李 瑩

(忻州師范學院計財部，山西 忻州 034000)

一、 引言

2012~2016 年，財政部和教育部相繼下發(fā)一系列有關內(nèi)部控制制度的規(guī)定[1]，對行政事業(yè)單位尤其是高校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制制度做出了具體規(guī)定。 其中，?教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)?明確提出，高校應通過規(guī)范管理、有效控制、追責問效、防范風險，支持學校的可持續(xù)發(fā)展。

當前，國內(nèi)部分學者也對高校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制進行了相關研究:詹必杰等指出，高校應建立學校層面和業(yè)務層面的數(shù)據(jù)平臺，嵌入風險預警機制，全面對高校財務內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，增強高校風險防范能力[2]；王恒斌和王尊陽針對智慧財務背景下高校內(nèi)部控制存在的問題，提出應優(yōu)化傳統(tǒng)內(nèi)部控制平臺，為高校智慧財務平臺的順利運行提供風險防控保障[3]；張震提出，完善高校財務監(jiān)督機制，提升審計、監(jiān)察部門履職能力，通過建立事前到事后的整體監(jiān)督機制，使學校內(nèi)部的監(jiān)督能力得到有效提升[4]。

本文將針對高校經(jīng)濟活動加強內(nèi)部控制的必要性和存在的問題，并通過X 高校在搭建智慧校園網(wǎng)絡平臺后內(nèi)部控制改進實例，研究智慧校園背景下高校加強財務內(nèi)部控制的途徑。

二、 高校加強財務內(nèi)部控制的必要性

(一)政府投入不斷加大，資金來源日益多樣化

近年來，高等教育事業(yè)發(fā)展迅速。 根據(jù)教育部、國家統(tǒng)計局、財政部發(fā)布的2020 年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況統(tǒng)計公告，2020 年全國教育經(jīng)費總投入超過5.3 萬億元，比2019 年增長5.69%，占2020 年國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的5.22%，中央和地方財政對高校的支持力度不斷加大。 同時，高校自身的經(jīng)濟活動也日益復雜，除財政撥款和學費收入外，科研收入、社會服務收入、捐贈收入等資金占學校收入的比例越來越高，因此政府勢必要求高校對經(jīng)濟活動要加強內(nèi)部控制，規(guī)范管理，防范經(jīng)濟風險，提高資源配置和使用效益。

(二)傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度已不能滿足現(xiàn)代高校管理要求

教育部?教育信息化2.0 行動計劃?中指出，要“全面提升教育管理信息化支撐教育業(yè)務管理、政務服務、教學管理等工作的能力。 充分利用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術，構(gòu)建全方位、全過程、全天候的支撐體系，助力教育教學、管理和服務的改革發(fā)展”。 因此，高校應抓住機遇，逐步構(gòu)建涵蓋教學、科研、資產(chǎn)、財務、后勤、基建等系統(tǒng)的網(wǎng)絡體系，搭建智慧校園統(tǒng)一管理平臺，加強財務內(nèi)部控制，保證高校經(jīng)濟活動合法合規(guī)，助力高校高質(zhì)量發(fā)展。

三、 智慧校園背景下高校財務內(nèi)部控制存在的問題

(一)高校管理層對內(nèi)部控制不夠重視

大多數(shù)高校屬于公辦學校，財政撥款占資金投入的很大比重，加之高校業(yè)務復雜，管理自由化程度較高，因此學校管理層對內(nèi)部控制普遍不夠重視，認為學校管理的重點在教學和科研，內(nèi)部控制只是財務部門的工作，或者由分管財務的校領導決定即可。 但隨著大數(shù)據(jù)、云計算、智能化、物聯(lián)網(wǎng)等技術的高速發(fā)展，高校建立智慧校園迫在眉睫，而智慧校園應涵蓋學校管理的各個方面，這些都和學校的經(jīng)濟活動有關，必須有統(tǒng)一的平臺進行協(xié)調(diào)和制約，因此，應從學校管理層面完善內(nèi)控制度建設，加強內(nèi)部控制。

(二)高校財務信息整合能力欠缺

由于高校內(nèi)部管理水平不一，各管理部門都陸續(xù)上線了各自的信息系統(tǒng)以滿足業(yè)務需求。 但從學校管理和財務內(nèi)部控制的角度來看，各系統(tǒng)由不同的軟件公司開發(fā)，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)格式不同，關鍵字段不同，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，“信息孤島”現(xiàn)象嚴重，使得高校數(shù)據(jù)更新不及時，數(shù)據(jù)掌握不準確，管理效率低下，并且各管理部門數(shù)據(jù)透明度不高，容易滋生腐敗。 隨著高校規(guī)模的逐步擴大，特別是辦學層次的不斷提升和經(jīng)濟業(yè)務的不斷深化，高校內(nèi)部控制的信息需求也更加多樣化和復雜化。 因此現(xiàn)有管理部門內(nèi)部的業(yè)務管理系統(tǒng)無法體現(xiàn)學校內(nèi)部控制思想，存在內(nèi)控風險。

(三)傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度不落地，形同虛設

目前很多高校建立的內(nèi)部控制制度，大多是財政部要求從2016 年起全國行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度并報送內(nèi)部控制報告時制定的。 高校普遍存在內(nèi)控制度制定易、執(zhí)行難的現(xiàn)象，沒有完全遵循財政部要求的全面性、制衡性、適應性原則，傳統(tǒng)內(nèi)控制度沒有貫穿高校經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、評價、監(jiān)督的全過程，只是對財務審批、會計核算等崗位的內(nèi)部控制進行了設置；沒有根據(jù)國家有關法律法規(guī)和高校實際管理情況，并隨著外部環(huán)境變化和管理要求提高，不斷地對本校內(nèi)控制度進行修訂和完善。 因此，這些制度并沒有起到防范高校經(jīng)濟風險、保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)的作用，形同虛設。

(四)評價及監(jiān)督功能不能充分發(fā)揮

高校應認真梳理內(nèi)部控制的風險點，內(nèi)部審計部門應對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的有效性進行評價。但目前很多高校無法對經(jīng)濟活動實行全過程控制，缺乏預警機制，不能在“事前”和“事中”對潛在的經(jīng)濟風險進行提示和規(guī)避，通常只能在經(jīng)濟活動已完成并形成會計檔案后才去發(fā)現(xiàn)問題，無法動態(tài)掌握項目預算及預算執(zhí)行情況，導致高校內(nèi)部控制制度無法提前規(guī)避風險。

此外，高校內(nèi)部控制監(jiān)督機制沒有充分發(fā)揮監(jiān)督功能[5]，對專項資金預算執(zhí)行進度緩慢、項目完成時績效評價得分較低或在預算執(zhí)行過程中造成資金浪費的行為追責的很少，沒有起到監(jiān)督和警示的作用。

四、 智慧校園背景下高校加強內(nèi)部控制的途徑

(一)完善頂層設計，建立內(nèi)部控制智慧網(wǎng)絡體系

高校黨政領導及各部門領導應高度重視內(nèi)部控制建設，分別從學校層面和業(yè)務層面完善內(nèi)部控制平臺，建立并不斷完善內(nèi)部控制智慧網(wǎng)絡體系，切實提高高校治理體系的現(xiàn)代化水平。

從學校層面來說，高校應當確定內(nèi)部控制的牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；明確并逐步健全預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制關鍵崗位責任制；充分運用智慧校園平臺加強內(nèi)部控制[6]。

從業(yè)務層面來說，高校應圍繞重點業(yè)務對各業(yè)務信息系統(tǒng)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入各業(yè)務信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

(二)全面梳理內(nèi)控風險點，建立風險數(shù)據(jù)庫

為最大限度對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，高校應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，全面梳理本校經(jīng)濟活動，尤其是重點業(yè)務的業(yè)務流程，對其存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估，找出容易發(fā)生舞弊的風險點，建立動態(tài)風險數(shù)據(jù)庫。 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。 如學校發(fā)生合并、分立等重大變化或向銀行貸款、購買債券等重大負債等經(jīng)濟活動或管理要求發(fā)生重大變化的，應及時對這些重大事項的風險進行評估，及時調(diào)整風險數(shù)據(jù)庫，保證數(shù)據(jù)庫真實、完整地體現(xiàn)本校各類經(jīng)濟風險情況。

(三)將內(nèi)控風險點嵌入統(tǒng)一的智慧網(wǎng)絡平臺

目前高校各關鍵業(yè)務普遍都有各自的業(yè)務系統(tǒng)，但“信息孤島”現(xiàn)象使得數(shù)據(jù)之間不互通。 因此，高校應將財務、人事、教務、學工、科研、合同、基建等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加以整合，實現(xiàn)全?！耙徊块T一編號、一學生一學號、一教工一工號、一項目一編號、一合同一編號”的一盤棋思想，打通各系統(tǒng)間的信息壁壘。 同時，應將在業(yè)務層面尋找的風險點嵌入各業(yè)務系統(tǒng)。 例如，要針對財務審批系統(tǒng)和財務報賬系統(tǒng)中的風險點設置風險控制環(huán)節(jié)，就要將審批權(quán)限、審批內(nèi)容、審批人、項目名稱、項目金額、經(jīng)濟分類科目等嵌入其中，通過系統(tǒng)降低人為風險，實現(xiàn)財務業(yè)務標準化、系統(tǒng)化、流程化，實現(xiàn)系統(tǒng)實時精準控制。

另外，學校信息網(wǎng)絡部門應建立統(tǒng)一的智慧網(wǎng)絡平臺，將經(jīng)過數(shù)據(jù)整合的業(yè)務系統(tǒng)的接口打通，全部接入智慧網(wǎng)絡平臺中，并根據(jù)各業(yè)務需求對全校各部門設置權(quán)限。 如果說各業(yè)務層面的風險點已嵌入部門內(nèi)業(yè)務系統(tǒng)，那么學校層面的統(tǒng)一智慧網(wǎng)絡平臺就應對部門間可能存在的風險點做好防控。 由此，部門高校經(jīng)濟活動由“人治”向“法治”轉(zhuǎn)變，達到風險控制的效果。

(四)健全風險評價和監(jiān)督機制，實現(xiàn)全流程內(nèi)部控制

第一，強化高校審計和紀檢的監(jiān)督職能，在項目論證、招標、中標、執(zhí)行、評價等工作中實現(xiàn)全過程監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的潛在風險要及時提示并阻止風險發(fā)生。第二，可在部門和負責人年度考核時，加入本部門經(jīng)濟活動執(zhí)行績效評價，對專項資金執(zhí)行進度緩慢影響學校整體財政預算執(zhí)行進度、項目安排出現(xiàn)重大失誤造成資金浪費的單位負責人在年度考核結(jié)果中予以體現(xiàn)，情節(jié)嚴重的要嚴肅追責[7]。 第三，充分利用學校網(wǎng)站、微信公眾號、大屏幕等網(wǎng)絡資源，定期對學校招標和中標情況、收費標準、招生計劃、預決算信息等進行信息公開，接受社會監(jiān)督。

五、 智慧校園在X 高校內(nèi)部控制中的應用

X 高校是一所省屬高等師范院校，整體情況在省內(nèi)排名居于中等位置。 近年來，該校非常重視智慧校園內(nèi)部控制建設，抓住學校遷入新校區(qū)的契機，采用銀校合作的方式引入資金搭建了智慧校園平臺，并將校內(nèi)各業(yè)務系統(tǒng)接入智慧校園平臺。

本文以學生收費業(yè)務和合同管理業(yè)務為例對X高校智慧校園內(nèi)部控制應用做一探討。

(一)學生收費業(yè)務

財務部門需要為學生設置應收學費和住宿費時，通過學校智慧網(wǎng)絡平臺從教務部門的學籍管理系統(tǒng)中獲取學生的學籍信息，從學工部門的學生宿舍管理系統(tǒng)中獲取學生的住宿情況，從而設置學生的學費和住宿費。 當學生休復轉(zhuǎn)退學或住宿情況發(fā)生變化時，具有此項業(yè)務職能的學籍系統(tǒng)和宿舍管理系統(tǒng)也會將信息同步推送到學校智慧網(wǎng)絡平臺，財務部門接收數(shù)據(jù)后，即可在收費管理系統(tǒng)根據(jù)變動情況及時做出修改。 X 高校做到了業(yè)務歸口管理:學籍信息以教務部為準；學生住宿情況以學工部為準；交費信息以財務部為準。 以上數(shù)據(jù)既相互獨立又互相聯(lián)動，可避免此項業(yè)務中學生人數(shù)不統(tǒng)一、應收標準和實際專業(yè)或住宿情況不符等風險。 學生畢業(yè)時，不用再像以前那樣需要持離校手續(xù)單去每個部門蓋章確認，只需要教務部門在智慧校園網(wǎng)絡平臺上查詢，找出有疑問的學生針對性地解決問題即可。 這樣既提高了工作效率，又避免了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，體現(xiàn)了X 高校治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平。

(二)合同管理業(yè)務

近年來，X 高校參與當?shù)乜蒲?、教學、社會服務等各項活動越來越多，因此，為了維護學校的合法權(quán)益，X 高校出臺了?X 高校合同管理暫行辦法?，專門對合同管理做出了相關規(guī)定。 對重大合同或法律關系復雜的合同還要經(jīng)法律、財務、技術人員組成的合同審查小組進行審查；合同蓋章簽訂前要求歸口管理部門、分管校領導和法律部門進行審批，最后由院長簽字確認。

合同簽訂后要進行編號，將合同預算信息、對方信息、付款信息、每次收付款時間、質(zhì)保金等信息錄入合同信息管理系統(tǒng)，實行“一合同一編號”，加強對合同履行情況的監(jiān)控。 合同終結(jié)時歸口管理部門及時辦理銷號和歸檔手續(xù)，保證全過程可追溯，實現(xiàn)全面、動態(tài)的跟蹤管理，提高了工作效率，降低了合同管理的風險，提升了內(nèi)部控制的能力。

六、 結(jié)語

高校財務內(nèi)部控制是一個圍繞高校財務資金的投入、運行、評價、監(jiān)督全過程的整體工程，是高校教育現(xiàn)代化進程中的核心管理工作，也是推動高校教育體制改革的重中之重，因此，智慧校園網(wǎng)絡平臺是高校加強財務內(nèi)部控制應著力打造的管理平臺。 高校要想繼續(xù)發(fā)展壯大，進入國內(nèi)乃至世界更高的層次，就必須在信息和效率上多下功夫，而智慧校園網(wǎng)絡平臺在這方面大有可為，因此高校管理層應充分意識到搭建智慧網(wǎng)絡平臺的重要性。 校內(nèi)各歸口管理部門的經(jīng)濟業(yè)務通過此網(wǎng)絡平臺流轉(zhuǎn)，不僅可以盡可能規(guī)避經(jīng)濟風險，還可以實現(xiàn)全流程內(nèi)部控制。此外，高校應健全高校內(nèi)部評價和監(jiān)督體制，不斷提高管理水平，推動高等教育事業(yè)行穩(wěn)致遠。