王嘉雨 白淑梅

（1．河北經(jīng)貿(mào)大學，河北 石家莊 050062）

（2．河北省中醫(yī)院，河北 石家莊 050011）

從企業(yè)發(fā)展角度來看，內(nèi)部審計具有客觀性和獨立性，內(nèi)部審計工作的開展，能對企業(yè)各項經(jīng)營活動形成全面有效監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險的精準判斷和識別。而在新時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的價值和作用愈發(fā)展現(xiàn)，內(nèi)部審計工作的落實不僅有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和標準性，同時還能推動企業(yè)業(yè)績的提升。在此背景下，現(xiàn)代企業(yè)必須充分明確內(nèi)部審計和企業(yè)績效之間的影響關(guān)系，優(yōu)化審計效率，提升審計質(zhì)量，助力企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

一、新時代內(nèi)部審計對企業(yè)績效的主要影響因素

（一）審計規(guī)模對企業(yè)績效所產(chǎn)生的影響

從實踐角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計質(zhì)量在一定程度上由審計規(guī)模大小所決定。一般來說，現(xiàn)代企業(yè)會在參考國際范圍內(nèi)審計標準規(guī)范的基礎上，整合企業(yè)自身所擁有的審計資源，優(yōu)化資源配置，助力審計工作有序推進，提高審計計劃的科學性，而在實際審計工作過程中，企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)模和審計質(zhì)量保持著正相關(guān)的聯(lián)系。

以中小型企業(yè)為例，由于企業(yè)規(guī)模較小，審計部門從業(yè)人員數(shù)量較少，所以很多中小型企業(yè)內(nèi)部審計活動無法像大型企業(yè)一樣順利開展，其往往會受到諸多客觀因素的限制和干擾。而對于大型企業(yè)來說，其所涉業(yè)務類型極為寬泛，經(jīng)營難度較大，因此，企業(yè)對審計規(guī)模以及審計質(zhì)量提出了更高的要求，職業(yè)內(nèi)部審計必須遵循標準規(guī)范有序進行。隨著企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量的增加，審計部門崗位類型區(qū)域完善，審計規(guī)模也會因此擴大，在此基礎上，自然能實現(xiàn)審計效果的優(yōu)化。

除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)模和企業(yè)績效之間也存在著正相關(guān)的聯(lián)系，隨著企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)模的增加，審計人員配備將趨于完善，在此基礎上所開展的審計活動，擁有更高的質(zhì)量水平，因此，企業(yè)審計部門能對企業(yè)經(jīng)營項目進行全方位的管理監(jiān)督，內(nèi)部審計的職能也將得到全面展現(xiàn)，這也在無形之中強化了企業(yè)的風險防控能力，提高了企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化水平，而隨著企業(yè)違規(guī)行為的減少，企業(yè)績效也會因此提升。

（二）審計制度對企業(yè)績效所產(chǎn)生的影響

現(xiàn)代企業(yè)審計活動是否能高效有序開展，也直接受到企業(yè)審計制度完備性的影響。完善的審計制度，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，優(yōu)化審計結(jié)果，但若審計制度不夠完善，整個審計部門的工作便缺乏參考和依托，審計人員無法在意識層面對審計工作形成正確認知和充分重視，審計工作會流于表面趨于形式，其權(quán)威性和價值作用自然難以發(fā)揮。

但若企業(yè)從制度層面上對審計工作進行了規(guī)范，審計工作的流程和標準也得到健全和完善，內(nèi)部審計的價值實現(xiàn)也將更為順利。所以，從整體角度來看，完善的審計制度，可以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，獨立性和有效性，制定完善且全面的審計制度，也是提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵路徑。

（三）審計質(zhì)量和深度對企業(yè)績效所產(chǎn)生的影響

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種自我監(jiān)督和自我管理機制，通過對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務、流程和管理進行全面、系統(tǒng)的審查和評估，幫助企業(yè)管理層及時了解企業(yè)的內(nèi)部狀況，發(fā)現(xiàn)并解決問題和風險，提高企業(yè)的運營效率和盈利能力。因此，內(nèi)部審計的質(zhì)量和深度直接決定了審計結(jié)果的準確性和有效性。如果內(nèi)部審計只是走馬觀花地瀏覽企業(yè)各項業(yè)務和流程，則很難發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)的內(nèi)部問題和風險，也就無法對企業(yè)績效產(chǎn)生積極的影響。

相反，如果內(nèi)部審計人員深入挖掘企業(yè)內(nèi)部的問題和風險，從多個角度進行審查評估，就能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。此外，內(nèi)部審計的深度還涉及審計的范圍和重點。如果內(nèi)部審計只是對企業(yè)的財務狀況進行簡單的審查，而忽略了企業(yè)的風險控制、業(yè)務流程和內(nèi)部管理等方面，則很難全面了解企業(yè)的內(nèi)部狀況，也就無法有效地提高企業(yè)績效。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)績效的影響路徑

（一）影響企業(yè)委托代理關(guān)系成本收益

企業(yè)內(nèi)部審計可以對企業(yè)委托代理關(guān)系成本收益產(chǎn)生積極的影響。委托代理關(guān)系是指委托人（企業(yè)）通過授權(quán)委托代理人（經(jīng)理人）來管理和運營企業(yè)，維護企業(yè)利益。但是，由于信息不對稱、利益沖突等原因，委托代理關(guān)系成本較高，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。而內(nèi)部審計可以通過監(jiān)督和檢查，降低委托代理關(guān)系成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

首先，內(nèi)部審計可以通過評估代理人的風險，發(fā)現(xiàn)代理人的道德風險，提供有效的控制措施，降低委托代理關(guān)系成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

其次，內(nèi)部審計可以通過審計工作，發(fā)現(xiàn)和評估委托代理契約中存在的問題和風險，提出建議和改進措施，優(yōu)化委托代理契約，減少委托代理關(guān)系成本投入。此外，內(nèi)部審計可以通過監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)代理人的績效和行為問題，提出有效的改進措施。

最后，內(nèi)部審計可以通過審計工作，提高企業(yè)信息披露的質(zhì)量，降低由信息不對稱的成本和資源投入，提高委托代理關(guān)系的效率。因此，企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)委托代理關(guān)系成本收益具有重要的影響。企業(yè)應該加強內(nèi)部審計的建設和管理，提高審計的質(zhì)量和效果，提高企業(yè)委托代理關(guān)系成本收益，助力企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

（二）影響企業(yè)資源配置

企業(yè)內(nèi)部資源配置是指企業(yè)在有限的資源下，將資源分配到不同的業(yè)務和流程中，以實現(xiàn)最大化的效益。而隨著內(nèi)部審計工作的獨立開展，審計部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營情況進行全方位的審查和有效梳理，了解委托人所提供的企業(yè)經(jīng)營信息，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的標準化、科學化和規(guī)范化。內(nèi)部審計人員也可通過監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部的問題和風險，結(jié)合企業(yè)人力資源，物力資源以及財務資源等諸多要素，提出優(yōu)化資源配置的建議和措施，從而提高資源的利用效率，提高企業(yè)績效。

首先，內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部的浪費現(xiàn)象，減少無效的資源消耗，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)的成本和費用。其次，內(nèi)部審計可以通過監(jiān)督和檢查的方式，發(fā)現(xiàn)資源協(xié)同效應不佳的問題，提出解決方案，提高資源協(xié)同效應，提升企業(yè)的綜合競爭力。最后，內(nèi)部審計可以通過審計工作，發(fā)現(xiàn)并解決資源安全問題，保障企業(yè)資源的安全和穩(wěn)定。

（三）影響企業(yè)價值鏈

企業(yè)價值鏈是指企業(yè)從原材料采購、生產(chǎn)制造到產(chǎn)品銷售和售后服務等一系列環(huán)節(jié)中，通過降低成本、提高質(zhì)量和增加附加值等手段，為客戶創(chuàng)造價值，并實現(xiàn)自身的利潤增長。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計活動可利用自身職能作用，全面監(jiān)察價值鏈各環(huán)節(jié)、各部門的營運發(fā)展情況客觀評估各項經(jīng)營活動開展過程中各部門的工作效率和工作質(zhì)量，進而辨別企業(yè)發(fā)展過程中是否存在風險因素，明確企業(yè)的增值因素，并在此基礎上提出相應的整改意見和設計方案，對企業(yè)經(jīng)營活動進行優(yōu)化和改良。

總的來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，不僅能對企業(yè)經(jīng)營活動進行全方位監(jiān)督，同時還能充分發(fā)揮決策機能作用，實現(xiàn)企業(yè)運營模式和經(jīng)營效率的跟蹤評價，讓企業(yè)各部門在價值鏈中充分發(fā)揮自身工作效能，讓企業(yè)的經(jīng)營效益和績效水平隨之提升。

三、借助內(nèi)部審計提升企業(yè)績效的有效策略

（一）加強管理層重視

目前部分中小型企業(yè)的領導管理層對企業(yè)內(nèi)部審計工作尚未形成正確的價值理解和認知，其未意識到內(nèi)部審計工作為企業(yè)發(fā)展所帶來的增值效能，因此內(nèi)部審計工作也無法充分發(fā)揮其價值作用，在此基礎上，企業(yè)管理層必須從意識層面出發(fā)，強化自身以及企業(yè)員工對內(nèi)部審計工作的重視程度，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分明確內(nèi)部審計工作對企業(yè)績效的影響和改善作用。在實踐過程中，企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變自身觀念，將目光聚焦于內(nèi)部審計工作的落實，視內(nèi)部審計為改善企業(yè)績效的重要推動力，為內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮打下良好基礎，提供強有力的保障。

首先，企業(yè)必須營造優(yōu)良的內(nèi)部審計文化氛圍，引導內(nèi)部審計活動的有序開展，并從組織戰(zhàn)略層面實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計文化的滲透和融合，讓企業(yè)員工自發(fā)主動積極地配合內(nèi)部審計工作，其次，企業(yè)需完善內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計的規(guī)范性和標準性，在開展內(nèi)部審計工作時，企業(yè)規(guī)模，業(yè)務轉(zhuǎn)型以及市場變化等相關(guān)因素，都會對審計工作造成一定影響，所以企業(yè)必須確保審計制度的靈活性，需根據(jù)企業(yè)自身實際發(fā)展情況對制度進行適當科學調(diào)整。與此同時，企業(yè)還需為審計部門提供與其要求相符的審計資源，加大審計資源的投入，助力內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展。

（二）制定全面的審計計劃和方案

制定全面的審計計劃和方案是企業(yè)運用內(nèi)部審計提升企業(yè)績效的重要策略之一。審計計劃和方案是內(nèi)部審計工作的基礎，它是內(nèi)部審計人員開展審計工作的指南和依據(jù)。制定全面的審計計劃和方案，能夠確保審計的全面性、有效性和獨立性，從而提高企業(yè)的績效。

在制定審計計劃和方案過程中，首先，必須充分明確審計的范圍和目標。內(nèi)部審計應該對企業(yè)的所有業(yè)務和環(huán)節(jié)進行全面審計，包括財務、運營、人力資源、信息技術(shù)、風險管理等方面。審計的目標應該明確、具體、可行，既要滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，又要考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益和戰(zhàn)略目標。

其次，內(nèi)部審計應該根據(jù)企業(yè)的實際情況和需要，制定合理的審計時間和人員配備方案。審計的時間應該充分考慮企業(yè)的復雜性和變化性，避免影響企業(yè)的正常運營。審計的人員應該具備專業(yè)的技能和知識，能夠有效地開展審計工作此外。此外，內(nèi)部審計的方法須具有多樣性，內(nèi)部審計應該采用多種方法和技術(shù)，包括文件審查、現(xiàn)場檢查、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等，根據(jù)不同的業(yè)務和環(huán)節(jié)采取不同的審計方法和技術(shù)。審計方法和技術(shù)應該科學、先進、實用，能夠準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題和風險。

最后，內(nèi)部審計應該對審計結(jié)果進行科學評估和整改跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題和風險，提出合理有效的改進措施，從而提高企業(yè)的績效和效益。審計結(jié)果和整改應該與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標相一致，確保審計的實效性和長期效益。

（三）提高內(nèi)部審計溝通效率

若想保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果，企業(yè)各部門必須給予內(nèi)部審計工作足夠的支持，各個部門之間也必須就內(nèi)部審計工作開展積極地交流和溝通。在此過程中，企業(yè)審計部門必須強化自身與企業(yè)各職能部門之間的聯(lián)系，讓審計質(zhì)量隨之提升。

在實踐過程中，審計部門要與審計客戶保持有效聯(lián)系，并與企業(yè)領導層進行全面交流，準確對接被審計單位的運營方式、財務情況以及環(huán)境信息，協(xié)商探討企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展所面臨的問題和風險，并提出相對應的改進措施，在充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作價值作用的同時，改變客戶的傳統(tǒng)審計觀念，讓客戶積極主動地配合到審計工作中來。

審計工作結(jié)束后，審計部門可依托訪談和會議的方式，實時了解審計過程中，被審計單位的觀念、看法以及態(tài)度，明確審計活動的不足和缺陷之處，以便后續(xù)審計工作的查漏補缺。

此外，審計人員還必須與企業(yè)的管理層進行全方位的深層溝通，借助提交書面建議和匯報工作的方法，與企業(yè)管理層之間形成更直接地交流，明確企業(yè)管理層的意見，以及其對內(nèi)部審計工作的關(guān)注重點，并在此基礎上提出相對應的審計建議。

（四）確保審計結(jié)果的客觀性和準確性

在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時，企業(yè)可通過構(gòu)建審計委員會的方式，讓審計工作在企業(yè)的內(nèi)部地位得到提升。審計委員會中獨立董事的比率必須達到標準要求，這有助于減少相關(guān)人員的利益因素摻雜，保證審計工作能夠有序客觀推進。

首先，在實現(xiàn)審計工作獨立性的同時，審計部門還需立足于整體角度，為企業(yè)的審計工作提供科學建議，讓企業(yè)董事會能夠更快速全面地了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況，提高企業(yè)決策制定的合理性。其次，需建立內(nèi)部審計結(jié)果的監(jiān)督和評估機制，充分保障內(nèi)部審計的獨立性和公正性，提高審計結(jié)果的客觀性和準確性。企業(yè)應該定期對內(nèi)部審計結(jié)果進行監(jiān)督和評估，對內(nèi)部審計人員的工作進行評估，對內(nèi)部審計工作的效果和質(zhì)量進行評估。最后，企業(yè)需充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，助力企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化的生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部審計活動的有序推進也能對企業(yè)內(nèi)部控制工作形成全方位的監(jiān)督監(jiān)管，讓內(nèi)部控制的再控制得以實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，若想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能作用，讓企業(yè)內(nèi)部審計工作對企業(yè)績效形成正面積極影響，現(xiàn)代企業(yè)就必須保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，讓企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行全方位的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險的有效評估和判斷。隨著數(shù)字信息化時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，其應用愈發(fā)寬泛。在實踐過程中，企業(yè)管理層必須充分重視內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部審計工作的有序推進，與此同時，審計部門還需針對企業(yè)內(nèi)部審計工作制定完善的審計方案，選擇多元化的審計方法，加大企業(yè)內(nèi)部審計的溝通力度，充分保障內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性和準確性，依托企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)績效。