陳瑞生

［摘 要］企業(yè)財務(wù)主要從內(nèi)部控制與外部風(fēng)險管理兩方面進行管理，通過降低風(fēng)險損失提高企業(yè)效益。文章研究新時期背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略與財務(wù)風(fēng)險防范。首先分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，找出其中存在的問題。其次從優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)、建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制兩方面提出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略。最后提出判斷財務(wù)債務(wù)風(fēng)險的安全界限、建立企業(yè)應(yīng)收賬款回收責(zé)任制等企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施。通過以上研究，旨在提高企業(yè)財務(wù)管控效果，提高企業(yè)收益。

［關(guān)鍵詞］新時期背景；財務(wù)內(nèi)部控制策略；風(fēng)險防范；控制目標(biāo)；防范意識

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.13.007

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）13-0024-03

0? ? ?引 言

企業(yè)風(fēng)險主要來自客觀存在的項目風(fēng)險、不確定性的投資風(fēng)險，以及可測算的資金鏈風(fēng)險。在特定的條件下，給出企業(yè)一個投資時間，在此時間段內(nèi)出現(xiàn)了與預(yù)期不符的結(jié)果就是風(fēng)險［1］。與預(yù)期結(jié)果之間的差異越大，風(fēng)險就越大，對企業(yè)造成的損失就越大。任何企業(yè)在經(jīng)營過程中，均存在財務(wù)風(fēng)險，由企業(yè)負(fù)債或不良資產(chǎn)等因素導(dǎo)致的風(fēng)險，均會對企業(yè)造成損失。從企業(yè)項目開始之初，企業(yè)盈利、投資、經(jīng)營等各個方面的風(fēng)險均難以把握。從財務(wù)的角度來看，風(fēng)險是一種難以預(yù)測的動態(tài)指標(biāo)。企業(yè)管理人員一般從財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范兩個方面對資產(chǎn)進行管理。

從資產(chǎn)管理的角度來看，內(nèi)部控制就是根據(jù)企業(yè)實際情況，對企業(yè)資產(chǎn)進行調(diào)節(jié)、管理。以監(jiān)督、預(yù)防為主，將控制滲透于企業(yè)項目的各個環(huán)節(jié)。只要進行了內(nèi)部控制與外部防范，就能夠?qū)L(fēng)險控制在合理的水平，不會對企業(yè)造成較大的損失［2］。外部防范是指企業(yè)為了防范外部風(fēng)險和威脅而采取的措施。企業(yè)財務(wù)控制取決于員工素質(zhì)，員工要步調(diào)統(tǒng)一地執(zhí)行企業(yè)下達的指令，部門內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，才能保證控制的運轉(zhuǎn)。為了更進一步提高企業(yè)管理效果，本文從內(nèi)到外地進行管理，內(nèi)管控外防范，真正意義上提高企業(yè)效益。

1? ? ?新時期背景下企業(yè)財務(wù)控制現(xiàn)狀

如今的財務(wù)控制環(huán)境中，領(lǐng)導(dǎo)階層和管理者存在著不同的經(jīng)營風(fēng)格，由此可能帶來一些矛盾。企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，很大程度上來源于財務(wù)內(nèi)部失控，導(dǎo)致資金鏈斷開，或是資金分配不完善等問題［3］。從企業(yè)控制來看，籌資和資金使用都存在風(fēng)險，均是影響內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。控制制度不健全主要體現(xiàn)在環(huán)境復(fù)雜、評估不準(zhǔn)確、活動缺乏合規(guī)性、交流不通暢，以及督查不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫?。為了了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險情況，選取企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險狀況、盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況作為評價指標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行評價。其中，債務(wù)風(fēng)險狀況主要包括企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和速動比率；盈利能力狀況主要分析企業(yè)營業(yè)利潤率；資產(chǎn)質(zhì)量狀況主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)負(fù)債率能綜合地反映出企業(yè)償還債務(wù)的能力；速動比率代表企業(yè)以速動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的綜合能力；營業(yè)利潤率是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的指標(biāo)，反映了在考慮營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款流動程度；存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)和銷售過程中的效率的綜合性指標(biāo)；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量資產(chǎn)投資規(guī)模與銷售水平之間配比情況的指標(biāo)。具體的企業(yè)風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)值如表1所示。

如表1所示，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是40%～60%，若高于60%則說明企業(yè)的資金來源中，債務(wù)的資金較多，資產(chǎn)負(fù)債率高，財務(wù)風(fēng)險相對較高，可能在現(xiàn)金流不足時，出現(xiàn)資金鏈斷裂情況。而速動比率較低則說明企業(yè)的速動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，企業(yè)償還短期負(fù)債需要使用其他非流動資產(chǎn)，或者是重新借款用來償還到期的債務(wù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)營運能力越強，資產(chǎn)利用效率較高。但是為了滿足高周轉(zhuǎn)率的要求，企業(yè)可能會選擇采用低成本、低品質(zhì)的原材料或產(chǎn)品，從而增加生產(chǎn)過程中的風(fēng)險。

受到控制環(huán)境不合理、控制人員素質(zhì)低以及控制實務(wù)消極等原因的影響，使企業(yè)控制步伐不協(xié)調(diào)，無法推進內(nèi)部運轉(zhuǎn)，對于內(nèi)部控制存在制約［4］?？刂苹顒臃矫娲嬖陲L(fēng)險，內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)不健全的風(fēng)險，偏重事后控制的風(fēng)險，更加重視有形資產(chǎn)的控制等方面，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)“重財輕物”的現(xiàn)象，企業(yè)損失相應(yīng)增加。信息溝通與監(jiān)督檢查主要體現(xiàn)在員工實行內(nèi)部控制的過程與質(zhì)量方面，普遍是領(lǐng)導(dǎo)怎么安排，員工怎么實行，并未結(jié)合自身的考慮，也就沒有有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致出現(xiàn)控制質(zhì)量較低的問題。

2? ? ?現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略

2.1? ?優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

對于企業(yè)而言，想要優(yōu)化內(nèi)部控制效果，需要優(yōu)化內(nèi)部控制目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)的實際情況，從三個方面進行控制目標(biāo)優(yōu)化。首先，強化財務(wù)預(yù)算控制力度，將預(yù)算的目標(biāo)進行優(yōu)化，對企業(yè)賬款的管理工作進行優(yōu)化，保證預(yù)算、應(yīng)收目標(biāo)的順利優(yōu)化［5］。其次，對企業(yè)成本控制進行優(yōu)化，有效管理企業(yè)運營成本浪費問題，能夠以低成本保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)。最后，結(jié)合企業(yè)的實際運營情況，將企業(yè)存貨進行優(yōu)化，控制現(xiàn)金的流入與流出，最大化地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制要素結(jié)構(gòu)如圖1所示。

如圖1所示，本文主要從預(yù)算、應(yīng)收賬款監(jiān)控、風(fēng)險評估、控制環(huán)境等方面進行目標(biāo)優(yōu)化，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息與溝通，爭取每一個步驟均進行優(yōu)化。應(yīng)控制環(huán)境合理的情況下，使企業(yè)更加重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，不再受企業(yè)各個方面因素的影響與制約，為企業(yè)提供規(guī)范化的控制策略。

2.2? ?建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制

內(nèi)部控制除了優(yōu)化目標(biāo)之外，還需要建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制。在企業(yè)中設(shè)立專門的內(nèi)部審查部門，該部門于企業(yè)中處于獨立位置，與管理層和其他利益相關(guān)方保持獨立。為了保證內(nèi)部審查部門工作的順利實施，還應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度［6］。內(nèi)部審查部門的內(nèi)部審計工作需要較強的獨立性，應(yīng)獨立于被審計的業(yè)務(wù)部門，并直接向企業(yè)管理層報告。設(shè)計人員不僅需要了解本行業(yè)的專業(yè)性，還需要具有較豐富的審計經(jīng)驗，能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況，進行相應(yīng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險判斷，從而提高企業(yè)的管理效果。除了內(nèi)部控制制度，還需要強化監(jiān)督職能。內(nèi)部審計人員應(yīng)獨立形成意見和撰寫審計報告，不受被審計部門和其他利益相關(guān)方的干擾。他們應(yīng)能夠直接向管理層或董事會呈報審計結(jié)果。

3? ? ?企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施

3.1? ?判斷財務(wù)債務(wù)風(fēng)險的安全界限

企業(yè)在經(jīng)營過程中，通常需要借貸以融資，這使得企業(yè)處于負(fù)債的狀態(tài)。為了獲得豐厚的利潤，企業(yè)必須承擔(dān)巨大的籌資風(fēng)險。為了保證企業(yè)在風(fēng)險較低的情況下獲取較高的利潤，企業(yè)就需要做到適度地負(fù)債經(jīng)營，達到控制風(fēng)險與防范風(fēng)險的目的［7］。要想達到這個目的，就需要企業(yè)找到合適的“度”，也就是對企業(yè)債務(wù)風(fēng)險的安全界限進行分析。本文將財務(wù)風(fēng)險特征進行分析，如圖2所示。

如圖2所示，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在客觀性、全面性、不確定性、復(fù)雜性等特征。對于企業(yè)風(fēng)險而言，收益增長與債務(wù)籌資增長存在多種情況，收益增長＞債務(wù)籌資增長，企業(yè)有能力償還負(fù)債；收益增長=債務(wù)籌資增長，企業(yè)收益能夠抵消負(fù)債；收益增長＜債務(wù)籌資增長，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險概率較大，企業(yè)需要予以重視。企業(yè)長期處于第三種狀態(tài)時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險必然存在，根據(jù)企業(yè)實際情況，找出財務(wù)風(fēng)險點，采取相應(yīng)的解決與防范措施，保證企業(yè)的收益。

3.2? ?建立企業(yè)應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制是相輔相成存在的，控制財務(wù)風(fēng)險則需要建立企業(yè)應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，加強員工對企業(yè)固定資產(chǎn)的風(fēng)險防范意識。本文將銷售人員作為第一責(zé)任人，貨款需要售賣人員按時保量收回，收不回則扣除銷售人員相應(yīng)的薪資［8］。企業(yè)的財務(wù)部長、預(yù)算責(zé)任人、會計核算人、資金管理人、稅務(wù)管理人、會計等崗位，均要落實自身職責(zé)。財務(wù)職能分工如表2所示。

如表2所示，企業(yè)相關(guān)人員按照上述職能分工完成工作之后，相應(yīng)工作出現(xiàn)了問題，則將責(zé)任落實到相應(yīng)崗位負(fù)責(zé)人身上，確保每個人均能夠進行有效工作，減少應(yīng)收賬款回收困難與資金周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象。

4? ? ?結(jié)束語

近些年來，中小型企業(yè)持續(xù)擴大規(guī)模、增加投資，但忽視了生產(chǎn)經(jīng)營存在的風(fēng)險。受到企業(yè)技術(shù)水平、財務(wù)管理等方面的影響，企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的情況較多，無法適應(yīng)日漸激烈的市場競爭。在新的時代背景下，企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)中，受到的風(fēng)險壓力更大。本文主要針對企業(yè)財務(wù)控制與風(fēng)險防范兩個方面，對企業(yè)財務(wù)管理做出建議。通過優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)、建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制、判斷財務(wù)債務(wù)風(fēng)險的安全界限、建立企業(yè)應(yīng)收賬款回收責(zé)任制方面，提出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施。通過本文研究，能夠使管理人員意識到風(fēng)險存在的各個環(huán)節(jié)，并針對各類風(fēng)險等級進行防范，具有較高的現(xiàn)實意義。

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