陳祥虎

(海通恒信國際融資租賃股份有限公司江蘇分公司，江蘇 南京 210005)

全面預算可以為企業(yè)的運行和發(fā)展提供重要支持，有助于企業(yè)規(guī)范生產經營活動，并合理科學地管理一些內部經濟行為，從而加大內部控制力度，達成提升企業(yè)經濟效益的目標。 所以，企業(yè)想要保持穩(wěn)定發(fā)展，就必須重視全面預算管理工作。 這有助于企業(yè)保持穩(wěn)定運行，并有效防范資金管理風險，為企業(yè)打造優(yōu)質的發(fā)展環(huán)境。

一、 全面預算管理在企業(yè)中面臨的問題

(一)預算管理的全員參與性不足

首先，企業(yè)管理者并未對全面預算引起重視。管理者沒有正確認識企業(yè)經營管理中全面預算起到的重要作用，也沒有為全面預算管理打造良好的組織架構，忽略了建設基礎內部環(huán)境，例如戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務計劃等，只是在整個預算工作中開展了形式化的管理工作，無法有效發(fā)揮預算管理的重要作用。其次，部分員工并未形成預算管理理念。 企業(yè)領導和各級員工大多缺乏預決算觀念，也沒有開源節(jié)流理念和成本效益觀。 主要體現如下:認為預算管理只是財務部門的工作，與自身無關，一些部門和崗位員工缺乏參與積極性。 財務部門在進行預算編制時，也并未結合業(yè)務發(fā)展所需的資金和財務資源，因此出現了與戰(zhàn)略規(guī)劃不符的預算編制結果，難以統(tǒng)一預算執(zhí)行工作，對預算管理效果造成了嚴重影響，也難以實現既定預算目標[1]。

(二)預算編制脫離既定目標

在開展全面預算管理的過程中，最重要的內容就是預算編制和預算目標。 其中，預算編制可以保障企業(yè)順利開展全面預算管理工作。 只有科學的、與企業(yè)實際生產經營情況相符的預算編制，才能夠保障各項數據在全面預算編制中的準確性，并為企業(yè)順利開展預算工作創(chuàng)造有利條件。 企業(yè)目前在實施全面預算管理時，并未嚴格管理預算編制，頻發(fā)不科學問題，大部分企業(yè)只是套用網上數據，并未結合市場環(huán)境和自身的生產經營需求。 在進行全面預算管理的過程中，大部分企業(yè)只對財務人員提出了參與要求，卻忽略了其他部門。 這種情況下，難以制定出與企業(yè)生產實際高度相符的預算編制。 在設定預算目標時，大部分企業(yè)經營管理者定位宣傳和推廣企業(yè)戰(zhàn)略目標，全面預算管理者也沒有明確認識企業(yè)戰(zhàn)略目標。 在此類情況下，難以保證科學編制全面預算管理，也沒有密切結合企業(yè)生產經營活動，只是制定了短期的全面預算目標，無法為企業(yè)提供達成戰(zhàn)略發(fā)展目標和提升核心競爭力的重要支持。 這也體現了全面預算管理無法為企業(yè)戰(zhàn)略提供發(fā)展引導，存在短期化問題，導致企業(yè)無法充分發(fā)揮全面預算管理的作用，也難以有效開展各項工作，必須引起重視。

(三)專業(yè)預算人才缺乏

企業(yè)實施全面預算管理最重要的保障就是人員配備，只有為全面預算管理打造一支高水平的人才隊伍，才能夠保證全面預算管理在企業(yè)內的科學推進[2]。 然而，在實際的全面預算管理工作中，企業(yè)嚴重缺乏專業(yè)人才，主要體現如下:為達成節(jié)約成本的目標，大多企業(yè)會讓財務人員負責全面預算管理，而該工作具有一定的綜合性，財務人員無法順利完成各項管理任務，就會影響全面預算管理在企業(yè)中的深入發(fā)展。 此外，企業(yè)并不重視全面預算管理，所以在建設專業(yè)預算人才隊伍時，也沒有引入現代化的管理考核模式與機制，且預算管理人員缺乏良好的薪資待遇，同時也沒有為他們提供系統(tǒng)培訓，導致預算管理人員缺乏明確的職業(yè)發(fā)展前景。 在這些因素的影響下，企業(yè)難以順利完成人才隊伍的建設工作。

(四)未有效考評預算完成結果

企業(yè)在預算考評工作中需要考評和評價主要預算指標在各預算執(zhí)行單元的完成情況，并綜合考評全面預算管理效果。 通俗地說，就是綜合檢查和評價預算目標在各預算執(zhí)行單元的實施進度和完成情況，是企業(yè)最重要的獎懲依據，便于管理者及時掌握企業(yè)和行業(yè)內外部環(huán)境及發(fā)展狀況。 一些企業(yè)在實際工作中并未結合各項目的具體情況，制定各預算單元的考核指標，僅采用計分的方式考評了預算指標和實際指標，以預算指標的增減為關注重點，并沒有準確界定定性和定量考核指標，難以實現對預算執(zhí)行情況的全面體現[3]。 無法凸顯預算單元考評和個人考評的不同點，導致考評失去了剛性約束和嚴肅性，從而形成了負面影響，導致企業(yè)無法有效實施績效考評工作，也無法發(fā)揮績效考評的激勵作用。

(五)全面預算缺乏完善的信息管理系統(tǒng)

自我國進入數據時代，企業(yè)想要保持自身的穩(wěn)定發(fā)展，就應當重視管理制度、流程和信息的制度化、流程化、信息化以及數據化特征，及時獲取內外部準確的數據信息，以更好地應對市場風險，并對市場變化做出快速準確的反應。 而我國大部分企業(yè)在分析糾正和編制預算時，依然會采用手工操作電子表格的方式，并未采用現代化的數據監(jiān)測分析和預算調整模式，無法為企業(yè)管理者提供有效的最新數據。 在預警、預測分析和動態(tài)反饋信息數據方面，也存在一定的滯后性。 在此類預算管理模式下，企業(yè)無法準確及時獲取戰(zhàn)略決策規(guī)劃所需的信息，導致企業(yè)無法充分發(fā)揮全面預算管理的作用。

二、 全面預算管理在企業(yè)中的有效實施策略

(一)培養(yǎng)全體員工的預算觀念

首先，企業(yè)決策者應當形成科學的預算管理觀念。 應當明確全面預算管理對企業(yè)及其日后發(fā)展的管理和促進作用，發(fā)揮自身的帶頭作用，主動執(zhí)行全面預算管理工作。 其次，企業(yè)可以在日常工作中加入與自身實際情況相符，且具有針對性的全面預算管理培訓活動，促進員工對該工作內容和具體要求的全面了解，并正確認識全面預算管理在企業(yè)未來發(fā)展和達成預期目標中起到的作用；糾正員工認為預算是為了績效考評員工工作的錯誤想法，避免他們將全面預算管理工作全部推脫給財務部門；調動內部所有員工的參與積極性，保證他們可以正確認識預算、預算執(zhí)行和預算執(zhí)行考評對企業(yè)發(fā)展的重要作用，并培養(yǎng)他們的成本效益理念。 最后，企業(yè)應當結合自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，為全面預算管理打造完善的組織結構，培養(yǎng)這方面的專業(yè)人才，并建立完善的工作機制和制度規(guī)范，保證企業(yè)可以順利開展全面預算管理。 此外還應當在全面預算管理中，成立決策部門和執(zhí)行部門等，為企業(yè)有效運行全面預算管理創(chuàng)造內部基礎環(huán)境[4]。

(二)改善預算編制體系

首先，單位全面預算管理應打造完善的組織結構。 企業(yè)可以成立一個預算管理委員會，并賦予其最高決策權。 由其負責預算編制、預算調整和預算考核的決策和審批工作等，并由預算管理委員會領導預算管理辦公室開展日常預算工作，負責匯總和上報各部門預算，并向各部門下達預算管理委員會提出的要求。 預算管理辦公室主要由財務部門和人事部門組成，通過這兩個部門的相互協(xié)調，可以保證評價要求在預算績效評價工作中的順利落實。 同時還應當監(jiān)督預算管理工作的執(zhí)行情況。 企業(yè)各部門在執(zhí)行預算工作時，應當嚴格遵守相關預算要求，順利完成并主動配合預算任務及預算管理辦公室，不斷優(yōu)化自身的管理機制。

其次，應當明確預算編制內容。 第一，銷售預算。 企業(yè)最基礎的預算管理工作就是銷售預算，主要的預算內容為銷售收入、應收賬款和銷售成本等。企業(yè)在近幾年面臨嚴峻的市場競爭，要保持自身的穩(wěn)定發(fā)展，就應當進一步管控銷售預算工作。 銷售預算與企業(yè)生產和采購等工作密切相關，所以，全面預算應當以銷售預算為起點和基礎。 企業(yè)應當制定與市場實際情況相符的銷售預算，并對其進行逐層分解。 第二，生產預算。 生產預算指的是預算企業(yè)生產經營活動所需的成本，主要由固定成本和變動成本組成。 企業(yè)在生產預算中應當考慮銷售部門和財務部門反饋的意見，并根據銷量確定生產產量，從而合理地進行生產預算。 第三，采購預算。 在采購預算工作中，相關人員需要預算企業(yè)所需采購的生產經營材料。 采購預算關系著企業(yè)生產預算，所以，企業(yè)應當明確實際經營活動所需采購的材料，避免出現浪費材料或堆積材料等現象。 第四，企業(yè)在編制預算時可以引入彈性預算法，結合預算管理的具體要求，對收入和成本等指標進行匯總，從而統(tǒng)一預算和實際工作[5]。

再次，采用完善的方法編制全面預算。 許多企業(yè)在以往的預算編制方法下，無法合理延續(xù)費用，所以，企業(yè)可以引入零基預算法，根據市場和企業(yè)自身的變化情況及實際情況，改變傳統(tǒng)的預算基礎，保證企業(yè)可以開展與自身發(fā)展更契合的預算工作，從而提升預算的合理性，實現有效管控各類成本的目標。

最后，企業(yè)應當優(yōu)化編制程序。 企業(yè)在進行預算編制時，需要配置和整合各類資源，這也凸顯了該工作十分復雜。 企業(yè)在編制預算期間，應當全面遵守自上而下和自下而上的原則，引導基層人員積極參與預算編制工作，在掌握基層人員和企業(yè)管理者的意見及想法后，對其進行有效整合，從而提升基層人員的參與熱情和參與積極性。 所以，采用上下結合的方式編制預算，可以顯著優(yōu)化預算編制質量，向企業(yè)領導反饋各基層部門初步完成的預算編制稿，由其負責審批工作。 在進行審批的過程中，領導層應當密切結合企業(yè)及企業(yè)發(fā)展的實際情況和具體規(guī)劃，制定相應的預算調整要求。 由基層部門負責調整預算，對預算進行反復調整和協(xié)調，完成最終預算方案的確定。 采用此類上下結合的形式，除了可以高效完成預算編制外，還可以開展更公平的預算工作。

(三)構建完善的考核和考評體系

1. 制定明確的考核指標

企業(yè)應結合不同利潤中心的工作內容和特征，以及各成本中心的工作流程和規(guī)范，確定兩者的主要職責。 想要達成某項重要經營指標，離不開相關部門的協(xié)同配合，企業(yè)在制定年終績效考核方案時，應當將量化的重要指標合理分配給各成本中心，保證他們具有明確的績效考核標準。 企業(yè)通過設置和執(zhí)行年終績效考核方案，可以明確管理者的經營管理水平是否達標，職業(yè)操守是否符合公平公正的標準。

2. 結合企業(yè)的長短期目標制定年終績效考核指標

企業(yè)不僅應當重視長期目標，還應當重視短期目標，從而提升資金鏈和資金的短期利用效率。 企業(yè)在制定年度全面預算方案的過程中，應當綜合考慮自身的長短期戰(zhàn)略規(guī)劃及經營目標，在制定相關考核指標的過程中，也應當綜合考慮長短期目標。企業(yè)不僅應當采用全面的年終績效考核指標，還應當引入動態(tài)和靜態(tài)的財務經濟指標和自身的成長性指標等。 例如所投入的某項研發(fā)費用，即使當年利潤受到了損失，也應當將其作為企業(yè)投資項目，可以單獨對此類成本進行考評和考核，并在年度考核和考評中加入可以促進企業(yè)長久發(fā)展的各類成本費用投入，并將其作為加分項[6]。

(四)完善信息化系統(tǒng)

企業(yè)在進入大數據時代后，應當在全面預算中發(fā)揮信息系統(tǒng)的數據處理功能，企業(yè)應當根據自身和市場的實際情況和發(fā)展要求，分析當前的各類信息平臺，采用現代化的信息云平臺，打造與自身發(fā)展情況相符的綜合信息平臺[7]。 在建設信息系統(tǒng)的過程中，引入自動化工具，避免后期頻繁加工數據，并且應當有效銜接信息，數據的收集傳遞和生成等環(huán)節(jié)，避免不同數據口徑導致的重復性工作。 也可以將對比分析模塊設置到信息系統(tǒng)中，使其可以自動生成預算執(zhí)行分析結果，從而保證企業(yè)可以及時準確地了解預算執(zhí)行情況，從而充分發(fā)揮全面預算管理的重要作用。

(五)加大管理力度，重視培養(yǎng)人才

企業(yè)想要推進預算管理工作，還應當建設預算人才隊伍，重視引進、培養(yǎng)和管理全面預算管理人才。 首先，應當提升現有預算人才的能力。 為他們提供業(yè)務培訓，結合自身實際的生產經營情況，定期邀請專家為他們提供業(yè)務培訓，并講解全面預算管理要點。 同時，還應當培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，打造綜合素養(yǎng)水平較高的全面預算人才隊伍。 其次，應當對人才實施引進和獎懲機制。 企業(yè)可以聯(lián)合高校，定期引進特定數量的預算人才，為企業(yè)提升預算管理質量創(chuàng)造有利條件。 在考核人才的過程中，企業(yè)應當有效實施獎懲機制，將全面預算管理工作者的考核成績與其績效掛鉤，對工作表現突出的工作人員予以相關的物質或精神獎勵，從而全面提升工作人員對全面預算管理工作的參與熱情。

三、 結束語

綜上所述，企業(yè)目前在實施全面預算管理工作時面臨著預算管理的全員參與性不足、預算編制脫離既定目標、專業(yè)預算人才缺乏，未有效考評預算完成結果、全面預算缺乏完善的信息管理系統(tǒng)等問題。想要有效解決此類問題，企業(yè)應當重視培養(yǎng)全體員工的預算觀念，改善預算編制體系，構建完善的考核和考評體系，完善信息化系統(tǒng)的建設等，從而保障全面預算管理在企業(yè)內的順利實施，促進企業(yè)達成長久發(fā)展的目標。