韓 璐 中國平安人壽保險股份有限公司遼寧分公司

全面預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，對于推動保險公司的現(xiàn)代化發(fā)展起到了很好的作用，因此保險公司要正確認(rèn)識到全面預(yù)算工作落實的重要性，積極探索相關(guān)的措施來推動全面預(yù)算工作的實施，從而更好地提升公司的內(nèi)部管理水平，強化公司的綜合實力，推動公司更加穩(wěn)定的發(fā)展。在應(yīng)用全面預(yù)算管理工作時，保險公司要先做好問題分析工作，結(jié)合全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容和流程來分析存在的問題，并結(jié)合公司的實際情況來采取相關(guān)的優(yōu)化措施，進(jìn)一步提升公司的管理水平。

一、全面預(yù)算管理在保險公司財務(wù)管理中的應(yīng)用意義

(一)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

保險公司在開展財務(wù)管理中加強全面預(yù)算管理工作的開展，能夠很好地促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因為隨著全面預(yù)算管理工作的實施，可以進(jìn)一步細(xì)化公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，公司可以結(jié)合分解的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定具體的工作計劃，并制定可量化的預(yù)算，從而更好地管控公司各項工作的實施，更好地推動公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)[1]。而且全面預(yù)算工作能夠幫助公司明確各個崗位員工的工作職責(zé)，使得員工更加專注地完成自身的工作，有效地提升工作效率，推動公司目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)提高公司資源的合理配置

做好全面預(yù)算管理工作，能夠提高公司資源的合理配置。因為在落實全面預(yù)算管理工作時，能夠幫助各個部門更加明確自身的工作定位及工作職責(zé)，從而更好地調(diào)動部門的資源來開展工作，確保部門工作效率的同時，又可以提升部門資源的利用效率。而且工作人員在開展全面預(yù)算編制時，會綜合衡量各個部門的工作需求來做好資源的合理分配，保證各個部門預(yù)算的平衡性，大大地提升了資源的利用效率。

(三)能夠優(yōu)化公司的業(yè)績考核

做好全面預(yù)算管理工作，能夠優(yōu)化公司的業(yè)績考核工作。因為保險公司在開展績效考核時，會結(jié)合全面預(yù)算管理的指標(biāo)來開展工作，通過開展考核來更好地推動企業(yè)各項目標(biāo)的實現(xiàn)。保險公司可以結(jié)合全面預(yù)算的完成情況來對員工開展績效考核工作，對于員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核，結(jié)合考核結(jié)果來采取相關(guān)的獎勵或者懲罰措施。而且保險公司還能結(jié)合績效考核的結(jié)果來了解當(dāng)前員工工作存在的問題，進(jìn)而做好相關(guān)工作計劃以及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，有效地提高了公司的業(yè)績。

二、全面預(yù)算管理在保險公司財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)預(yù)算管理意識較為薄弱

雖然加強全面預(yù)算管理工作的實施，能夠提升保險公司的經(jīng)營水平，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，但是在開展中，也存在著許多不足，限制了預(yù)算作用的發(fā)揮。許多保險公司尚未形成良好的全面預(yù)算管理意識，未能科學(xué)地認(rèn)識到全面預(yù)算的重要性。當(dāng)前保險公司所面臨的外部競爭環(huán)境十分復(fù)雜，公司需要提升內(nèi)部管理水平，加強管理模式的創(chuàng)新，才能更好地提升自身的競爭力，才能確保公司的持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算是公司內(nèi)部管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，然而許多管理人員并沒有認(rèn)識到全面預(yù)算的重要性，沒有積極地推動全面預(yù)算工作的開展，導(dǎo)致公司整體的預(yù)算管控效果不高。此外，部分管理人員對于全面預(yù)算的認(rèn)識存在一定的片面性，認(rèn)為全面預(yù)算工作只是財務(wù)部門的工作，并沒有將全面預(yù)算工作納入到其他部門的工作體系當(dāng)中，影響了預(yù)算工作的全面開展，進(jìn)而對全面預(yù)算的編制以及執(zhí)行工作造成了較大的影響，難以保證預(yù)算管理的質(zhì)量。

(二)預(yù)算目標(biāo)制定缺乏科學(xué)性

在開展全面預(yù)算工作時，保險公司所制定的預(yù)算目標(biāo)缺乏一定的科學(xué)性，并沒有將戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)容有效地融入到預(yù)算目標(biāo)當(dāng)中。許多保險公司會更加注重設(shè)定短期的預(yù)算目標(biāo)，保證公司短期的利益，容易忽略公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時，常常會更加注重財務(wù)目標(biāo)的設(shè)定，并沒有重視設(shè)定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算目標(biāo)缺乏一定的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，不利于促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

(三)預(yù)算編制缺乏規(guī)范性

保險公司在編制全面預(yù)算時，也缺乏一定的規(guī)范性，因為在編制過程中缺乏科學(xué)的編制流程，也缺乏科學(xué)的編制依據(jù)，導(dǎo)致編制人員很難開展高效的預(yù)算編制工作。例如，大部分預(yù)算人員都是直接把上一年的預(yù)算數(shù)據(jù)作為編制基礎(chǔ)，然后結(jié)合本年度的發(fā)展規(guī)劃來進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。在進(jìn)行管理和銷售費用編制時，依然是采用增量預(yù)算的方式，很難保證全面預(yù)算編制的質(zhì)量，也影響之后的預(yù)算執(zhí)行效果，導(dǎo)致公司在后續(xù)管理中需要不斷調(diào)整預(yù)算，影響了預(yù)算作用的發(fā)揮。

(四)預(yù)算執(zhí)行管理缺乏有效性

部分保險公司在進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行，缺乏一定的力度，導(dǎo)致執(zhí)行的有效性并不高。因為許多保險公司并沒有制定完善的預(yù)算管理制度，沒有明確相關(guān)部門和人員的具體預(yù)算責(zé)任，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中容易出現(xiàn)推卸工作的現(xiàn)象，影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。此外，保險公司其他部門在預(yù)算執(zhí)行中的參與性并不高，缺乏良好的預(yù)算管控意識，導(dǎo)致執(zhí)行的預(yù)算和編制的預(yù)算之間存在較大的偏差，影響了預(yù)算管控作用的發(fā)揮[3]。在執(zhí)行全面預(yù)算時，保險公司并沒有做好執(zhí)行情況的分析，沒有及時發(fā)現(xiàn)問題和上報問題，導(dǎo)致許多執(zhí)行問題得不到及時的解決，執(zhí)行效果較差。而且在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時，沒有嚴(yán)格落實好審批制度，存在較大的隨意性，也影響了全面預(yù)算管控作用的發(fā)揮。

(五)預(yù)算風(fēng)險防范意識有待提升

保險公司在開展全面預(yù)算工作時，存在著一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險會直接影響全面預(yù)算的管理效果。因為保險公司在經(jīng)營發(fā)展中只是重視關(guān)注內(nèi)部環(huán)境，容易忽略對外部環(huán)境的關(guān)注，未能及時掌握最新的保險政策，導(dǎo)致公司在經(jīng)營中容易面臨著較大的風(fēng)險。而且保險公司的人員流動性較強，人員的流動也會影響全面預(yù)算的管理效果，會增加公司的人力成本。此外，部門管理人員為了獲得更高的業(yè)績，會出現(xiàn)一些不合規(guī)的操作，例如會將不屬于本期的保險費用計入到本期數(shù)據(jù)當(dāng)中，然后再將費用返還給投保人，這些行為都會影響全面預(yù)算的有效執(zhí)行，也會導(dǎo)致公司面臨著較大的經(jīng)濟損失。

三、全面預(yù)算管理在保險公司財務(wù)管理中的應(yīng)用優(yōu)化策略

(一)樹立良好的預(yù)算管理意識

要提升全面預(yù)算管理在保險公司的應(yīng)用效果，公司要樹立良好的全面預(yù)算管理意識，正確地認(rèn)識到全面預(yù)算在公司持續(xù)發(fā)展中的重要作用。第一，保險公司要營造良好的全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)境，做好全面預(yù)算的宣傳工作，通過各種渠道來開展宣傳，讓公司全體員工都能夠正確地認(rèn)識到全面預(yù)算的重要意義，并積極地參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中。例如，保險公司可以借助部門例會、公司官網(wǎng)等方式來做好全面預(yù)算的宣傳工作，及時向全體員工傳遞全面預(yù)算的制度內(nèi)容和決策內(nèi)容，保證員工能夠積極地配合預(yù)算人員開展工作。第二，保險公司要加強對全面預(yù)算人才的引進(jìn)。因為全面預(yù)算工作的開展對于人才的素質(zhì)要求不斷提升，為了保證全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量，保險公司要加強對復(fù)合型人才的引進(jìn)，并且做好培訓(xùn)工作。例如，結(jié)合全面預(yù)算的工作要求，保險公司要制定明確的人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)素質(zhì)更多的人才來開展工作。而針對參與全面預(yù)算工作的人員，保險公司要做好定向培訓(xùn)工作，加強專業(yè)知識培訓(xùn)，加強職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)等，從而更好地提升工作人員的綜合素質(zhì)，更好地提升全面預(yù)算的工作水平。

(二)建立目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算管理體系

要進(jìn)一步發(fā)揮出全面預(yù)算的指導(dǎo)作用，保險公司要建立目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，推動公司的戰(zhàn)略發(fā)展。第一，保險公司要先明確自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前公司所面臨的市場環(huán)境以及自身的經(jīng)營情況來制定科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)，并做好戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，進(jìn)而把目標(biāo)內(nèi)容落實到具體工作當(dāng)中，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)。第二，保險公司要結(jié)合自身的戰(zhàn)略規(guī)劃來做好全面預(yù)算工作，制定相應(yīng)的全面預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)公司在實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的同時又可以推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)[4]。例如，預(yù)算人員要結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容來做好預(yù)算編制、執(zhí)行和管控工作，將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容全面有效地融入到全面預(yù)算工作當(dāng)中，進(jìn)而建立目標(biāo)導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。

(三)優(yōu)化全面預(yù)算編制體系

科學(xué)的全面預(yù)算編制是保證預(yù)算工作質(zhì)量的重要前提，因此保險公司要進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)前的預(yù)算編制體系，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。第一，保險公司要成立專門的全面預(yù)算管理部門，成立專門管理小組，結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃來明確好相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，借助指標(biāo)來推動各個部門開展預(yù)算編制工作。各個部門完成部門預(yù)算編制后，需要統(tǒng)一上報到管理部門進(jìn)行匯總，進(jìn)而上報到相關(guān)管理人員進(jìn)行審批，審批通過后才能進(jìn)行預(yù)算的下達(dá)。第二，為了保證全面預(yù)算編制的科學(xué)性，預(yù)算人員要采取做好編制方法的優(yōu)化工作，針對不同的情況來采取不同的編制方法[5]。例如，針對穩(wěn)定性較強的業(yè)務(wù)，可以采用固定預(yù)算的方法來編制預(yù)算；針對彈性較大的業(yè)務(wù)，可以采用彈性預(yù)算的編制方法，從而保證全面預(yù)算編制的合理性。此外，預(yù)算人員還應(yīng)當(dāng)合理地使用概率預(yù)算法以及零基預(yù)算法來開展編制工作，進(jìn)一步提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)化。

(四)做好預(yù)算執(zhí)行控制管理

保險公司要采取相關(guān)的措施來做好預(yù)算執(zhí)行控制工作，進(jìn)而更好地提升全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果。第一，保險公司要執(zhí)行全面參與的模式來開展全面預(yù)算執(zhí)行工作，保證全體員工都能夠參與到預(yù)算執(zhí)行工作當(dāng)中。而且公司要采取不同方式來式做好預(yù)算執(zhí)行，針對縱向管理可以采用縱向分級管理的方式，而針對橫向管理可以采用歸口管理的方式，從而全面地管控公司的各項預(yù)算費用，將預(yù)算費用控制在一定范圍內(nèi)，提高公司整體的費用控制水平。例如，針對人力資源管理預(yù)算執(zhí)行應(yīng)當(dāng)由人力部門進(jìn)行管理；業(yè)務(wù)預(yù)算費用，則需要結(jié)合不同的費用內(nèi)容來進(jìn)行歸口處理；一些資產(chǎn)固定管理預(yù)算費用則需要由財務(wù)部門以及使用部門進(jìn)行管理等。第二，保險公司需要制定預(yù)算執(zhí)行跟蹤制度，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算在執(zhí)行時存在的問題。例如，保險公司可以對全面預(yù)算執(zhí)行跟蹤工作分成三個階段來開展，第一階段需要做好具體費用的分析，例如做好保費收入、給付費用、退保費用等相關(guān)預(yù)算的分析；第二階段需要做好各個部門的預(yù)算分析，例如做好財務(wù)部門、人力資源部門、產(chǎn)品部門等部門預(yù)算的分析；第三階段則是開全面預(yù)算分析，對于公司整體的管理費用以及銷售費用預(yù)算情況進(jìn)行分析，進(jìn)而全面分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并制定解決措施，確保公司預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

(五)制定預(yù)算風(fēng)險管理體系

為了保證全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤?，減少各種問題的發(fā)生，保險公司要制定預(yù)算風(fēng)險管理體系，做好風(fēng)險的應(yīng)對工作。第一，保險公司要做好風(fēng)險點的識別，明確公司在經(jīng)營中可能面臨著的風(fēng)險類型，例如人員風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險等，結(jié)合具體的風(fēng)險內(nèi)容來制定針對性的應(yīng)對措施，減少風(fēng)險的發(fā)生，減少公司的風(fēng)險損失。第二，保險公司要加強對外部風(fēng)險的分析和應(yīng)對，及時做好外部環(huán)境的風(fēng)險預(yù)測工作，及時了解最新的法律政策信息，減少法律政策變動帶來的影響，保證全面預(yù)算工作的有序?qū)嵤?。第三，保險公司要做好全面預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的應(yīng)對工作，工作人員要及時向上級部門上報所發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險點，并提供相關(guān)解決建議，減少風(fēng)險的發(fā)生，減少預(yù)算執(zhí)行偏差，進(jìn)而更好地提升全面預(yù)算執(zhí)行效果。

總而言之，保險公司在發(fā)展過程中會面臨著各種挑戰(zhàn)和機遇，為了更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，抓住發(fā)展機遇，公司需要重視提升內(nèi)部管理水平，重視全面預(yù)算管理工作的開展，進(jìn)一步管控好公司的經(jīng)營成本。但是在落實全面預(yù)算管理工作時，保險公司也存在著缺乏良好的預(yù)算意識、預(yù)算編制科學(xué)性不高、預(yù)算執(zhí)行有效性不高等相關(guān)的問題，存在著一定的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險等，這些問題都直接影響了全面預(yù)算的應(yīng)用效果。所以針對存在的問題，保險公司也要采取積極的措施來進(jìn)行解決和應(yīng)對，注重全面預(yù)算意識的提升，制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，注重提高預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性，做好預(yù)算風(fēng)險的管控等，從而更好地提升公司的預(yù)算管理水平，更好地推動公司的可持續(xù)發(fā)展。■