石海艷 中電科藍(lán)天科技股份有限公司
自從企業(yè)全面落實(shí)管理會(huì)計(jì)以后,業(yè)財(cái)融合的價(jià)值越發(fā)的凸顯了出來,尤其是在強(qiáng)化全面預(yù)算管理中起到了一定的作用。企業(yè)要想進(jìn)一步提升自身的管理效果,就應(yīng)該要從業(yè)財(cái)融合的視角下去改革和創(chuàng)新全面預(yù)算管理的方法,以此來盡快完成預(yù)算管理目標(biāo),提升全面預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。
在業(yè)財(cái)融合的影響下,企業(yè)的管理方式勢(shì)必要進(jìn)行改變,要將全面預(yù)算管理引入進(jìn)來,以此在確保企業(yè)管理有效性的前提下,能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作[1]。全面預(yù)算管理落實(shí)的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制的方式。傳統(tǒng)的預(yù)算管理在一定程度上忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和應(yīng)對(duì),導(dǎo)致在管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種問題,很容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自從實(shí)施了全面預(yù)算管理后,不僅加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通,而且能夠全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況,最為重要的是能夠第一時(shí)間識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn),通過有效的方式來將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi),進(jìn)一步優(yōu)化了內(nèi)控的方式。除此之外,能夠讓財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互制約,兩個(gè)部門之間通過相互監(jiān)督和控制,能夠保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,為企業(yè)決策提供可靠的信息依據(jù)[2]。第二,能夠幫助企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開全面預(yù)算管理的助力,只有做好了全面預(yù)算管理工作,才能有效地協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作,利用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)將企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況反映出來,在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn),并制定出符合實(shí)際的目標(biāo),確保目標(biāo)能夠盡快完成。
企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)要考慮到業(yè)財(cái)融合的要求,遵循相應(yīng)的原則,不能盲目進(jìn)行,否則很難達(dá)到比較理想的管理效果。在具體執(zhí)行的過程中要遵循以下幾個(gè)原則:第一,戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則。企業(yè)要清楚全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具,在明確管理目標(biāo)和方案時(shí)要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致,保證全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)。第二,權(quán)變性原則。在執(zhí)行的過程中要考慮到外部環(huán)境的變化,依據(jù)市場(chǎng)變化來及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算管理的目標(biāo)和執(zhí)行措施,保證能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化[3]。第三,成本效益原則。雖然在落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)會(huì)耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,但是要始終考慮到企業(yè)的收益,這就意味著成本支出不能超過收益,要確保成本和收益的平衡。第四,協(xié)調(diào)性原則。在落實(shí)的過程中要協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的工作,尤其是財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)與銷售部門、生產(chǎn)部門溝通,以便于能夠盡快獲取相關(guān)數(shù)據(jù),有效完成預(yù)算編制工作,為全面預(yù)算管理有效落實(shí)提供保障。
由于受到各方面因素的影響,企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理體系還不完善,在預(yù)算工作中存在明顯的滯后性,不僅預(yù)算管理工作流于形式,而且還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。在業(yè)財(cái)融合的視角下,首先要做的就是完善全面預(yù)算管理體系,為各項(xiàng)預(yù)算工作的開展提供有效的指導(dǎo)。在構(gòu)建的過程中要把握好以下幾點(diǎn):第一,改進(jìn)當(dāng)前的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。要不斷優(yōu)化內(nèi)部工作環(huán)境,在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳業(yè)財(cái)融合的必要性和重要性,在此基礎(chǔ)上充分地發(fā)揮出預(yù)算管理的效能,確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源都能得到有效的整合和利用。與此同時(shí),成立預(yù)算管理委員會(huì),委員會(huì)的主要工作任務(wù)是要將各項(xiàng)資源融入到預(yù)算管理活動(dòng)中來,并督促各個(gè)部門人員積極參與進(jìn)來,配合好預(yù)算管理委員會(huì)落實(shí)各項(xiàng)工作,為全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行提供必要的支持[4]。第二,構(gòu)建一體化的監(jiān)督制度。監(jiān)督機(jī)制的制定,目的在于能夠全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)全面預(yù)算管理落實(shí)的情況,以便于能夠盡快找出其中存在的不足和問題,在此基礎(chǔ)上制定出針對(duì)性的解決方案,確保各種問題和矛盾都能得到有效解決。第三,構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制。為了強(qiáng)化全面預(yù)算管理的成效,需要對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于違規(guī)操作人員要盡快予以懲罰,促使預(yù)算人員能夠提高警惕,積極主動(dòng)的去完成好各自的工作任務(wù)。第四,完善預(yù)算考核體系[5]。為了推動(dòng)相關(guān)人員積極參與到預(yù)算工作中來,要不斷對(duì)考核機(jī)制加以完善,制定年度考核、季度考核指標(biāo),將制定好的指標(biāo)公示出來,督促各級(jí)人員都要按照相應(yīng)的指標(biāo)積極開展工作。在制定考核指標(biāo)時(shí)要考慮到部門的差異性,不同部門的考核指標(biāo)要有所差異,并且要盡可能的確??己说墓叫?。同時(shí),要將預(yù)算考核和績(jī)效考核結(jié)合起來,更好地來督促員工履行好自身的職責(zé)。考核結(jié)果作為職位晉升的指標(biāo)之一,一定要保證考核的公平性,以此才能確保職位晉升的公開、公正,選拔出表現(xiàn)優(yōu)異的員工。需注意的是,在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)要立足于業(yè)財(cái)融合,以企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn),明確各個(gè)部門的職責(zé),有效地整合和匯總企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息,并盡快將這些原始信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類,對(duì)各類信息數(shù)據(jù)加工,以此來實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范的管理。
在業(yè)財(cái)融合的視角下,要先樹立正確的全面預(yù)算管理意識(shí),為后續(xù)各項(xiàng)工作的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部所有工作人員都應(yīng)該要加入到全面預(yù)算管理活動(dòng)中來,各司其職,共同推進(jìn)該項(xiàng)工作的落實(shí)和開展[6]。尤其是財(cái)務(wù)部門要起到很好的引領(lǐng)作用,積極主動(dòng)的與業(yè)務(wù)部門合作、交流,這就要求要盡快構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通機(jī)制,以便于財(cái)務(wù)部門能夠盡快掌握清楚企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金活動(dòng)狀況和費(fèi)用支出情況。同時(shí),業(yè)務(wù)部門要積極主動(dòng)的將各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門通過獲取到的信息數(shù)據(jù)來編制預(yù)算方案,以此才能確保預(yù)算方案編制的科學(xué)性。只有這兩個(gè)部門加強(qiáng)溝通,才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的深度融合。除此之外,兩個(gè)部門在制定目標(biāo)時(shí)也要保持一致,制定的目標(biāo)要與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致,在必要的情況下,可以適當(dāng)調(diào)整管理目標(biāo)。為了保證溝通的有效性,要借助先進(jìn)的信息軟件,以此來打破空間和時(shí)間上的溝通限制,對(duì)于一些比較重大的問題,一定要時(shí)刻保持有效的溝通,溝通的結(jié)果也要及時(shí)公布出來[7]。對(duì)于溝通中存在的問題要盡快解決,確保預(yù)算執(zhí)行的成果。針對(duì)預(yù)算管理的多數(shù)環(huán)節(jié)都可以調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員的共同參與,這種模式自然會(huì)協(xié)調(diào)各部門之間的利益,形成齊抓共管的合力。
從現(xiàn)有的情況來看,在預(yù)算編制中還存在以下幾個(gè)問題:1.預(yù)算編制方法不科學(xué)。在選擇預(yù)算編制方法時(shí)沒有考慮實(shí)際情況,與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相脫離,通常情況下都是選擇增量或者是增減的方式,并且在相對(duì)固定的預(yù)算模式中去設(shè)定業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種編制方法不僅耗費(fèi)的時(shí)間比較長(zhǎng),而且也很難保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性,一旦內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了變化,勢(shì)必會(huì)在預(yù)算編制中出現(xiàn)誤差,最終影響到全面預(yù)算管理實(shí)施的效果。2.費(fèi)用預(yù)算不清晰。通常情況下在費(fèi)用管理中采取的是增量預(yù)算方法,只是依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理,根本沒有考慮到企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展的情況?;蛘呤呛?jiǎn)單的復(fù)制企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù),信息的共享性不足,再加上在數(shù)據(jù)采集和整理的過程中出現(xiàn)了各種問題,不僅降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性,而且還會(huì)阻礙到預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程[8]。基于此,需要確保預(yù)算編制的合理性,依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的情況選擇合適的編制方法,并保證編制方案有一定的彈性,能夠依據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。增量預(yù)算編制操作起來比較簡(jiǎn)單,但是與其他預(yù)算編制方法相比精準(zhǔn)性不足,導(dǎo)致編制的結(jié)果與實(shí)際存在偏差,阻礙到財(cái)務(wù)預(yù)算管理價(jià)值的發(fā)揮,很難達(dá)到理想的管控效果。因此,要盡快優(yōu)化預(yù)算編制工作,在優(yōu)化過程中要做好以下幾方面的工作:第一,全員參與。預(yù)算編制不能只依靠財(cái)務(wù)部門,而是需要全體員工參與進(jìn)來。財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)要發(fā)揮出引導(dǎo)作用,其他各個(gè)部門、各個(gè)崗位要積極配合,盡快將預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和處理,并上交給預(yù)算管理委員會(huì)[9]。第二,各個(gè)部門需要選派人員參與到預(yù)算編制中,推動(dòng)預(yù)算編制的有效落實(shí)。全員參與預(yù)算編制的好處表現(xiàn)在能夠促使預(yù)算編制更加符合崗位的實(shí)際情況,確保預(yù)算編制的有效性,避免出現(xiàn)預(yù)算過低的情況。這就要求各個(gè)部門要實(shí)時(shí)溝通,積極配合,協(xié)調(diào)好內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展。
鑒于當(dāng)前各部門存在各自為政的情況,導(dǎo)致一些信息數(shù)據(jù)很難得到及時(shí)傳遞和共享,不能將數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值挖掘出來,最為關(guān)鍵的是會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間去收集數(shù)據(jù),很容易出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象,在一定程度上制約到了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。因此,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理很有必要。全面預(yù)算方案編制、審批完成后就需要下達(dá)執(zhí)行的命令,為了確保執(zhí)行的效果就需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算過程的控制,在執(zhí)行的過程中需要先建立一套內(nèi)部控制框架。在執(zhí)行時(shí)除了需要各個(gè)部門定期匯報(bào)以外,還需要加強(qiáng)監(jiān)督和管理,確保預(yù)算管理目標(biāo)能夠盡快實(shí)現(xiàn)。首先,企業(yè)要定期組織預(yù)算匯報(bào)的會(huì)議,各個(gè)部門匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行的具體情況,依據(jù)匯報(bào)的結(jié)果來探討出現(xiàn)的問題,并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中潛存的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)解決。在分析的過程中需要應(yīng)用到對(duì)比分析法、多維分析法、差異分析法等,具體使用何種分析方法應(yīng)該要依據(jù)實(shí)際情況來定。一定要記住預(yù)算分析是預(yù)算控制的前提,能夠?yàn)轭A(yù)算控制奠定基礎(chǔ)。其次,重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的成果。要采取必要的措施來進(jìn)一步提升預(yù)算管理的約束力,要將預(yù)算管理的實(shí)效性作為關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容,對(duì)現(xiàn)有各項(xiàng)資源有效的利用。需注意的是,在調(diào)配各項(xiàng)資源時(shí)要考慮到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),在此基礎(chǔ)上合理分配各項(xiàng)資源,逐漸提升資源的利用率,從根源上杜絕經(jīng)營(yíng)管理問題的出現(xiàn)。
部分企業(yè)由于自身發(fā)展的原因,導(dǎo)致業(yè)務(wù)前端與財(cái)務(wù)末端在信息系統(tǒng)規(guī)格上有所差異,沒有構(gòu)建出統(tǒng)一的信息化系統(tǒng),不僅出現(xiàn)信息管理分散的情況,而且管理缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。并且,大多數(shù)時(shí)候還是依照人工模式,缺乏現(xiàn)代化管理系統(tǒng),不僅降低了全面預(yù)算管理的效率,而且會(huì)影響到各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)管理,最終會(huì)對(duì)企業(yè)決策的制定產(chǎn)生不良影響?;诖耍M快構(gòu)建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展和業(yè)財(cái)融合的背景下,企業(yè)要想不被市場(chǎng)所淘汰,就要加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的投入力度,不斷完善內(nèi)部管理系統(tǒng)。構(gòu)建一體化信息化管理系統(tǒng),旨在于能夠盡快將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)推送到預(yù)算管理前端。在信息系統(tǒng)的作用下,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠按照預(yù)算管理要求和流程來執(zhí)行,以此才能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)階段進(jìn)行預(yù)算追蹤和管理,從而能夠獲得比較理想的預(yù)算效果??偠灾瑹o論是什么原因,企業(yè)在后續(xù)的管理中都應(yīng)該要加強(qiáng)思考,相關(guān)人員要多總結(jié)經(jīng)驗(yàn),多反思,及時(shí)改進(jìn)。為了提高預(yù)算管理的效果,需要借助信息化技術(shù),這就要求企業(yè)應(yīng)該要建立起完善的信息管理系統(tǒng),確保預(yù)算的合理性、有效性。最為重要的是,應(yīng)該要時(shí)刻關(guān)注預(yù)算規(guī)劃的落實(shí)情況,在必要的情況下要對(duì)預(yù)算編制方案進(jìn)行修正、完善[10]。
一旦內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控工作沒做到位,勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致各類風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā),讓企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展環(huán)境中,嚴(yán)重情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。目前,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上,而在一定程度上忽視了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理,再加上對(duì)相關(guān)政策和市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不精準(zhǔn),很容易增加成本的投入。因此,構(gòu)建有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系很重要,為了確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建的合理性,在構(gòu)建的過程中應(yīng)該要依托于業(yè)財(cái)融合,將全面預(yù)算管理執(zhí)行理論和方法融入其中,以便于能夠盡快識(shí)別出企業(yè)發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)估,在此基礎(chǔ)上制定有效的應(yīng)對(duì)方案。以此才能保證構(gòu)建的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系更加的合理、科學(xué)。同時(shí),要成立風(fēng)險(xiǎn)管控小組,小組的主要任務(wù)是全權(quán)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要選派合適的工作人員加入到風(fēng)險(xiǎn)管控小組中,逐漸強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。為了確保企業(yè)投資決策的合理性、有效性,在做決策之前要對(duì)往年的預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,依據(jù)全面財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制來做出正確的決斷。對(duì)于企業(yè)而言做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作很關(guān)鍵,能夠?qū)Ω黜?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估,依據(jù)評(píng)估的結(jié)果采取針對(duì)性的解決措施,以此來有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全。要強(qiáng)調(diào)的是,可以利用分層管理的模式來降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素,在企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)部門中都需要設(shè)置與預(yù)算管理相關(guān)的工作機(jī)制和展開業(yè)財(cái)融合的工作方案,并在該部門設(shè)置與其相關(guān)的責(zé)任人,確保全面預(yù)算執(zhí)行工作能夠高效有序地向前推進(jìn)。
綜上所述,為了滿足業(yè)財(cái)融合的要求,企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程中勢(shì)必要將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)充分的融合起來,以此才能為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供必要的條件??紤]到當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理落實(shí)的過程中還有不足之處,需要立足于業(yè)財(cái)融合的視角不斷調(diào)整和改進(jìn)全面預(yù)算管理落實(shí)的方法,從各個(gè)層面與角度去推動(dòng)全面預(yù)算管理的落實(shí),以此來實(shí)現(xiàn)合理分配資源和資金的目的,有效地節(jié)省成本,確保企業(yè)能夠獲得良好的收益?!?/p>