?qū)?nèi)部控制工作起到一定的監(jiān)督作用，但由于對(duì)內(nèi)部控制的開展過(guò)程缺乏監(jiān)管，其時(shí)效性較差，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際狀況加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作全過(guò)程監(jiān)管，提出動(dòng)態(tài)監(jiān)督的要求，增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性。

三、建筑裝飾企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展中面臨的困境

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不僅需要關(guān)注自身經(jīng)營(yíng)效益的獲取，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建筑裝飾企業(yè)由于內(nèi)部的管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度較低，且各業(yè)務(wù)部門更多地將工作重心放在了業(yè)務(wù)拓展方面，對(duì)內(nèi)部控制工作的參與積極性較低，再加上企業(yè)未能就內(nèi)部控制的重要性在各部門開展宣傳，容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍較差。

此外，受到管理人員工作經(jīng)驗(yàn)不足的影響，一些企業(yè)雖然設(shè)置了一定的內(nèi)部控制目標(biāo)，但其目標(biāo)的設(shè)置不夠科學(xué)，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求不符，致使整體內(nèi)部控制水平得不到有效提升[3]。

（二）內(nèi)部控制制度不夠健全

一方面，建筑裝飾企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制方式較為陳舊，更多地停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算以及預(yù)算管理方面，未能將內(nèi)部控制和企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部控制的價(jià)值無(wú)法充分發(fā)揮。

在太原市平陽(yáng)路君怡小區(qū)B座鋼筋混凝土不等肢剪力墻結(jié)構(gòu)中，結(jié)構(gòu)的位移超過(guò)了規(guī)范規(guī)定的限值，設(shè)計(jì)人員通過(guò)合理地調(diào)整墻肢截面或連梁的截面高度來(lái)提高整體的剛度，從而滿足了規(guī)范規(guī)定的位移限值。對(duì)于設(shè)計(jì)中跨高比較大的連梁，有良好的地震耗能。而在剪力墻結(jié)構(gòu)中，往往洞口上形成的連梁跨高比均比較小，對(duì)抗震等級(jí)為一、二級(jí)且連梁跨高比≯2、墻肢厚≮200 mm時(shí)，可設(shè)置斜向交叉鋼筋或菱形斜筋與交叉斜筋組合的配筋方案，其延性均比較高，且具有良好的耗能能力。當(dāng)連梁寬度在350 mm以上時(shí)，可采用交叉暗撐。對(duì)在工程中出現(xiàn)超筋的連梁，通過(guò)合理配筋保證梁強(qiáng)剪弱彎，可具備一定的延性耗能能力。

另一方面，建筑裝飾企業(yè)在實(shí)際的工作過(guò)程中更多的是外派的形式進(jìn)行相關(guān)工作，這就導(dǎo)致了其內(nèi)部控制組織設(shè)置呈現(xiàn)出金字塔狀況，各部門通常各自為政，交流較少，部門間的信息互通也存在一定的障礙，導(dǎo)致整體的內(nèi)部控制管理水平較低。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)較低，容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑裝飾企業(yè)各項(xiàng)目的開展通?？梢詣澐譃榱㈨?xiàng)、投標(biāo)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收等階段，在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，有關(guān)項(xiàng)目合同、施工質(zhì)量、項(xiàng)目安全性、施工周期以及過(guò)程中的資金運(yùn)作等方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

在立項(xiàng)階段，若未能對(duì)項(xiàng)目的可行性開展具體研究，對(duì)投資方的資金狀況、項(xiàng)目影響力、投標(biāo)利潤(rùn)等缺乏預(yù)測(cè)，則企業(yè)所面臨的項(xiàng)目投標(biāo)虧損風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大大增加。

在投標(biāo)階段，部分建筑裝飾企業(yè)對(duì)招標(biāo)文件未能嚴(yán)格審核，業(yè)主在擬定合同條件，如工期、質(zhì)量違約賠償、付款條件等內(nèi)容時(shí)，更多地將風(fēng)險(xiǎn)傾向于承包方承擔(dān)，若相關(guān)人員對(duì)此類內(nèi)容不能有效識(shí)別，則極有可能為自身帶來(lái)經(jīng)營(yíng)損失和風(fēng)險(xiǎn)。

在項(xiàng)目實(shí)施階段，主要的風(fēng)險(xiǎn)類型有項(xiàng)目經(jīng)理的任用風(fēng)險(xiǎn)、安全、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目經(jīng)理的綜合能力能夠?qū)?xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響；當(dāng)前大多建筑裝飾企業(yè)的成本管理工作都未能設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)體系，項(xiàng)目的盈虧獎(jiǎng)懲工作缺乏兌現(xiàn)依據(jù)，再加上很多裝飾材料的采購(gòu)成本較高，若成本管理工作不夠完善，則極大可能會(huì)引發(fā)項(xiàng)目虧損，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法按期交付，涉及延期賠償?shù)?，進(jìn)一步增加管理成本[4]。

（四）內(nèi)部控制管理的經(jīng)濟(jì)性和全面性之間相互矛盾

內(nèi)部控制又包括對(duì)內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等多方面的內(nèi)容，且在這一過(guò)程中通常需要消耗大量的人力、物力和財(cái)力，部分建筑裝飾企業(yè)當(dāng)前雖然已經(jīng)建立了一定的損失挽回激勵(lì)制度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制成本投入效率的管理和評(píng)價(jià)，但由于內(nèi)部控制的實(shí)際成本很難實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的核算，且在全員參與的過(guò)程中會(huì)受到實(shí)施部門思路清晰程度的影響，對(duì)內(nèi)部控制的成本控制效果很難得到有效的保證。

此外，部分建筑裝飾企業(yè)受到自身內(nèi)部資源持有狀況的限制，僅僅加強(qiáng)了對(duì)部分重點(diǎn)問(wèn)題的監(jiān)督，未能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門的全面內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制盲點(diǎn)的出現(xiàn)，如項(xiàng)目勞務(wù)合同內(nèi)容之外的點(diǎn)工、輔助性材料的采購(gòu)、裝飾垃圾的清理和運(yùn)輸、報(bào)廢物資的處理等，為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

四、建筑裝飾企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的有效方法

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

其次，還應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制框架。建筑裝飾企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)，如所需的裝飾材料、建筑的地理位置、不同材料的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況等，對(duì)項(xiàng)目開展中的內(nèi)部控制工作流程以及管控重點(diǎn)開展差異化分析，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)整體管理水平的提升。

最后，還應(yīng)當(dāng)建立一定的激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)各部門人員對(duì)內(nèi)部控制工作的參與積極性，推動(dòng)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展。

（二）完善內(nèi)部控制制度

建筑裝飾企業(yè)在落實(shí)自身內(nèi)部控制工作時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程不斷優(yōu)化。如：某建筑裝飾企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展的過(guò)程中，根據(jù)自身當(dāng)前的資源分配標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，建立了一定的內(nèi)部控制制度，并專門安排人員開展風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作，通過(guò)促進(jìn)內(nèi)部控制制度完善，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，推動(dòng)內(nèi)部控制工作效率提升，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全[5]。

（三）引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在立項(xiàng)階段，建筑裝飾企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，對(duì)自身的項(xiàng)目承接能力、籌資難度、項(xiàng)目回款周期等多項(xiàng)因素充分考慮，以免盲目投資。對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促實(shí)際施工團(tuán)隊(duì)、經(jīng)營(yíng)部門以及財(cái)務(wù)部門共同參與到立項(xiàng)投標(biāo)決策中來(lái)，對(duì)其中存在的各類不確定因素開展詳細(xì)的分析，并綜合考慮各項(xiàng)稅收變動(dòng)以及優(yōu)惠政策的變動(dòng)為裝飾企業(yè)帶來(lái)的影響。

在投標(biāo)階段，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同內(nèi)容的審核，對(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的時(shí)間、方式、結(jié)算階段違約條款的界定等合同雙方的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分和說(shuō)明，避免由于條款不明確而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛。對(duì)于合同中可能引發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出并交由法務(wù)部門或外聘律師進(jìn)行審核，確保無(wú)誤后方可簽訂合同。

在項(xiàng)目的實(shí)施階段，建筑裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目開展各階段的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加強(qiáng)管理，在確保項(xiàng)目安全質(zhì)量達(dá)標(biāo)的情況下采取合法分包以及工程物資下放等方式將企業(yè)所承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)和壓力進(jìn)行分?jǐn)?。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)施工效率的管理，確保項(xiàng)目能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成竣工交接，避免由于延誤工期而需要向業(yè)主支付索賠款項(xiàng)的現(xiàn)象發(fā)生。

在竣工結(jié)算階段，由于裝飾企業(yè)的項(xiàng)目本身具備工序復(fù)雜的特點(diǎn)，在竣工完成后通常會(huì)面臨后續(xù)的維修和服務(wù)等問(wèn)題，除加強(qiáng)對(duì)施工環(huán)節(jié)工程質(zhì)量的管控外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的售后服務(wù)質(zhì)量，對(duì)已完工項(xiàng)目的裝飾施工經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，對(duì)其中存在的安全隱患問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，以確保項(xiàng)目尾款的及時(shí)回收。

（四）推動(dòng)內(nèi)部控制工作全面性、重要性以及經(jīng)濟(jì)性之間的相互融合

建筑裝飾企業(yè)在內(nèi)部控制工作的開展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)站在自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需求的角度出發(fā)，確保內(nèi)部控制工作科學(xué)合理。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身當(dāng)前內(nèi)部控制工作中的資源配置狀況，綜合考量現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)因素，建立經(jīng)濟(jì)損失挽回臺(tái)賬，避免盲目投資。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)開展順利、資金狀況健康的基礎(chǔ)上開展。若未滿足上述條件，企業(yè)則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)日常工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，推動(dòng)自身內(nèi)部控制體系不斷健全和優(yōu)化。

其次，高質(zhì)量的基礎(chǔ)管理工作也是內(nèi)部控制工作順利開展的一項(xiàng)基礎(chǔ)前提，其能夠有效覆蓋內(nèi)部管控工作中的盲點(diǎn)，如通過(guò)對(duì)于廢舊鋼筋、玻璃、石料等各類裝飾材料的處理方式、項(xiàng)目開展所需的各項(xiàng)輔助性材料的采購(gòu)方案等內(nèi)容的制定，確保各部門人員的日常工作能夠按照相應(yīng)的制度規(guī)范開展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全面性和重要性的有效融合。還可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立意見(jiàn)箱，并建立一定的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)于提出了有效管理方法以及監(jiān)督管理意見(jiàn)的人員予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，營(yíng)造健康清廉的辦公環(huán)境。同時(shí)，還可以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程的管理，減少點(diǎn)工工程，對(duì)點(diǎn)工的數(shù)量以及天數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格控制。如：在監(jiān)督項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制工作的全面性時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的監(jiān)控覆蓋范圍是否全面，有無(wú)將成本開支轉(zhuǎn)至已完工項(xiàng)目的現(xiàn)象，提高對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理工作的警覺(jué)性[6]。

最后，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深度和廣度開展動(dòng)態(tài)地調(diào)整。不同發(fā)展階段以及不同的項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部控制工作開展的需求以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型都存在一定的差異，因此建筑裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的具體施工位置、當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況以及企業(yè)自身的資金狀況、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型等因素，對(duì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保整體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑裝飾企業(yè)面對(duì)當(dāng)前越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)自身內(nèi)部控制管理工作建設(shè)，對(duì)各項(xiàng)目開展過(guò)程中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)自身風(fēng)險(xiǎn)防范水平的有效提升，以達(dá)到提高自身經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值的目的。