□ 北京 石佳瑋

企業(yè)的核心組成部分為內(nèi)部審計工作，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部審計工作結(jié)合以后，將企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險控制到最低，使得資金的高效配置與合理化使用得到保證。本文深入的分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制時，企業(yè)內(nèi)部審計工作所發(fā)揮出的積極作用，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制水平得到不斷提高，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展提供保障。

一、引言

隨著新興技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，社會經(jīng)濟的發(fā)展速度也隨之變快，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)量和生產(chǎn)規(guī)模都發(fā)生了巨大的變化。財務(wù)活動頻率不斷升高，財務(wù)管理時會受到很多不確定性因素的影響，不僅會有內(nèi)部影響因素，還會有外部影響因素，不論哪種影響因素都會給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來重要的影響。企業(yè)積極創(chuàng)建完善的內(nèi)部審核體系，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的高效防范，為企業(yè)有序、高效的生產(chǎn)經(jīng)營提供強有力支撐。企業(yè)在開展財務(wù)活動監(jiān)督與核查工作時，通過使用高效的內(nèi)部審計活動，全方位的監(jiān)督企業(yè)的各類資源、資產(chǎn)和資金，采取高質(zhì)量的財務(wù)管理手段來對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行防控。企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險時，使用內(nèi)部審計制度能夠發(fā)揮出積極的作用。本文全面分析了企業(yè)內(nèi)部審計工作的常見問題，針對內(nèi)部審計的開展情況，簡明的介紹了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的成效，為今后企業(yè)財務(wù)管理工作的有效開展提供了保障。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中內(nèi)部審計的意義

如今企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進入到了黃金時期，新興技術(shù)層出不窮，給企業(yè)發(fā)展注入了全新的活力，在互聯(lián)網(wǎng)全覆蓋以后，信息傳播的速度越來越快，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模也逐漸擴大，業(yè)務(wù)范圍實現(xiàn)了大范圍的拓展。有些企業(yè)將業(yè)務(wù)范圍發(fā)展到了海外，盡管找到了最佳的發(fā)展機遇，但是也會面臨著諸多的風(fēng)險問題，表現(xiàn)最為突出的就是財務(wù)風(fēng)險問題。企業(yè)的核心內(nèi)容就是財務(wù)工作，一旦遇到財務(wù)風(fēng)險問題，給企業(yè)造成的危害是非常嚴重的。因此，企業(yè)要加大力度對財務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)和管理制度進行積極的構(gòu)建，科學(xué)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險問題，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠在穩(wěn)定的環(huán)境中得以平穩(wěn)的開展。企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險問題進行控制時，使用內(nèi)部審計策略以后，增強了對財務(wù)管理工作的監(jiān)管，嚴格核查審計財務(wù)報表信息，對資金流向做到追根溯源，審查資金的使用，為企業(yè)的良性發(fā)展提供保障。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作以后，企業(yè)的財務(wù)管理工作變得更加規(guī)范，將腐敗問題的發(fā)生機率控制到最低，使得內(nèi)部風(fēng)險得以高效的遏制。

對于大型企業(yè)來說，資產(chǎn)與資金的交易頻率比較高，企業(yè)內(nèi)部部門眾多，時常會出現(xiàn)侵吞企業(yè)資金的問題，有些意志力不堅定的干部會因一時的大意而出現(xiàn)鋌而走險的情況，對企業(yè)的資源進行了侵占，假如沒有嚴格的管理控制體系，就會給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成嚴重的不良影響。企業(yè)推行內(nèi)部審計制度以后，外部風(fēng)險被控制到最低，企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量也會出現(xiàn)快速提升，不但高效地監(jiān)管了企業(yè)財務(wù)活動開展情況，還對企業(yè)財務(wù)管體系的高效落實途徑進行了檢驗。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動時，會與外界保持著積極聯(lián)系，需要及時繳納各種稅款，對不同稅款項目進行準確計算，如果對政策解讀的不夠透徹，就會使得財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)。例如：融資。企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，融資發(fā)揮出了重要的作用，在融資時，企業(yè)會遇到各種各樣的風(fēng)險問題，審查融資對象的資質(zhì)、選擇融資渠道等等，如果其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就會導(dǎo)致一系列的財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)。進入信息化時代以后，線上開展的交易活動越來越多，然而互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境安全性并不能百分之百得到保證，如果財務(wù)人員安全意識比較差、系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞等問題以后，就會使得財務(wù)風(fēng)險問題隨之產(chǎn)生。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，要全方位地審查和監(jiān)督整個審計過程，使用內(nèi)部審計策略來發(fā)現(xiàn)管理和制度上存在的問題，與審計結(jié)果相結(jié)合，糾正存在的問題，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制能力得到快速的提升。圖為企業(yè)內(nèi)部審計流程圖。

三、企業(yè)內(nèi)部審計工作常見的問題

圖 企業(yè)內(nèi)部審計流程圖

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，整個過程具有較強的系統(tǒng)性和嚴謹性特點，企業(yè)各個部門都會涉及資源、資產(chǎn)使用的問題。因此，內(nèi)部審計工作不但要有企業(yè)財務(wù)部門的積極參與，同時也要獲得企業(yè)其他各個部門的配合。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要對整個審計環(huán)節(jié)進行嚴格的審查，做好最終審計結(jié)果的確認工作，文件查閱是內(nèi)部審計經(jīng)常使用的方法，現(xiàn)場詢問當事人各類信息，做好相關(guān)記錄信息的確認和對比工作。企業(yè)要采取高效的措施來提升審計人員的綜合素質(zhì)，制定完善的內(nèi)部審計活動方案，為企業(yè)的良性發(fā)展做好充分的準備工作。（1）內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)存在著一定的差別。有些審計人員對企業(yè)的生產(chǎn)管理流程不夠了解，內(nèi)部審計過程中一旦遇到問題，很難做到隨機應(yīng)變，加之信息化水平不高，使得內(nèi)部審計工作很難實現(xiàn)長遠發(fā)展。（2）被審計部門與審計部門的立場不同，有些部門對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，經(jīng)常會采取篡改報表信息等方式來逃避責(zé)任，給內(nèi)部審計工作的有序開展造成了不良的影響。（3）對內(nèi)部審計成果的運用與轉(zhuǎn)化不夠重視。內(nèi)部審計的本質(zhì)為客觀的評價企業(yè)財務(wù)管理的成果，使用最終的評價結(jié)果來為后續(xù)的企業(yè)發(fā)展決策和管理工作提供支撐。政策調(diào)控對企業(yè)管理重心進行了不同程度的改變，要想解決企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)架不健全的問題，就要有大量的資金匯入才能取得最佳的效果。從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，在整改不合格的項目時，受認識不到位的影響，導(dǎo)致最終的整治方案很難發(fā)揮出積極的作用。（4）企業(yè)內(nèi)部沒有創(chuàng)建完善的風(fēng)險管理機制。有些企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，企業(yè)內(nèi)部管理的積極性比較差，風(fēng)險控制制度不健全，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管控目標需要以財務(wù)目標為依托，才能取得良好的效果。

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標中，雖然將財務(wù)風(fēng)險管控的內(nèi)涵進行了全覆蓋，但是也要全面調(diào)整傳統(tǒng)控制模型。企業(yè)的舉債模式逐漸出現(xiàn)被動化轉(zhuǎn)型的態(tài)勢，要從企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)風(fēng)險管理的實際情況出發(fā)，采取積極的措施易于變革，如今對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀態(tài)風(fēng)險類別未能開展全面謀劃，使得企業(yè)在開展風(fēng)險管理工作時，很難取得全面的成效，傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險體系的成效不能得到有效發(fā)揮。形式主義很難發(fā)揮出積極的促進作用，無法從根本上解決問題，不能透徹地對出現(xiàn)的問題進行高效的處理，也無法從根本上將風(fēng)險隱患問題杜絕掉。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中內(nèi)部審計作用

1.完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作主要是為了對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量進行提升，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行高效的預(yù)防，將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮到最佳水平，做好內(nèi)部審計隊伍和審計制度的建設(shè)工作，使其為企業(yè)發(fā)展做出突出的共享。企業(yè)創(chuàng)建完善的內(nèi)部審計制度以后，實現(xiàn)對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的高效評估與監(jiān)管，以評估結(jié)果為依據(jù)，采取具有較強針對性的措施來解決各類問題，并對改善的程度和進度給予高效監(jiān)督。企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題以后，其根本性的誘因為企業(yè)財務(wù)管理制度出現(xiàn)了問題，使得管理工作出現(xiàn)了被遺漏的地方。在對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力進行提升時，要將內(nèi)部審計制度建設(shè)工作放在重要的位置上，與當前企業(yè)發(fā)展的整體情況相結(jié)合，聯(lián)系企業(yè)財務(wù)管理的實際情況，制定出具有較強實用性的財務(wù)管理程序，對企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)管力度進行不斷地增強，以制度為依托來對企業(yè)財務(wù)管理活動進行規(guī)范化管理，嚴格監(jiān)督管理過程，顯著提升企業(yè)的綜合競爭實力。

2.提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作的有效性決定著審計隊伍的綜合素質(zhì)水平，并對財務(wù)風(fēng)險控制工作起到了積極的影響。綜合分析目前企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)常見的各類問題，要想使內(nèi)部審計工作的風(fēng)險防范作用和監(jiān)督作用發(fā)揮到最佳水平，就要對內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)進行快速的提升。第一，審計能力。在選聘內(nèi)部審計人員時，要組織開展考核和篩選工作，以內(nèi)部審計工作的具體要求為依據(jù)，采取針對性的措施來培訓(xùn)內(nèi)部審核工作人員，培訓(xùn)工作要長期開展，使得審計過程中遇到的各類問題能夠獲得有效的解決辦法。對于企業(yè)來說，在不同的發(fā)展時期其所面臨的財務(wù)風(fēng)險問題也各不相同。因此，培訓(xùn)內(nèi)容要及時更新，不能只對內(nèi)部審計的施工方法和施工目標進行培訓(xùn)，還要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，注重提升內(nèi)部審計人員的信息化應(yīng)用能力，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)實情況出發(fā)，督促內(nèi)部審計人員全面的掌握企業(yè)各個部門的生產(chǎn)信息，使得審計過程的針對性得到快速的提升，使得審計工作發(fā)揮出應(yīng)有的價值。第二，定期組織內(nèi)部審計人員參加思想政治教育培訓(xùn)活動，使其對審計工作的風(fēng)險性和特殊性做到全面的了解，使內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識得到不斷增強，能夠嚴格要求自己，更好地完成審計工作。

3.增強內(nèi)部審計改革。進入信息化時代以后，做好審計路徑和審計方法的創(chuàng)新發(fā)展工作，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，注重對審計效率和審計質(zhì)量的提升，合理使用信息技術(shù)手段，做好智慧審計系統(tǒng)建設(shè)工作，針對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式開展高效的變更活動。例如：使用云計算技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)以后，財務(wù)審計質(zhì)量的技術(shù)手段得到了快速的提升，在開展企業(yè)內(nèi)部審計活動以后，使用大數(shù)據(jù)來分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息，使用信息技術(shù)手段來追溯企業(yè)資金的使用情況和流動情況，顯著提升內(nèi)部審計活動的時效性，全面審核和檢驗企業(yè)財務(wù)管理活動的各個細節(jié)，使得企業(yè)內(nèi)部的審計效率和審計質(zhì)量發(fā)生根本性提升，促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化發(fā)展的思路行進。企業(yè)的管理層要對信息技術(shù)的先進性給予重點的考慮，對信息技術(shù)在內(nèi)部審計工作中所發(fā)揮的有效性進行高度關(guān)注，積極開展審計系統(tǒng)軟件和硬件系統(tǒng)建設(shè)工作，使得審計系統(tǒng)信息化建設(shè)取得最佳的效果。例如：在使用先進的信息化軟件以后，云審計系統(tǒng)的使用頻率也越來越高，使用分布式賬本以后，隨時審計單獨的區(qū)塊鏈，高效管理審計溯源工作。以現(xiàn)代化的會計管理制度和管理體系為依據(jù)，使用先進的財務(wù)管理策略和會計處理程序，借助云計算技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)完成智慧生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)工作，使得審計工作的嚴謹性得到保證，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

4.推動內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)開展審計工作的主要目的為對財務(wù)管理存在的漏洞予以改善，將財務(wù)風(fēng)險控制到最低。審計工作具有較強的過程性特點，要想使內(nèi)部審計工作的作用得以充分的發(fā)揮，就要積極開展審計工作成果的轉(zhuǎn)換和運用工作，使其發(fā)揮出應(yīng)用的價值，防止成為一種形式。企業(yè)在提升風(fēng)險應(yīng)對能力和財務(wù)管理水平時，不僅要對審計制度建設(shè)工作給予足夠的重視，還要對審計隊伍建設(shè)工作進行不斷地增強，高效監(jiān)督內(nèi)部審計過程，全面使用審計成果。第一，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視內(nèi)部審計工作，對審計成果給予充分利用，使得決策功能得以全面的發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)層針對審計成果中表現(xiàn)出來的各類問題，組織相關(guān)部門深入剖析這些問題，找到出現(xiàn)問題的具體原因，使用高效的措施予以解決，使用總結(jié)會的方式，限期整改存在的問題。整改工作要落實到每個人，認真開展預(yù)防和糾正工作，確保其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第二，對審計整改考核問責(zé)機制給予認真執(zhí)行，以整改方案為依據(jù)，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，確認整改結(jié)果，發(fā)現(xiàn)未及時整改的部門或者是整改不到位的情況以后，要嚴格問責(zé)，使得審計活動的實效性得到保證。企業(yè)自上而下構(gòu)成層級管理模式，對內(nèi)部審計工作給予高度的關(guān)注，充分發(fā)揮審計活動的增值價值，使企業(yè)的經(jīng)營管理活動能夠獲得有序開展。

5.運用先進的財務(wù)管理理念。時代是瞬息萬變的，企業(yè)隨時隨地都面臨這樣或者是那樣的問題，所以企業(yè)要與時代發(fā)展保持高度的統(tǒng)一，注重對自身觀念的轉(zhuǎn)變，使用先進的管理模式和生產(chǎn)技術(shù)來不斷地提升企業(yè)財務(wù)管理工作的水平，使其風(fēng)險防控能力達到最佳水平。企業(yè)在使用內(nèi)部審計策略以后，能夠及時總結(jié)與回顧財務(wù)管理工作的成果，在總結(jié)的同時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足之處，使用先進的財務(wù)管理理念來對企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量進行快速的提升。對于管理會計來說，需要具備比較先進的財務(wù)管理理念，使得企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升得到保證。管理會計理念不但對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下的經(jīng)濟收入活動存在的問題進行徹底的改善，還能使企業(yè)財務(wù)審計制度變得更加完善，為企業(yè)財務(wù)活動的有序開展做好充分的準備。在使用管理會計理念以后，企業(yè)各項資金的使用情況變得更加透明，快速提升預(yù)算執(zhí)行的效率和預(yù)算管理的水平，確保企業(yè)的各項財務(wù)管理工作能夠得以有序開展，從根本上將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題杜絕掉。在使用管理會計策略以后，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展做好了充分準備工作，管理會計的監(jiān)督與控制功能與內(nèi)部審計工作的各項功能互相照應(yīng)，促使企業(yè)在復(fù)雜的社會環(huán)境中，發(fā)揮出財務(wù)管理工作的積極作用，為企業(yè)今后的長遠發(fā)展做好充分的準備工作。

五、結(jié)語

在全新的企業(yè)發(fā)展氛圍中，要采取高效的措施來對內(nèi)部審計體系進行積極構(gòu)建，促使企業(yè)朝著更加健康的方向發(fā)展，創(chuàng)新發(fā)展企業(yè)的財務(wù)管理活動，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范體系變得更加先進、科學(xué)。將企業(yè)財務(wù)管理工作與內(nèi)部審計工作的對接點找準，使用高效的內(nèi)部審計策略來對管理的漏洞進行準確的發(fā)現(xiàn)，使得企業(yè)的風(fēng)險防范意識得到快速提升。企業(yè)要對審計團隊的綜合素質(zhì)進行不斷地提升，做好內(nèi)部審計制度和監(jiān)督制度的建設(shè)工作，將內(nèi)部審計工作的增值作用和統(tǒng)籌發(fā)展作用給予有效激發(fā)，使得企業(yè)的應(yīng)對風(fēng)險能力和安全防范能夠得到顯著的提高，促使企業(yè)始終保持著正常的秩序發(fā)展，并為企業(yè)的長遠發(fā)展夯實基礎(chǔ)。