霍青霞 中國石化銷售股份有限公司河南石油分公司

一、前言

石油銷售企業(yè)在日常的生產(chǎn)銷售過程中，應(yīng)將成品油采購活動、銷售活動、油品倉儲等活動與財務(wù)會計核算有機地結(jié)合起來，使財務(wù)人員在編制預(yù)算、分析預(yù)算、績效考核等管理工作中可以獲得準確、及時的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并使會計信息更加準確、真實。石油銷售企業(yè)在開展了業(yè)財融合后，使企業(yè)內(nèi)部有限的資源得到了優(yōu)化的配置，并通過財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門使分析能力有了顯著的提升，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，有助于進一步提高內(nèi)部管理效率及完善相關(guān)制度。

因此，石油銷售企業(yè)管理層應(yīng)提高對業(yè)財融合作用的重視程度，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)來制定業(yè)財融合管理目標，采取各種措施來保證業(yè)財融合工作的推進及作用的發(fā)揮，不斷為石油銷售企業(yè)管理層決策提供準確的參考依據(jù)，確保石油銷售企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、石油銷售企業(yè)實施業(yè)財融合目標的意義

(一)有效地提升石油銷售企業(yè)內(nèi)部管理效率

隨著石油銷售企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及經(jīng)營范圍的多元化發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)會計核算的需求也發(fā)生了變化，需要財務(wù)核算工作能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財融合、管理會計目標，深入生產(chǎn)一線，為企業(yè)管理層在各項活動中提供決策的依據(jù)。首先，財務(wù)人員通過對采購、銷售、倉儲等環(huán)節(jié)進行深入了解，使財務(wù)人員在開展各項財務(wù)管理工作時掌握了第一手資料，可以將業(yè)務(wù)部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程及管理中的漏洞及建議，一并反饋財務(wù)部門，實現(xiàn)了對內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，促進了管理效率的提升。

(二)提升了石油銷售企業(yè)風險防范的能力

石油銷售企業(yè)在經(jīng)營與管理過程上，將面臨來自政策調(diào)控、金融利率與原材料價格變動、內(nèi)部管理不善等多方面的威脅，增加了石油銷售企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)的風險。因此，石油銷售企業(yè)財務(wù)人員深入基層，可以及時發(fā)現(xiàn)在會計核算過程中、在經(jīng)營管理流程中、內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題，通過反饋與征求意見，找到影響石油銷售企業(yè)財務(wù)風險的關(guān)鍵控制點，為下一步改進流程、完善制度提供寶貴的意見與建議。

(三)為財務(wù)數(shù)據(jù)分析提供有用參考依據(jù)

財務(wù)會計工作除了在核算、記錄方面應(yīng)予以強化外，還應(yīng)該按照管理會計要求，為管理層提供更多有用的決策意見。首先，石油銷售企業(yè)通過開展業(yè)財融合工作，能夠了解到影響各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營、指標執(zhí)行的各項因素，通過對各項因素進行分析，作為調(diào)整預(yù)算指標與預(yù)算執(zhí)行考核等工作的重要依據(jù)，使財務(wù)管理相關(guān)工作結(jié)果更加公開、客觀。其次，在財務(wù)預(yù)警方面，財務(wù)人員通過開展業(yè)財融合，設(shè)置一些財務(wù)預(yù)警指標，可以通過深入業(yè)務(wù)部門調(diào)研，總結(jié)出預(yù)警指標制定的是否科學、有效，通過結(jié)合實際情況與外界環(huán)境變化對指標進行調(diào)整，使財務(wù)預(yù)警更加科學，相應(yīng)提高了石油銷售企業(yè)風險防范的能力。

三、石油銷售企業(yè)實施業(yè)財融合工作所要遵守的原則

(一)根據(jù)企業(yè)實際情況準確定位原則

石油銷售企業(yè)在經(jīng)營范圍上具有多元化的特點，管理的層級與內(nèi)容也十分復(fù)雜，特別是企業(yè)內(nèi)部銷售、采購、財務(wù)、審計、科學創(chuàng)新、新能源、風險管理等部門及下屬各地方分支機構(gòu)、子公司的存在，均需通過制度對不同部門在業(yè)財融合工作中的職責與義務(wù)加以明確。因此，石油銷售企業(yè)在開展業(yè)財融合工作前，應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)財融合工作的實際需要，以流程圖、制度等形式，對各部門、各分支機構(gòu)在業(yè)財融合實施中的職責權(quán)限、管理范圍與流程加以明確規(guī)定。

(二)內(nèi)部協(xié)作原則

石油銷售企業(yè)在開展業(yè)財融合工作時，應(yīng)根據(jù)自身實際情況，強化業(yè)務(wù)部門之間、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的協(xié)作，使業(yè)財融合工作真正高效運行，發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，財務(wù)人員應(yīng)積極與業(yè)務(wù)部門工作人員進行聯(lián)系，宣傳業(yè)財融合工作的作用。業(yè)務(wù)部門也要積極向財務(wù)部門開展財務(wù)管理工作提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高業(yè)財融合工作的效率。

(三)全程考核評價原則

為了確保石油銷售企業(yè)各業(yè)務(wù)部門能夠認真配合財務(wù)部門業(yè)財融合工作，調(diào)動其參與業(yè)財融合工作的積極性，企業(yè)應(yīng)強調(diào)績效考核原則的作用。首先，建立業(yè)財融合管理制度體系，在制度中明確業(yè)財融合考核標準、考核內(nèi)容及獎懲辦法，以此來指導(dǎo)石油銷售企業(yè)業(yè)財融合績效考核工作。其次，要確?？冃Э己斯ぷ鞑蛔哌^場，將業(yè)務(wù)部門執(zhí)行業(yè)財融合工作情況作為晉升、績效獎金發(fā)放的重要依據(jù)。同時，定期對考核指標進行調(diào)整、修訂，確?？己斯ぷ鞴健?/p>

四、石油銷售企業(yè)業(yè)財融合具體應(yīng)用

(一)業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理應(yīng)用

在石油銷售企業(yè)實際的預(yù)算管理工作中，業(yè)務(wù)部門或下屬單位在編制預(yù)算時，更多的是想多申報預(yù)算，方便日后有充足的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營。而財務(wù)部門在對全面預(yù)算方案進行分析、復(fù)核時，主要強調(diào)資金的使用效率及成本的降低。在這樣的背景下，業(yè)財融合過程中首先要對相關(guān)問題進行有效的化解，申報的業(yè)務(wù)部門預(yù)算既要考慮下一年成品油進價、銷量，還要考慮市場需求，按照內(nèi)部控制程序?qū)I(yè)務(wù)部門預(yù)算進行層層審批，特別是業(yè)務(wù)部門中層領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算的審批。同時，財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算進行復(fù)核時，也要尊重業(yè)務(wù)部門相關(guān)成本支出數(shù)據(jù)，通過深入一線基層去了解成本支出的實際情況，以此作為全面預(yù)算指標編制的基礎(chǔ)，使編制的預(yù)算指標符合石油銷售企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及戰(zhàn)略發(fā)展目標。

(二)業(yè)財融合下的財務(wù)分析應(yīng)用

財務(wù)分析是管理會計中的重要工具，它需要石油銷售企業(yè)通過開展業(yè)財融合予以保障。首先，在開展業(yè)財融合工作中，財務(wù)人員應(yīng)通過組織交流會、分析會的形式，實現(xiàn)總部與基層業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系。其次，財務(wù)人員通過對各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)進行月度、季度及綜合方面的分析與判斷，指出業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營流程、財務(wù)風險、資產(chǎn)使用效率等方面存在的潛在問題。最后，為了使石油銷售企業(yè)財務(wù)分析工作能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，就需要財務(wù)人員梳理匯總最客觀的聲音和最準確的數(shù)據(jù)，用分析報表體現(xiàn)和揭示企業(yè)發(fā)展中面臨的深層問題，及時指出并妥善解決預(yù)算執(zhí)行過程暴露的問題，便于相關(guān)部門及時調(diào)整策略，為企業(yè)管理決策提供信息支持。

(三)業(yè)財融合下的指標修訂與追加預(yù)算查驗應(yīng)用

預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算指標將隨著外界環(huán)境與內(nèi)部管理的影響而發(fā)生改變，如果不對其進行相應(yīng)的調(diào)整，將直接影響到預(yù)算管理效果。首先，石油銷售企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)深入到銷售一線、采購一線去了解基層實際工作情況及需求，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標、外界影響因素，對預(yù)算指標進行調(diào)整。其次，財務(wù)人員在對業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加申請進行審核時，應(yīng)實地到業(yè)務(wù)部門工作現(xiàn)場，獲取預(yù)算調(diào)整相關(guān)佐證文件、材料，并通過測算、分析，判斷追加預(yù)算是否科學、可行，為管理層審批預(yù)算提供依據(jù)。

五、石油銷售企業(yè)在實施業(yè)財融合過程中存在的問題

(一)未實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)共享

一些石油銷售企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)部業(yè)務(wù)部門及下屬加油站銷售信息沒有及時傳遞給財務(wù)部門，使財務(wù)核算的收入與成本支出數(shù)據(jù)存在一定的滯后性，并影響了會計信息質(zhì)量。同時，由于專業(yè)知識、業(yè)務(wù)領(lǐng)域及工作角度的不同，成品油采購、銷售、運輸?shù)葮I(yè)務(wù)部門在對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析時，將與財務(wù)人員分析的角度存在較大的差異，這樣將使財務(wù)部門工作人員在開展管理會計工作時，會由于數(shù)據(jù)口徑、內(nèi)容、標準的差異得出與實際不符的結(jié)果。此外，由于一些石油銷售企業(yè)沒有建立起綜合性的信息化平臺，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法被財務(wù)部門共享，財務(wù)人員無法及時地獲得一手數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致制定的當期財務(wù)分析報表、報告等不夠真實。也有部分油品的銷售公司經(jīng)常使用手工記賬的方式，這樣就會容易在數(shù)據(jù)傳遞過程中，造成一些數(shù)據(jù)信息泄露或丟失，而影響到了后期的數(shù)據(jù)計算過程。

(二)會計核算滯后

在石油銷售企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，銷售部門在成品油出庫、銷售發(fā)票開具后，應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)第一時間傳遞給財務(wù)部門，以便于財務(wù)人員對其進行會計核算、財務(wù)分析等。由于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的滯后，除了使會計核算質(zhì)量無法保障外，最主要是無法根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對下一步成品油銷售情況進行預(yù)測，由于預(yù)測不準確，一旦企業(yè)受到市場行情、國家政策及客戶等因素的影響后，將使石油銷售企業(yè)受到極大的沖擊。同時，也將使企業(yè)投資機會被喪失。

(三)石油銷售企業(yè)內(nèi)部協(xié)作力度不夠

目前，一些石油銷售企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、下屬加油站等，沒有及時與財務(wù)部門進行溝通、交流，業(yè)務(wù)部門在開展工作時具有較強的獨立性。加之，財務(wù)人員每日將工作重心放在了會計日常核算中，沒有抽時間去業(yè)務(wù)部門、加油站與工作人員進行溝通，特別是不掌握業(yè)務(wù)部門實際情況，使一些預(yù)算分析、內(nèi)部控制等管理工作常常與實際情況不符。此外，由于業(yè)務(wù)部門對財務(wù)管理工作的漠視，沒有及時將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提交給財務(wù)部門用于開展核算分析，這樣也就不能夠給財務(wù)報告提供高價值的信息；財務(wù)人員采集到的數(shù)據(jù)信息不足以及數(shù)據(jù)信息過時，這樣就無法為高層人員提供準確的投資依據(jù)，也就會影響了石油銷售公司未來的經(jīng)營和發(fā)展。

六、石油銷售企業(yè)強化業(yè)財融合工作的具體措施

(一)建立起高效的業(yè)財融合團隊

在石油銷售企業(yè)內(nèi)部，首先要在單位內(nèi)部組建業(yè)財融合的管理部門，來加強各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的協(xié)同。此時，業(yè)財融合部門就作為整個業(yè)財融合工作開展的重要平臺，只有組建業(yè)財融合部門，才能夠提高單位內(nèi)服務(wù)人員對于這項工作的重視。其次，石油銷售企業(yè)還要通過培訓(xùn)、宣傳，使業(yè)務(wù)部門真正了解業(yè)財融合工作的意義，財務(wù)部門也要耐心深入到業(yè)務(wù)部門就業(yè)財融合工作流程等內(nèi)容與工作人員進行交流。最后，在財務(wù)人員方面，石油銷售企業(yè)應(yīng)面向社會招聘既懂財經(jīng)知識，又掌握大數(shù)據(jù)、管理會計、業(yè)財融合應(yīng)用的財務(wù)人才，使財務(wù)部門能夠滿足業(yè)財融合工作要求。

(二)將財務(wù)核算滲入到石油銷售企業(yè)業(yè)務(wù)當中

石油銷售企業(yè)為了保障業(yè)財融合目標的實現(xiàn)，應(yīng)將財務(wù)管理工作與成品油采購、銷售、倉儲等業(yè)務(wù)活動進行結(jié)合，一來提高財務(wù)管理效率，二來確保業(yè)財融合制度得以順利實施。首先，財務(wù)人員深入到銷售部門、倉儲部門、采購部門后，可掌握其生產(chǎn)經(jīng)營流程，并及時發(fā)現(xiàn)其在管理中容易出現(xiàn)漏洞及風險的地方，為管理層改善管理提供保障。其次，財務(wù)人員在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，應(yīng)通過預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部復(fù)核等工具，對石油銷售企業(yè)進行事前、事中、事后全方位的監(jiān)控，掌握各業(yè)務(wù)部門資金收支情況，從整體上提高企業(yè)資金使用效率。最后，業(yè)財融合還要強調(diào)財務(wù)風險的防范工作，石油銷售企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)樹立起財務(wù)風險防范意識，特別是在處置業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風險，避免業(yè)務(wù)運作中的財務(wù)風險擴大，而給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。業(yè)財管理部門定期對單位內(nèi)部的管理業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)的風險和問題進行總結(jié)評析，加強對各業(yè)務(wù)運作中的成本效益分析和研究。

(三)強化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的合作

首先，為了強化石油銷售企業(yè)業(yè)財融合工作，企業(yè)應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門積極與財務(wù)部門進行溝通，指派財務(wù)人員到業(yè)務(wù)部門進行財經(jīng)法規(guī)、業(yè)財融合等工作的宣傳。同時，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)抽調(diào)專職業(yè)務(wù)人員，專門負責與財務(wù)部門工作人員對接，特別是在預(yù)算編制、預(yù)算分析、會計報賬、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供等管理工作中強化與財務(wù)部門工作人員聯(lián)系。其次，石油銷售企業(yè)為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)共享，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點及管理需求，建立起高效的ERP綜合性財務(wù)管理平臺，將倉儲、銷售、采購等模塊與內(nèi)部控制、會計核算、內(nèi)部審計、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等功能相結(jié)合，為財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間溝通、獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供信息化平臺。最后，財務(wù)人員根據(jù)單位制定的總體預(yù)算方案和預(yù)算計劃，來給各部門分配不同的發(fā)展資金，確保資金利用的高效合理。同時財務(wù)人員要實時地收集單位的各項數(shù)據(jù)信息，以便為高層人員提供有效的投資決策依據(jù)。

七、結(jié)語

綜上所述，隨著石油行業(yè)競爭的加劇及現(xiàn)代企業(yè)制度、管理會計時代的到來，石油銷售企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部管理，特別是重視業(yè)財融合在規(guī)范會計核算、降低財務(wù)風險及參與管理決策等方面的作用。因此，石油銷售企業(yè)應(yīng)指派財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)現(xiàn)場，對業(yè)務(wù)情況有必要的了解，以保證提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)符合實際情況，確保會計信息的質(zhì)量，提高石油銷售企業(yè)整體內(nèi)部管理效率，確保企業(yè)可持續(xù)、健康地發(fā)展。