潘澤亞 劉峰 馬旭
[摘 要]近年來,我國政府堅(jiān)持教育優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略,著力建設(shè)高質(zhì)量教育體系,持續(xù)加大對(duì)高校專項(xiàng)資金的投入,高校專項(xiàng)資金規(guī)模和自主支配權(quán)逐漸擴(kuò)大,如何加強(qiáng)資金績效管理成為當(dāng)前高校改革發(fā)展的關(guān)鍵。本文從高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀入手,運(yùn)用平衡計(jì)分卡選取關(guān)鍵績效評(píng)價(jià)指標(biāo),結(jié)合層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重并進(jìn)行排序,由此構(gòu)建起一套科學(xué)合理的績效評(píng)價(jià)體系,旨在優(yōu)化教育資源配置效率,加強(qiáng)績效監(jiān)督管理,推動(dòng)高校高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]高校專項(xiàng)資金;績效評(píng)價(jià)體系;平衡計(jì)分卡;層次分析法
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2023.13.009
[中圖分類號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194(2023)13-0030-06
0? ? ?引 言
教育是國之大計(jì)、黨之大計(jì)[1]。在全面深化教育領(lǐng)域綜合改革,完善高校管理評(píng)價(jià)體系的背景下,高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)仍然存在績效目標(biāo)不合理、指標(biāo)體系不健全、權(quán)重分配不科學(xué)、評(píng)價(jià)結(jié)果不全面等問題,迫切需要建立一套科學(xué)合理的績效評(píng)價(jià)體系。平衡計(jì)分卡是落實(shí)組織戰(zhàn)略目標(biāo),加強(qiáng)績效管理的科學(xué)方法,受到世界各國政府、企業(yè)、事業(yè)單位的青睞。本文探究運(yùn)用平衡計(jì)分卡,從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度構(gòu)建起一套績效評(píng)價(jià)體系,以期為高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)提供具有參考性的指標(biāo)和方法。
1? ? ?高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析
高校財(cái)政專項(xiàng)資金是財(cái)政部根據(jù)高校實(shí)際需求撥付的具有??顚S谩ⅹ?dú)立核算性質(zhì)的資金[2]。高?,F(xiàn)行的績效評(píng)價(jià)方法一般先由高校根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選取適合本項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)指標(biāo),自行確定指標(biāo)的目標(biāo)值;待項(xiàng)目結(jié)束后,將項(xiàng)目完成的實(shí)際值和預(yù)期目標(biāo)值進(jìn)行比較、分析和評(píng)價(jià),以此反映項(xiàng)目績效。這種模式雖然簡便易行,但也存在很多弊端,很難準(zhǔn)確反映項(xiàng)目真實(shí)績效情況。
1.1? ?績效目標(biāo)設(shè)定不合理
要站在高校整體發(fā)展戰(zhàn)略的高度,按照不同項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求科學(xué)合理地設(shè)定績效目標(biāo)。而部分高校在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)盲目追求項(xiàng)目和資金,割裂了項(xiàng)目績效目標(biāo)與高校整體戰(zhàn)略之間的關(guān)系,忽視對(duì)項(xiàng)目投入、過程、產(chǎn)出和效益的統(tǒng)籌規(guī)劃;很多績效目標(biāo)設(shè)定過于簡單粗放,導(dǎo)致績效目標(biāo)與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)、與預(yù)算投資額不匹配、預(yù)期產(chǎn)出與正常業(yè)績水平不符等問題。
1.2? ?績效指標(biāo)體系不健全
一套完整的績效評(píng)價(jià)體系既要包含共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo),又要囊括短期指標(biāo)和長期指標(biāo),還要兼顧定性指標(biāo)和定量指標(biāo)。但如今多數(shù)高校選取的項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)零散單一,不成體系。有的高校選取指標(biāo)過于趨同,難以做到具體項(xiàng)目具體分析;有的高校只重視項(xiàng)目的短期成果,未考慮中長期效益;有的高校大多選取定性指標(biāo),缺少系統(tǒng)的定量指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。
1.3? ?指標(biāo)權(quán)重分配不科學(xué)
指標(biāo)權(quán)重分配是否科學(xué)決定績效評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確[3]。但是,部分高校在分配績效指標(biāo)權(quán)重時(shí),沒有根據(jù)項(xiàng)目不同的績效目標(biāo)區(qū)分重點(diǎn)指標(biāo)與一般指標(biāo),只是簡單將分值平均化,缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整性。同時(shí),多數(shù)高校只確定了一級(jí)指標(biāo)權(quán)重,而不是細(xì)化到最后一級(jí)指標(biāo),導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果誤差較大,可信度不高。
1.4? ?績效評(píng)價(jià)結(jié)果不全面
大部分高校的項(xiàng)目管理部門在進(jìn)行績效評(píng)價(jià)時(shí),由于受到主觀意識(shí)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)等因素影響,評(píng)價(jià)者往往是自我感覺良好,滿分指標(biāo)居多,公正性和客觀性有待商榷。即便在邀請(qǐng)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)參與時(shí),高校關(guān)注更多的還是專項(xiàng)資金使用的合規(guī)性,沒有對(duì)學(xué)科建設(shè)、人才培育和科研創(chuàng)新等重要績效目標(biāo)進(jìn)行全面有效評(píng)價(jià),如此一來,整個(gè)績效評(píng)價(jià)就失去了意義。
2? ? ?平衡計(jì)分卡在高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)中應(yīng)用的可行性分析
平衡計(jì)分卡被《哈佛商業(yè)評(píng)論》評(píng)為75年來最具影響力的戰(zhàn)略管理工具,它能夠?qū)⒔M織戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的衡量指標(biāo),對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行全面、科學(xué)、公平的績效考評(píng)。平衡計(jì)分卡最初是為企業(yè)這種營利組織實(shí)行績效管理服務(wù)的,對(duì)高校這種非營利組織來說無疑是一種新的嘗試。平衡計(jì)分卡能否適用于高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià),本文將從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析。
2.1? ?評(píng)價(jià)主體可行
雖然高校在戰(zhàn)略定位、經(jīng)營方式等方面與企業(yè)存在諸多不同,但二者在本質(zhì)上都屬于組織,都是為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),按一定宗旨和系統(tǒng)建立起來的集體。這種本質(zhì)決定了高??冃гu(píng)價(jià)與企業(yè)績效評(píng)價(jià)具有同一性,都能夠運(yùn)用平衡計(jì)分卡將組織戰(zhàn)略分解形成具體目標(biāo),結(jié)合組織制度標(biāo)準(zhǔn),以相關(guān)評(píng)估為基礎(chǔ),以全員參與為重點(diǎn),分析評(píng)價(jià)組織行為,最終構(gòu)建起一套科學(xué)可行的評(píng)價(jià)體系。
2.2? ?評(píng)價(jià)思想可行
平衡計(jì)分卡是以組織戰(zhàn)略為核心,具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全面性和均衡性三大特點(diǎn)。高校的整體戰(zhàn)略目標(biāo)是引領(lǐng)高校高質(zhì)量發(fā)展的旗幟,也是構(gòu)建高校績效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)和依據(jù),這與平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略導(dǎo)向思想不謀而合;同時(shí)高校作為非營利組織,既要考慮經(jīng)濟(jì)效益,更要考慮社會(huì)效益,既要關(guān)注短期目標(biāo),更要關(guān)注長期目標(biāo),這種全面均衡的思想也是平衡計(jì)分卡的精髓所在。因此,平衡計(jì)分卡能夠很好地為高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)提供有力支撐,推動(dòng)高校整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.3? ?評(píng)價(jià)維度可行
平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度可以全面客觀地評(píng)價(jià)高校專項(xiàng)資金管理水平和使用效率。在財(cái)務(wù)維度,通過分析高校專項(xiàng)資金到位率、合規(guī)率、執(zhí)行率等財(cái)務(wù)指標(biāo),可以考核項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和效率;在客戶維度,通過調(diào)查項(xiàng)目的受益對(duì)象,可以考核學(xué)生、管理者和社會(huì)公眾對(duì)高校專項(xiàng)資金使用的滿意度;在內(nèi)部流程維度,通過研究高校管理制度、內(nèi)控監(jiān)督和科研教學(xué)等方面內(nèi)容,可以考核高校核心競(jìng)爭(zhēng)力水平;在學(xué)習(xí)與成長維度,通過了解教職工國內(nèi)外合作、交流、培訓(xùn)和信息化建設(shè)情況,可以考核團(tuán)隊(duì)創(chuàng)新能力和基礎(chǔ)性建設(shè)水平。
綜上所述,本文認(rèn)為基于平衡計(jì)分卡的高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)是可行的,通過進(jìn)一步分析體系構(gòu)建原則,選取關(guān)鍵指標(biāo),科學(xué)分配權(quán)重,最終可以構(gòu)建起全面均衡的評(píng)價(jià)體系。
3? ? ?基于平衡計(jì)分卡的高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建
3.1? ?體系構(gòu)建原則
從理論上講,績效評(píng)價(jià)體系包含的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面完整,但從實(shí)際上考慮,評(píng)價(jià)體系應(yīng)該簡明扼要,取其精華,不應(yīng)包括無關(guān)緊要的內(nèi)容和無法衡量的指標(biāo)。一般來說,評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)必須遵循以下原則。
一是客觀性原則。要堅(jiān)持從高校實(shí)際出發(fā),盡量避免主觀因素的影響,在理論與實(shí)際相結(jié)合的基礎(chǔ)上,通過綜合分析和系統(tǒng)抽象選取績效評(píng)價(jià)指標(biāo),使評(píng)價(jià)體系能夠真實(shí)客觀地反映高校專項(xiàng)資金的績效情況。
二是導(dǎo)向性原則。建立高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系必須突出導(dǎo)向作用,通過績效評(píng)價(jià),進(jìn)一步激勵(lì)和引導(dǎo)績效責(zé)任主體嚴(yán)格按照績效目標(biāo)展開行動(dòng),提高績效責(zé)任主體的主動(dòng)性和行動(dòng)的效果性。
三是可行性原則。在選取績效指標(biāo)過程中,要注重借鑒和吸收前人的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),主動(dòng)拋棄一些因信息不完整、不正確和不可比而無法評(píng)價(jià)的指標(biāo),保證評(píng)價(jià)體系是科學(xué)的、可操作的。
四是全面與重點(diǎn)相結(jié)合的原則。在績效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)中,既要全面系統(tǒng)地揭示績效全貌,又要力求提綱挈領(lǐng)、突出重點(diǎn),不能顧此失彼、失之偏頗,從而保證評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、完整性和均衡性。
3.2? ?選取關(guān)鍵指標(biāo)
財(cái)務(wù)維度。財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)有效地反映出資金的投入和使用情況,在整個(gè)績效評(píng)價(jià)體系中占據(jù)重要地位[4]。在項(xiàng)目決策階段,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性;在項(xiàng)目實(shí)施階段,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金到位情況和資金支出的真實(shí)性、合規(guī)性;在項(xiàng)目結(jié)束后,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況和成本節(jié)約情況。
客戶維度。對(duì)于高校而言,客戶主要包括學(xué)生、上級(jí)與本級(jí)管理者以及社會(huì)公眾。在學(xué)生層面,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注學(xué)生的滿意度和應(yīng)屆畢業(yè)生就業(yè)率;在上級(jí)與本級(jí)管理者層面,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)是否完成和項(xiàng)目質(zhì)量是否達(dá)標(biāo);在社會(huì)公眾層面,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目成果產(chǎn)出對(duì)社會(huì)的影響情況。
內(nèi)部流程維度。在這一維度,高校需要仔細(xì)識(shí)別那些對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最大的內(nèi)部流程,要突出科研教學(xué)帶動(dòng)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)的層次和質(zhì)量,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高校管理制度是否健全、內(nèi)部監(jiān)督是否有效、科研發(fā)展和學(xué)科建設(shè)水平是否提高等方面。
學(xué)習(xí)與成長維度。學(xué)習(xí)與成長維度是其他三個(gè)維度的建設(shè)基礎(chǔ),能夠反映高校未來發(fā)展的潛力和趨勢(shì)。首先要從人員出發(fā),重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)秀人才增長數(shù)量、人員滿意度和參加學(xué)術(shù)合作、交流、培訓(xùn)情況;此外,高校應(yīng)當(dāng)重視信息化建設(shè)水平能否滿足科研和教學(xué)任務(wù)需求。
基于上述四個(gè)維度的分析,本文選取了20個(gè)具體指標(biāo)組成高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系,如表1所示。
3.3? ?分配指標(biāo)權(quán)重
20世紀(jì)70年代初,美國匹茲堡大學(xué)教授薩蒂(Saaty)創(chuàng)立了層次分析法。它能將復(fù)雜問題中的各種因素劃分為相互聯(lián)系的有序?qū)哟?,通過結(jié)合客觀事實(shí)和專家意見計(jì)算所有因素的權(quán)重并進(jìn)行排序,以此解決系統(tǒng)決策問題。高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系是由多個(gè)定量和定性指標(biāo)組成的復(fù)雜系統(tǒng),層次分析法可以很好地解決權(quán)重分配這個(gè)問題。
(1)建立層次結(jié)構(gòu)模型。將高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系分解為最高層、中間層和最低層三個(gè)層次。最高層為高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià),中間層為平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度,最低層為預(yù)算編制科學(xué)性、資金到位率、資金合規(guī)率等20個(gè)具體指標(biāo)。
(2)構(gòu)造判斷矩陣。將同一層次因素兩兩組合進(jìn)行比較,采取重要程度為1~9的量化值規(guī)定,如表2所示,并通過問卷調(diào)查方式邀請(qǐng)10名高校專家進(jìn)行打分,確定兩個(gè)不同因素之間的重要程度,整理匯總得出各層次的判斷矩陣。
(3)層次單排序及其一致性檢驗(yàn)。在得到各層次判斷矩陣后,首先計(jì)算判斷矩陣的特征向量ω和最大特征根λmax,然后計(jì)算一致性指標(biāo)CI=(λmax-n)/(n-1),最后計(jì)算隨機(jī)一致性比率CR=CI/RI(RI為平均隨機(jī)一致性指標(biāo),查表得4階矩陣RI標(biāo)準(zhǔn)值為0.90,5階矩陣RI標(biāo)準(zhǔn)值為1.12)。當(dāng)CR小于0.1時(shí),該權(quán)重可取,反之則重新修正判斷矩陣,再重復(fù)上述過程,如表3~表7所示。
(4)層次總排序。將所有層次進(jìn)行排序,得出最低層指標(biāo)對(duì)最高層的綜合權(quán)重(見表8)。從表8中可以看出,高校專家對(duì)畢業(yè)生就業(yè)率和項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率的關(guān)注度最高,權(quán)重分別為0.195 8和0.134 0;其次是重點(diǎn)學(xué)科增長量、科研平臺(tái)增長量和學(xué)生滿意度,權(quán)重分別為0.097 0、0.097 0和0.079 8。
4? ? ?結(jié)束語
本文針對(duì)高校財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)存在問題,綜合運(yùn)用平衡計(jì)分卡和層次分析法構(gòu)建績效評(píng)價(jià)體系,與高校現(xiàn)行評(píng)價(jià)方法相比,績效指標(biāo)更加健全、權(quán)重分配更加均衡、評(píng)價(jià)結(jié)果更加全面,有利于高校正確把握戰(zhàn)略發(fā)展方向,提高資金使用效益。但是,我們必須清楚,建立績效評(píng)價(jià)體系只是高校績效管理的開始,還需要加強(qiáng)績效成果運(yùn)用、健全績效問責(zé)機(jī)制、強(qiáng)化績效管理監(jiān)督。只有將績效評(píng)價(jià)與管理體制改革、管理制度創(chuàng)新結(jié)合起來,才能真正提升高??冃Ч芾硭剑苿?dòng)高校實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。
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