孫文斌 濟寧市財信金科小額貸款股份有限公司

一、前言

在開展財務(wù)核算工作時，企業(yè)需要進一步完善財務(wù)核算的流程，完善會計內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理制度等，進而確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性開展，保證各項財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行，提升企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。會計人員所核算出來的會計數(shù)據(jù)能夠為內(nèi)部審計、資產(chǎn)盤點等各項財務(wù)管理工作提供重要的參考數(shù)據(jù)，提升財務(wù)管理整體的管理水平。隨著企業(yè)財務(wù)核算向管理型的轉(zhuǎn)換，財務(wù)部門已經(jīng)成為企業(yè)管理層制定決策的情報中心、數(shù)據(jù)收集中心，如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，將使企業(yè)管理層制定的決策出現(xiàn)差錯，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

二、加強企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險控制的作用

(一)有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標

企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容在于盡可能降低企業(yè)經(jīng)營成本，從而增加企業(yè)經(jīng)濟效益，使廣大股東可以獲得更多的利潤，并為下一步擴大再生產(chǎn)積累發(fā)展資金。而企業(yè)成本高低將受到外界各種因素及企業(yè)內(nèi)部管理的影響，企業(yè)財務(wù)人員通過強化會計核算可以對各項成本費用支出進行審核，對一些不符合規(guī)定且與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用不予報銷，有效地避免了企業(yè)資金的浪費。同時，通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警評估，可以使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部潛在風(fēng)險及市場變化所帶來的風(fēng)險，使企業(yè)可以及時采取風(fēng)險防控措施，避免或減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

(二)有助于提高企業(yè)資金使用效率

資金是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營的“血液”，提高“血液”周轉(zhuǎn)速度則是財務(wù)核算的首要任務(wù)。財務(wù)報表中的成本、收入與會計利潤是會計核算的重要要素，強化財務(wù)核算可以使財務(wù)人員、管理者對資金的流程進行全程的監(jiān)控，同時，也是確保各項資金支出合法的重要保障，不但可以查找企業(yè)資金管理中存在的漏洞，也可以有效地降低資金浪費、內(nèi)部工作人員侵吞資金行為發(fā)生的概率，從而提高資金在內(nèi)部周轉(zhuǎn)的效率。

(三)有助于為內(nèi)外部審計監(jiān)督工作提供支持

財務(wù)管理的另一個重要作用就是監(jiān)督職能。企業(yè)通過強化財務(wù)核算可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后全程的監(jiān)控，使企業(yè)制定的各項預(yù)算指標、管理制度得以落實。同時，在財務(wù)核算的監(jiān)督作用下，企業(yè)的經(jīng)濟活動更加透明化，有效避免了資源浪費等問題，對于樹立企業(yè)良好形象，提高企業(yè)市場競爭能力有著極大的推動作用。

三、企業(yè)在財務(wù)核算與風(fēng)險控制中存在的問題

(一)企業(yè)會計核算制度不完善

在會計核算過程中，唯有科學(xué)、規(guī)范的會計核算制度方可確保財務(wù)核算工作質(zhì)量。而在實際的核算過程中，由于財務(wù)人員缺少調(diào)研、重視不足等因素，使企業(yè)財務(wù)核算管理制度缺少了規(guī)范性、可操作性。一是對會計核算重視不足或存在錯誤認知。個別企業(yè)錯誤地認為財務(wù)核算工作只要保證記錄正確即可，根本不存在任何經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部門的唯一職能就是日常會計核算。二是核算管理制度沒有考慮企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，缺少了相關(guān)風(fēng)險防控、風(fēng)險預(yù)測等內(nèi)容，制度不夠全面，極易使企業(yè)面臨重大經(jīng)濟損失。三是制度過于粗放，沒有對費用報銷流程進行細化，使財務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門工作人員在具體操作時缺少必要的指引，容易使個別工作人員鉆空子，給企業(yè)造成風(fēng)險。

(二)企業(yè)會計核算不規(guī)范

由于會計核算不到位、不規(guī)范，常常使企業(yè)出現(xiàn)成本控制不到位、資金監(jiān)控不力及合同管理意識不強等問題。一是個別企業(yè)財務(wù)人員在進行會計核算時，沒有詳細研讀經(jīng)濟合同相關(guān)條款、內(nèi)容，沒有能夠通過合同內(nèi)容來選擇會計政策，使企業(yè)會計核算存在一定的風(fēng)險。二是個別企業(yè)在成本控制過程中，沒有及時地獲得準確的會計數(shù)據(jù)，將使成本預(yù)算編制與成本執(zhí)行結(jié)果原因分析工作出現(xiàn)差錯。三是企業(yè)在會計核算職責(zé)分工中存在不科學(xué)、不健全的問題，例如，沒有配備合格的財務(wù)人員，內(nèi)部控制中的不相容崗位分離機制沒有執(zhí)行到位，使企業(yè)出現(xiàn)會計差錯。

(三)財務(wù)核算沒有重視財務(wù)風(fēng)險

首先，一些企業(yè)在財務(wù)核算方式的制定中，盲目地照搬一些大型上市公司做法，沒有考慮企業(yè)自身在生產(chǎn)經(jīng)營流程、內(nèi)部管理等方面的特殊性，使企業(yè)核算方式缺少了靈活性。其次，會計核算的方式也沒有將企業(yè)發(fā)展目標相結(jié)合，沒有重視會計核算在業(yè)務(wù)監(jiān)控與意見反饋方面的作用，沒有通過核算為企業(yè)管理層制定決策提供意見與建議。最后，會計核算沒有與企業(yè)實際經(jīng)營情況相結(jié)合，使財務(wù)報表的數(shù)據(jù)具有單一性，沒有從企業(yè)整體角度為報表使用人提供有用的會計數(shù)據(jù)，沒有能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險。

(四)缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險評估方案

完善的財務(wù)風(fēng)險評估方案，不僅決定了企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，也決定了企業(yè)的發(fā)展水平。因為通過制定完善的財務(wù)風(fēng)險評估方案，能夠提升企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，減少了財務(wù)的支出。然而，許多企業(yè)并沒有做好風(fēng)險評估工作，沒有跟隨企業(yè)的發(fā)展情況來制定有效合理的風(fēng)險預(yù)估方案，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種經(jīng)營風(fēng)險。例如，融資作為企業(yè)發(fā)展的重要活動，部分企業(yè)在融資階段中并沒有做好融資風(fēng)險的分析，使得企業(yè)的融資難度增加，直接影響了企業(yè)的融資水平，進而制約企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。部分企業(yè)在制定財務(wù)風(fēng)險評估方案時，并沒有做好方案內(nèi)容的創(chuàng)新，沒有做好相關(guān)的調(diào)查工作，不能準確全面地掌握當前市場貸款單位的誠信程度，不能準確地掌握貸款單位的清償比例，以至于不能準確地分析貸款合作過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

(五)未能強化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計工作是現(xiàn)代企業(yè)制度及管理會計中重要的工具，它將對企業(yè)如投資、兼并重組等重大經(jīng)濟行為進行監(jiān)控，避免企業(yè)因決策失誤而承受巨大的經(jīng)濟損失。而在實際的工作中，多數(shù)企業(yè)只重視會計核算，不重視內(nèi)部審計工作，并沒有在機構(gòu)設(shè)立、人員配備、經(jīng)費保障等方面為內(nèi)部審計工作的開展提供環(huán)境。在內(nèi)部監(jiān)督缺失的狀態(tài)下，企業(yè)極易出現(xiàn)一定的會計差錯，使會計信息質(zhì)量下降，同時，也影響著重大經(jīng)濟行為決策的正確性。

(六)財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

激烈的市場競爭對于企業(yè)財務(wù)管理提出更高的要求，因此財務(wù)人員需要具備更高的專業(yè)素養(yǎng)才能做好財務(wù)核算及風(fēng)險控制工作。然而，實際上許多企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)都有待提升，其當前的素質(zhì)能力并不能有效地提升財務(wù)核算水平，不能促進財務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展。例如，當前部分企業(yè)的財務(wù)人員不僅缺乏專業(yè)的知識和能力，也缺乏良好的工作責(zé)任心，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)一些漏洞，直接影響財務(wù)核算和風(fēng)險控制的質(zhì)量，影響財務(wù)信息的可靠性。

四、加強企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險控制的措施

(一)建立科學(xué)、完善的財務(wù)核算制度

企業(yè)的財務(wù)核算制度中應(yīng)明確核算的目標與流程，企業(yè)財務(wù)人員還要深入業(yè)務(wù)部門了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營流程，這樣將提高財務(wù)核算制度的可操作性及科學(xué)性，為企業(yè)各項決策提供科學(xué)、準確的參考依據(jù)。首先，企業(yè)應(yīng)了解經(jīng)營中潛在的財務(wù)風(fēng)險，并通過查找風(fēng)險形成的原因，針對不同原因制定切實可行的風(fēng)險防范措施，形成科學(xué)、有效的財務(wù)預(yù)警與風(fēng)險防范機制。其次，企業(yè)應(yīng)認真梳理財務(wù)管理相關(guān)流程，不斷優(yōu)化會計核算流程，創(chuàng)新會計核算方式，為了提高財務(wù)核算規(guī)范性提供制度的保障。最后，還需加強對企業(yè)內(nèi)部信息的審核管理，確保財務(wù)核算相關(guān)信息的準確、真實，避免由于信息失真而導(dǎo)致核算錯誤，從而降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

(二)建立財務(wù)管理制度體系

財務(wù)管理制度體系是指導(dǎo)企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)濟活動、確保經(jīng)濟行為合法合規(guī)的準繩與工作方向，企業(yè)管理層應(yīng)將工作重點適當向完善財務(wù)管理制度傾斜。首先，企業(yè)應(yīng)通過制度明確業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門在會計核算、風(fēng)險監(jiān)控工作中的具體職責(zé)與義務(wù)，使企業(yè)工作人員能夠及時了解各自崗位工作內(nèi)容。其次，在制度中明確財務(wù)核算流程、對賬流程，使企業(yè)保證賬實相符。例如，在財務(wù)管理制度中應(yīng)明確每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在辦理會計審核、記賬前應(yīng)取得的原始憑證類型、審批流程，指導(dǎo)不同業(yè)務(wù)部門工作人員能夠清晰地了解會計業(yè)務(wù)流程，避免因流程掌握不足而出現(xiàn)會計差錯。再次是將內(nèi)部控制與財務(wù)管理制度相結(jié)合，對不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行相應(yīng)權(quán)限的審批，明確一定金額以上必須獲得一定權(quán)限、層級領(lǐng)導(dǎo)審批，只有科學(xué)、可行的審批流程與制度，才能避免企業(yè)資金出現(xiàn)混亂，避免內(nèi)部業(yè)務(wù)部門串通侵占企業(yè)資金。例如，企業(yè)在應(yīng)對突發(fā)事件時，往往會出現(xiàn)超預(yù)算支出，這時就需要企業(yè)制定備用金積極與提取制度，可以真正解決企業(yè)燃眉之急。

(三)將財務(wù)核算與風(fēng)險評估相結(jié)合

風(fēng)險評價機制是有效監(jiān)控、降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要手段與保障。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合核算流程、業(yè)務(wù)流程及管理需要，在內(nèi)部建立起風(fēng)險評估體系。一是在簽訂經(jīng)濟合同方面，可征求業(yè)務(wù)部門、律師專業(yè)意見，避免出現(xiàn)對企業(yè)不利的條款。二是企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)風(fēng)險識別的能力，通過大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)了解影響企業(yè)發(fā)展的行業(yè)政策、金融利率、原材料價格變動等各項因素，形成對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計核算事前、事中、事后全方位的風(fēng)險監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)采購、投融資等重大經(jīng)濟行為中存在的潛在風(fēng)險。三是要加強對風(fēng)險預(yù)警機制的有效完善，如通過加強對財務(wù)核算信息化管理系統(tǒng)、BIM風(fēng)險模型等現(xiàn)代化管理技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建出高效的財務(wù)核算風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險因素的準確、高效識別與防范。

(四)提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)估能力

要做好企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新和優(yōu)化，需要提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)估能力，做好風(fēng)險預(yù)估工作。在開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)估工作過程中，企業(yè)需要設(shè)置有效的風(fēng)險評估預(yù)警指數(shù)，做好風(fēng)險預(yù)估的量化管理。第一，企業(yè)需要設(shè)置合理的風(fēng)險預(yù)警指標線，設(shè)置合理的財務(wù)管理指標和營業(yè)績效考核指標，然后結(jié)合這兩個指標的發(fā)展來分析企業(yè)的發(fā)展趨勢以及市場的發(fā)展趨勢。在設(shè)置財務(wù)管理風(fēng)險指標時，要明確風(fēng)險指標的名稱、預(yù)警指數(shù)等，從而為財務(wù)人員以及管理人員提供重要的參考數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)更好地分析存在的風(fēng)險因素，并制定應(yīng)對策略。第二，企業(yè)需要做好財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控工作，做好財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督管理工作。例如，企業(yè)需要結(jié)合當前的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指數(shù)來做好內(nèi)控工作的量化，可以按照不同時間段來分析對比財務(wù)風(fēng)險預(yù)估的指數(shù)，并且結(jié)合內(nèi)控手段來做好風(fēng)險指標的整理，切實提高企業(yè)風(fēng)險的預(yù)估水平，提高企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力。

(五)強化內(nèi)部控制監(jiān)督工作

內(nèi)部控制中不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計等措施將對企業(yè)會計核算、風(fēng)險識別、資產(chǎn)管理等工作的開展發(fā)揮著積極的作用，它是企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的作用，根據(jù)會計核算流程與管理需求建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系，并在人員配備、經(jīng)費保障及業(yè)務(wù)部門配合等方面為其運行提供支持。例如，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部配備一定數(shù)量的審計人員、專業(yè)會計人員負責(zé)核算工作，有效保障核算工作的質(zhì)量與效率。此外，要確保企業(yè)財務(wù)監(jiān)控體系的完善性，對企業(yè)的資產(chǎn)、投資、債務(wù)等加大監(jiān)督力度，充分掌控經(jīng)營管理活動，以便于企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

(六)提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，是保證財務(wù)管理工作有效開展的重要前提，也是提高企業(yè)財務(wù)核算水平的重要措施。首先，企業(yè)要重視對財務(wù)人員素質(zhì)的提升工作，結(jié)合財務(wù)核算的工作要求來制定針對性的培訓(xùn)措施，加強各項培訓(xùn)活動的開展。企業(yè)可以邀請高校財務(wù)管理的著名教師來開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，向財務(wù)人員傳授更多的專業(yè)知識。此外，企業(yè)也可以邀請行業(yè)內(nèi)知名的教授或者管理者來指導(dǎo)財務(wù)人員如何開展工作，指出企業(yè)財務(wù)核算工作中存在的不足，并協(xié)助制定解決措施，保證財務(wù)人員能夠具有足夠的知識和能力優(yōu)化工作，切實保證財務(wù)管理質(zhì)量。其次，企業(yè)要重視提升財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)核算是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，良好的財務(wù)核算水平是保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的重要前提。為了減少各種舞弊現(xiàn)象或者不合規(guī)行為的發(fā)生，企業(yè)需要進一步提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，避免財務(wù)人員由于受到誘惑而做出一些違規(guī)、違法的行為，影響財務(wù)核算質(zhì)量的同時又威脅到企業(yè)資產(chǎn)的安全。因此，企業(yè)應(yīng)當定期開展職業(yè)素養(yǎng)教育培訓(xùn)活動，并借助一些典型的案例來做好警示教育工作，加強對財務(wù)人員的行為約束，確保財務(wù)管理活動開展的合法性和合規(guī)性。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理過程中，財務(wù)核算的水平將直接影響到各項決策的正確性，并對財務(wù)風(fēng)險防控發(fā)揮著巨大的作用。而目前，個別的企業(yè)由于各種原因的限制，造成企業(yè)財務(wù)核算失實，產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險。由此可見，加強財務(wù)管理，提高財務(wù)核算與風(fēng)險控制水平，對于確保企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義。