曹玲 易金翠

【摘 要】 文章圍繞深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》文件精神，以地方國資監(jiān)管機構(gòu)財會監(jiān)督業(yè)務(wù)及信息化現(xiàn)狀為研究基礎(chǔ)，依據(jù)國資國企改革要求，分析國有企業(yè)財會監(jiān)督面臨的問題和挑戰(zhàn)，以“形成內(nèi)外銜接、上下貫通的國有資產(chǎn)監(jiān)督格局”為指引，從數(shù)據(jù)信息采集、重點業(yè)務(wù)突破、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用、風險防范等方面，探索以信息化建設(shè)賦能提效財會監(jiān)督工作，提出創(chuàng)新財會監(jiān)督信息化的思路、主要內(nèi)容，并分三個階段實施財會監(jiān)督信息化項目，最后強調(diào)項目實施的具體保障措施，為地方國資監(jiān)管機構(gòu)創(chuàng)新開展財會監(jiān)督信息化工作提供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】 地方國資監(jiān)管； 財會監(jiān)督； 信息化； 監(jiān)督數(shù)據(jù)

【中圖分類號】 F234.3? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）17-0149-07

一、引言

黨的二十大報告從戰(zhàn)略和全局的高度，明確了必須完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，堅持守正創(chuàng)新，堅持問題導向，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動高質(zhì)量發(fā)展，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），提出財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規(guī)范財經(jīng)秩序、促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在監(jiān)督體系尚待完善、工作機制有待理順、監(jiān)督能力有待提升、財會監(jiān)督信息化有待加快建設(shè)等問題。為深入貫徹落實黨的二十大精神和《意見》要求，貫徹新發(fā)展理念，地方國資監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管職能由管企業(yè)向管資本為主進行轉(zhuǎn)變，國資監(jiān)管機構(gòu)對國有企業(yè)不斷加大簡政放權(quán)力度，擴大授權(quán)經(jīng)營范圍。然而，國資監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的財會監(jiān)督缺乏有力抓手，外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的銜接較為薄弱。國資監(jiān)管職能轉(zhuǎn)變?nèi)绾巍靶械梅€(wěn)”、國企授權(quán)經(jīng)營如何“接得住”，是橫亙在地方國資監(jiān)管機構(gòu)和國企管理者面前的重大問題和挑戰(zhàn)。在財會監(jiān)督領(lǐng)域，國資監(jiān)管機構(gòu)亟須通過加強財會信息化建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)管控能力，逐漸與企業(yè)建立起“內(nèi)外銜接、上下貫通的國有資產(chǎn)監(jiān)督格局”，構(gòu)建事前、事中、事后監(jiān)督鏈條，保障財會監(jiān)督制度有效落實，規(guī)范重大財務(wù)事項決策，提升國有企業(yè)財會監(jiān)督效能，防范企業(yè)財務(wù)風險。

二、相關(guān)文獻綜述

廖紅偉等[1]指出黨的十八屆三中全會后，逐步由管資產(chǎn)向管資本為主轉(zhuǎn)變，形成“國資監(jiān)管機構(gòu)→國有資本投資、運營公司→國有企業(yè)”的新型國有資產(chǎn)監(jiān)管體制框架，在新型監(jiān)管體制下，宏觀層面實行國有企業(yè)分類監(jiān)管、中觀層面探索國有資本投資運營公司的組建與運行、微觀層面完善現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結(jié)構(gòu)，但是目前我國國有資本投資、運營公司還處于建設(shè)探索階段，尚無成熟的經(jīng)驗可以被廣泛推廣。遠邵華[2]認為在現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結(jié)構(gòu)方面，重點是推進董事會建設(shè)，建立健全權(quán)責對等、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的決策執(zhí)行監(jiān)督機制，規(guī)范董事長、總經(jīng)理行權(quán)行為，充分發(fā)揮董事會的決策作用、監(jiān)事會的監(jiān)督作用、經(jīng)理層的經(jīng)營管理作用、黨組織的政治核心作用，推進公司制股份制改革，推行職業(yè)經(jīng)理人制度，建立符合社會主義市場經(jīng)濟特點的企業(yè)薪酬分配制度。曹煦[3]指出開展總會計師由履行出資人職責機構(gòu)委派的試點，其中2018年國務(wù)院機構(gòu)改革方案中，不再設(shè)立國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會，相關(guān)職責劃入審計署，履職近20年后，國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會完成了它的歷史使命。此外，國資監(jiān)管方式和手段也在不斷創(chuàng)新，通過事前規(guī)范制度、事中加強監(jiān)控、事后強化問責，更多運用市場化、法治化、信息化的監(jiān)管方式，切實提高監(jiān)管的科學性和有效性。周婷婷等[4]認為2017年COSO發(fā)布了更新版ERM框架——《企業(yè)風險管理—與戰(zhàn)略和績效的整合》（ERM2017），最終將企業(yè)的風險管理定義為五個要素，一是公司治理和文化，二是企業(yè)戰(zhàn)略和目標的確立，三是企業(yè)績效，四是審查與糾正，五是信息、溝通與報告。新版框架聚焦風險管理工作與戰(zhàn)略和績效的融合，以期切實有效地提升企業(yè)價值。張慶龍等[5]認為在智能時代已經(jīng)明確到來的時候，財務(wù)也被潛移默化地改變著，智能時代的數(shù)據(jù)將實現(xiàn)高度的集中和透明，財務(wù)管控勢必將從局部走向全面，企業(yè)要以價值創(chuàng)造為財務(wù)轉(zhuǎn)型的導向，推動業(yè)財融合服務(wù)、構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)、提供戰(zhàn)略決策服務(wù)、提升資本運作水平，致力于對價值進行創(chuàng)造的具有較強綜合性的管理模式。

三、地方國有企業(yè)財會監(jiān)督的現(xiàn)狀

一方面，當前地方國資監(jiān)管機構(gòu)以及國有企業(yè)的財會監(jiān)督信息化建設(shè)仍然存在一定的局限性；另一方面，隨著國資國企改革的不斷深入，監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，對國有企業(yè)財會監(jiān)督提出了更高的要求。根據(jù)政策環(huán)境、調(diào)研的某省國有企業(yè)監(jiān)督現(xiàn)狀，通過建立財會監(jiān)督高效能模型，從財會監(jiān)督組織機制、監(jiān)督制度及流程、監(jiān)督數(shù)據(jù)及信息基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用、監(jiān)督重點業(yè)務(wù)五個方面，對某省國有企業(yè)財會監(jiān)督的問題和難點展開分析和評估。

某省國有企業(yè)財會監(jiān)督現(xiàn)狀效能綜合評估結(jié)果如表1所示。

從評估結(jié)果來看，財會監(jiān)督的四項工作五個方面，低效能、中效能各占50%，中高效能、高效能為0%，說明該省國有企業(yè)基本處于尚未建立長期、有效，或只建立了基本滿足監(jiān)督業(yè)務(wù)需要的信息化系統(tǒng)階段，與建立適應(yīng)當前國資國企改革發(fā)展需要，實現(xiàn)業(yè)務(wù)上下貫通的財會監(jiān)督水平還有較大的提升空間，信息化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的支撐作用尚未得以高度應(yīng)用。

由于地方國資監(jiān)管機構(gòu)對國有企業(yè)的財會監(jiān)督缺乏有力抓手，外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的銜接較為薄弱，“內(nèi)外銜接、上下貫通的國有資產(chǎn)監(jiān)督格局”尚未形成，不利于財會監(jiān)督制度的有效落實，不利于應(yīng)用更高密度更細化的外部監(jiān)督手段，不利于跟蹤企業(yè)重大財務(wù)事項的決策和實施，造成事前事中防范能力不足。

四、地方國有企業(yè)財會監(jiān)督主要問題

從各地方國資監(jiān)管機構(gòu)的職責來看，財會監(jiān)督業(yè)務(wù)大同小異，對于采集量大、格式規(guī)范的業(yè)務(wù)，如財務(wù)快報、財務(wù)預決算、績效評價、國有資產(chǎn)統(tǒng)計等等，地方國資監(jiān)管機構(gòu)基本實現(xiàn)以信息系統(tǒng)進行統(tǒng)一采集、匯總和管理，部分國資監(jiān)管機構(gòu)建立了統(tǒng)一的監(jiān)督平臺，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的在線采集、管理和分析應(yīng)用。國資監(jiān)督信息系統(tǒng)在一定程度上滿足了國資監(jiān)管機構(gòu)了解掌握企業(yè)的財務(wù)成果及動向的需要，提升了財會監(jiān)督效率，但這尚不足以應(yīng)對當前改革形勢對國有企業(yè)財會監(jiān)督提出的挑戰(zhàn)，主要反映在以下方面：

（一）企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息方面

按月按年報送的報告級財務(wù)數(shù)據(jù)，周期間隔長，數(shù)據(jù)顆粒度粗，無法對企業(yè)的經(jīng)營活動形成有效的動態(tài)監(jiān)管；主要依賴人工報送的財務(wù)信息難免出現(xiàn)準確性方面的問題，報送效率不高；企業(yè)財務(wù)信息以成果性數(shù)據(jù)為主，側(cè)重事后監(jiān)督，過程性的信息較為缺乏，難以開展事前或事中監(jiān)督。地方國資監(jiān)管機構(gòu)在企業(yè)經(jīng)營成果、“三重一大”事項中未能實現(xiàn)信息對稱，難以充分履行出資人職責、實現(xiàn)高效能監(jiān)管。

（二）數(shù)據(jù)分析與利用方面

目前地方國有企業(yè)財會監(jiān)督數(shù)據(jù)分析主要依靠電子表格完成，需要耗費大量人力在圖表制作、數(shù)據(jù)計算、匯總等基礎(chǔ)操作上，主要是因為缺乏數(shù)據(jù)分析體系以及數(shù)據(jù)分析工具，從而未能充分分析數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)涵及其關(guān)聯(lián)，造成地方國資監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)數(shù)據(jù)整合與挖掘不夠充分，未發(fā)揮數(shù)據(jù)聚合效用，對財務(wù)風險防范與輔助決策的支撐力度不足。對企業(yè)所處的外部經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)信用評級、重大輿情等信息采集不足，未能對企業(yè)運營動態(tài)進行實時監(jiān)控，尚未建立全方位的財務(wù)風險預警體系。

（三）內(nèi)外監(jiān)督合力方面

企業(yè)內(nèi)控水平還有較大的提升空間，信息化對企業(yè)內(nèi)部管控尚未實現(xiàn)普遍性的支撐。財會監(jiān)督尚未通過適當?shù)慕M織及流程方式與企業(yè)財會管控銜接，不利于更高密度更細化的外部監(jiān)督手段的推廣與應(yīng)用，造成事前、事中防范能力不足。

五、創(chuàng)新國有企業(yè)財會監(jiān)督信息化的思路

國企財會監(jiān)督信息化建設(shè)包括兩方面：一方面是地方國資監(jiān)管機構(gòu)搭建更加完善的財會監(jiān)督體系，另一方面也需要國有企業(yè)進行相應(yīng)的財會信息化建設(shè)作為支撐。

基于以上現(xiàn)狀和問題，國有企業(yè)財會監(jiān)督應(yīng)從以下四個方面入手，以更好地發(fā)揮信息化的獨特優(yōu)勢，強化財會監(jiān)督效能、創(chuàng)新財會監(jiān)督手段。

第一，依托信息化監(jiān)督平臺，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，從事后監(jiān)督向事前事中推進，逐步完善國資監(jiān)督數(shù)據(jù)采集的廣度和深度，針對不同需求、不同來源的數(shù)據(jù)建立高效實用的數(shù)據(jù)采集信息化渠道，夯實全方位、動態(tài)、實時的財會監(jiān)督數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

第二，建立財會數(shù)據(jù)分析體系，用好用活財會數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財會數(shù)據(jù)分析的自動化，為國資監(jiān)管機構(gòu)、企業(yè)提供決策依據(jù)與風險防范基礎(chǔ)，實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+財會監(jiān)督”，支持未來向“智慧監(jiān)督”邁進。

第三，以信息化手段推進監(jiān)督業(yè)務(wù)創(chuàng)新，從事前事中監(jiān)督、風險管控入手，朝規(guī)范資本運作、維護資本安全的監(jiān)管目標精準發(fā)力。建立企業(yè)重大財務(wù)事項決策、大額資金運作監(jiān)管流程，通過事前告知、事中披露等手段實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)重大事項信息的傳遞。國有企業(yè)在不斷提高大額資金在線監(jiān)管效能的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極開展司庫管理體系建設(shè)，促進業(yè)財融合、產(chǎn)融結(jié)合、統(tǒng)一資金調(diào)度，實現(xiàn)對國有企業(yè)資金的集約管理和動態(tài)監(jiān)控，防范資金風險，助力國有企業(yè)財會管理的信息化、數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型升級。

第四，加強地方國有企業(yè)自身財會信息化建設(shè)，提高企業(yè)財會管控能力，奠定與國資監(jiān)督要求相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部信息化基礎(chǔ)。

六、創(chuàng)新財會監(jiān)督信息化的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)外匯聚上下對接，夯實監(jiān)督數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

強化財務(wù)敏感指標的高頻度明細化自動采集。如采用與企業(yè)系統(tǒng)對接的方式按日采集貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目的明細數(shù)據(jù)。

拓展外部數(shù)據(jù)采集渠道，通過購買、網(wǎng)絡(luò)采集等方式采集宏觀經(jīng)濟走勢、市場監(jiān)管/稅務(wù)信息、行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)重大輿情、上市公司資訊等。

建立財會監(jiān)督數(shù)據(jù)集市，將內(nèi)外部數(shù)據(jù)進行匯聚、統(tǒng)一管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)高度規(guī)范化，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、存儲效率以及應(yīng)用效率。

（二）重點業(yè)務(wù)精準發(fā)力，創(chuàng)新財會監(jiān)督手段

在高頻度明細化自動采集關(guān)鍵指標的基礎(chǔ)上，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)大額資金流量信息，對資金流向、資金金額、資金用途等進行綜合分析，建立大額資金異常使用情況預警機制。以大額資金監(jiān)管為切入點，遵循“單向性”原則，采用單向信息采集的方式，探索對監(jiān)管企業(yè)重大財務(wù)事項實施事前和事中監(jiān)督，細化國有企業(yè)財會監(jiān)督。鼓勵國有企業(yè)逐步推進司庫管理體系建設(shè)，運用信息化手段，提高國資監(jiān)督效能，促進企業(yè)資金管理安全。

建立財會監(jiān)督檢查平臺，形成重大財務(wù)事項制度庫、決策清單庫，開展重要財務(wù)事項信息采集，對重大財務(wù)事項進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并督促企業(yè)進行整改，規(guī)范國有企業(yè)財會監(jiān)督工作數(shù)據(jù)和成果管理，加強事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

（三）深化數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用，助力決策智慧監(jiān)督

建立“讓數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的監(jiān)督機制，以宏觀、中觀多維視角開展經(jīng)濟態(tài)勢分析；從國有企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)目標、績效、預算執(zhí)行、業(yè)務(wù)量等方面對國有資本運營及發(fā)展進行深入分析；根據(jù)企業(yè)分類監(jiān)管思路，對企業(yè)業(yè)績、業(yè)務(wù)量實現(xiàn)進行分析，發(fā)掘數(shù)據(jù)價值，探索智慧決策支持。通過深挖財會數(shù)據(jù)價值，精準、高效指導企業(yè)做好經(jīng)營管理、資金管控、客戶分析等工作，進一步增強戰(zhàn)略決策支持深度、經(jīng)營活動分析精度、財務(wù)風險管控力度。通過“互聯(lián)網(wǎng)+財會監(jiān)督”，提高財會監(jiān)督工作效率，支持未來向“智慧監(jiān)督”邁進。

從企業(yè)視角結(jié)合企業(yè)基本信息、投資產(chǎn)權(quán)信息、經(jīng)營和財務(wù)信息、二級市場信息和重大輿情等，勾勒企業(yè)全景畫像，采用更直觀更實時的方式展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)。

（四）嚴防企業(yè)財務(wù)風險，維護國有資產(chǎn)安全

以債務(wù)風險、資金回收風險、合作方風險、信用風險以及專項預警五個方面為重點建設(shè)財會監(jiān)督風險體系，通過預測、分析、監(jiān)控財務(wù)風險指標數(shù)據(jù)，識別可能產(chǎn)生重大不良影響的風險變動趨勢，實現(xiàn)風險的量化、可視化管理，嚴防財務(wù)風險發(fā)生，防止國有資產(chǎn)流失。各類風險指標如表2所示。

（五）提升財會管控能力，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

國有企業(yè)應(yīng)利用信息化手段建立財會管控流程剛性約束，防范企業(yè)財會管控的過程性風險，并積極推動與外部財會監(jiān)督的銜接。

1.業(yè)財一體化

將財會控制關(guān)口、管理會計維度標識、合并抵銷標簽遷移至業(yè)務(wù)端，由業(yè)務(wù)報賬信息依據(jù)會計準則和集團統(tǒng)一的會計處理規(guī)范自動生成記賬憑證，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財會數(shù)據(jù)及流程的一體化，充分發(fā)揮財務(wù)的管控職能。

2.賬表一體化

從核算賬簿實現(xiàn)自動合并抵銷并且生成合并報表，從賬務(wù)自動輸出財務(wù)報表以及管理會計報表。賬表一體化與業(yè)財一體化銜接，可形成從業(yè)務(wù)到報表完整的流程與數(shù)據(jù)鏈條，實現(xiàn)財會數(shù)據(jù)的全生命追溯。

3.財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)財務(wù)信息化的一種建設(shè)方式，通常應(yīng)用于標準化程度高、勞動密集型的職能領(lǐng)域，如報銷、記賬等等。從信息化實踐中可以發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的從業(yè)務(wù)報賬到產(chǎn)生財務(wù)憑證的過程都是在財務(wù)共享服務(wù)中心實現(xiàn)的。不僅于此，財務(wù)共享服務(wù)中心還能承擔報賬、核算、預算控制、資金收付等財務(wù)職能。

國有企業(yè)財務(wù)管控提升的突破點包括集中核算、資金集中管理、業(yè)財一體化、賬表一體化、全面預算—績效管理、財務(wù)共享服務(wù)中心等，國有企業(yè)以建設(shè)集中核算系統(tǒng)或“上下一本賬”實現(xiàn)賬務(wù)集中管理，以建設(shè)資金管理系統(tǒng)或者資金數(shù)據(jù)匯集實現(xiàn)資金集中管理，以建設(shè)企業(yè)業(yè)財數(shù)據(jù)的系統(tǒng)集成實現(xiàn)業(yè)財一體化，以賬務(wù)自動輸出財務(wù)報表和管理會計報表實現(xiàn)賬表一體化。通過“全方位、全過程、全覆蓋”三個維度構(gòu)建全面預算—績效管理體系，增強企業(yè)預算統(tǒng)籌能力。通過統(tǒng)一ERP系統(tǒng)平臺實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心，強化內(nèi)部控制，降低財務(wù)風險，從而達到“協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、集中管理”效果。國有企業(yè)可根據(jù)自身條件與發(fā)展需求，制定適合的財務(wù)管控提升路徑，強化企業(yè)財會監(jiān)督效能，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，推動企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級。

（六）形成財會監(jiān)督信息化基礎(chǔ)，塑造強有力財會管控內(nèi)核

根據(jù)國有企業(yè)財會監(jiān)督信息化規(guī)劃設(shè)計內(nèi)容，需要企業(yè)信息化予以配合的內(nèi)容主要是財會監(jiān)督重點指標的自動采集，重點指標主要指核算重點指標明細數(shù)據(jù)以及資金支出數(shù)據(jù)，包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款，資金支付明細等。因此，國有企業(yè)須以建設(shè)集中核算系統(tǒng)或“上下一本賬”實現(xiàn)賬務(wù)集中管理，以建設(shè)資金管理系統(tǒng)或者資金數(shù)據(jù)匯集實現(xiàn)資金集中管理。

企業(yè)不斷提升自身財會管控內(nèi)在能力，是提升國有企業(yè)財會監(jiān)督整體效能的重要組成部分。由于每個企業(yè)都有其業(yè)務(wù)的特殊性，而且各自的信息化發(fā)展意愿、條件和現(xiàn)狀各不相同，將某省國有企業(yè)分為三類，并提出財務(wù)管控信息化建設(shè)建議，以供參考。

第一類：企業(yè)具備良好的信息化建設(shè)基礎(chǔ)和條件，有較為強烈的信息化提升意愿。該省國有企業(yè)中約60%屬于此類企業(yè)。這類企業(yè)具備良好的信息化建設(shè)基礎(chǔ)，并且已經(jīng)開展或者規(guī)劃了財務(wù)信息化的持續(xù)發(fā)展方案，可以將財務(wù)管控前移至業(yè)務(wù)端，扎實推進“業(yè)財融合”，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管控模式，采用財務(wù)共享服務(wù)中心與財務(wù)中臺的模式，搭建“業(yè)財一體化”+“賬表一體化”財務(wù)管控信息化框架。

第二類：企業(yè)具備一定的信息化建設(shè)基礎(chǔ)和條件，但受信息化發(fā)展的制約因素影響較大。該省國有企業(yè)中約30%～40%屬于此類企業(yè)。這類企業(yè)暫時不具備全面實施“業(yè)財融合”的條件，可以從預算績效管理和賬表一體化入手開展風險較小、成效明顯的提升財務(wù)管控能力的信息化項目。

第三類：企業(yè)信息化基礎(chǔ)比較薄弱，信息化建設(shè)推動力量相對薄弱。該省國有企業(yè)中沒有，或者僅有1—2家此類企業(yè)。對于這類企業(yè)，首先應(yīng)完善自身的財務(wù)核算和資金管理，參考“形成財會監(jiān)督信息化基礎(chǔ)”的內(nèi)容，開展核算、資金集中管理的信息化建設(shè)，同時滿足自身基本的財務(wù)管理需要。

七、財會監(jiān)督信息化項目實施方案

結(jié)合項目建設(shè)的各類影響因素及前置事項，財會監(jiān)督信息化項目整體按照“急用先行、分期建設(shè)”的原則進行建設(shè)，大體分為三個階段，具體如下所述。

（一）第一階段

第一階段建設(shè)周期建議為半年左右，主要建設(shè)內(nèi)容包括財會監(jiān)督數(shù)據(jù)中心、大額資金監(jiān)管試點、確定重要財務(wù)事項管理范圍、財務(wù)分析體系、風險預警體系。

1.財會監(jiān)督數(shù)據(jù)中心

建立財會監(jiān)督數(shù)據(jù)采集標準，特別是針對面向企業(yè)自動采集的內(nèi)容，向企業(yè)提供關(guān)鍵主數(shù)據(jù)標準，包括但不限于往來客商、國有企業(yè)全級次名錄、銀行名錄等。

選擇2—3家企業(yè)，以應(yīng)收、應(yīng)付、存貨類科目為主，開展企業(yè)數(shù)據(jù)自動采集試點；建設(shè)財會監(jiān)督數(shù)據(jù)集市，建立財會監(jiān)督專題數(shù)據(jù)模型，實施財會數(shù)據(jù)標準化管理，支持數(shù)據(jù)共享、分析等應(yīng)用。

2.大額資金監(jiān)管

開展大額資金使用數(shù)據(jù)采集試點：選擇2—3家企業(yè)分別開展資金系統(tǒng)對接和核算系統(tǒng)對接，按日抽取資金支付數(shù)據(jù)；建議核算系統(tǒng)對接企業(yè)與數(shù)據(jù)自動采集試點企業(yè)一致，以有效控制試點風險。

在線監(jiān)督系統(tǒng)根據(jù)“定制金額法”確認的大額資金標準自動篩選大額資金，按照資金用途、支付對象、單筆金額或一定日期的累計金額進行自動分析、預警，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患，并將預警信息以短信等形式系統(tǒng)自動報告有關(guān)負責人。

3.重要財務(wù)事項監(jiān)督

建立監(jiān)督企業(yè)財會管理相關(guān)制度庫；建立重要財務(wù)事項目錄清單。

4.財會分析體系

根據(jù)財會分析的需要，對需要企業(yè)手工錄入的指標在監(jiān)督平臺上完善采集；建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)主要財務(wù)指標分析、企業(yè)經(jīng)營分析、財務(wù)績效分析、財務(wù)預算執(zhí)行分析、主要實物量指標分析、財務(wù)分析報告等模塊；建設(shè)企業(yè)全景畫像框架，構(gòu)建基本信息、法人治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)架構(gòu)、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營情況等板塊內(nèi)容。

5.財務(wù)風險管理體系

建立風險管理體系框架，構(gòu)建債務(wù)風險、資金回收風險、虧損企業(yè)預警等板塊內(nèi)容；基于企業(yè)數(shù)據(jù)自動采集數(shù)據(jù)試點，開展兩金壓控、貨幣資金預警試點。

第一階段建設(shè)最為顯著的效能提升作用主要反映在數(shù)據(jù)分析和風險預警方面，這是基于已有的信息化成果和數(shù)據(jù)進行深化應(yīng)用產(chǎn)生的成效。

第一階段所進行的數(shù)據(jù)自動采集以及大額資金試點工作是開展第二階段建設(shè)的重要基礎(chǔ)，通過試點引導推進地方國資監(jiān)管機構(gòu)國有企業(yè)加強全集團的財務(wù)集中化信息化建設(shè)，為第二階段建設(shè)的開展創(chuàng)造良好條件。

（二）第二階段

第二階段建設(shè)周期建議為半年至一年時間，主要建設(shè)內(nèi)容包括擴大企業(yè)財會數(shù)據(jù)自動采集和大額資金支付數(shù)據(jù)采集試點范圍、以大額資金使用預通知開啟重要財務(wù)事項信息采集試點、建立外部數(shù)據(jù)采集渠道、建設(shè)重要財務(wù)事項監(jiān)督檢查模塊、完善財會分析體系和財務(wù)風險管理體系建設(shè)。

1.擴大企業(yè)財會數(shù)據(jù)自動采集試點范圍

對于已經(jīng)實現(xiàn)財務(wù)（核算）集中的企業(yè)，實現(xiàn)重要財務(wù)科目明細數(shù)據(jù)的自動采集，采集內(nèi)容包括但不限于應(yīng)收類科目明細、應(yīng)付類應(yīng)付明細、存貨類科目明細、貨幣資金科目明細，列入自動采集范圍的企業(yè)不少于該省國有企業(yè)的半數(shù)。

2.擴大大額資金支付數(shù)據(jù)采集試點范圍

納入大額資金支付數(shù)據(jù)采集范圍的企業(yè)不少于該省國有企業(yè)的半數(shù)。建設(shè)大額資金撥付預通知、核對、預警模塊，完善資金數(shù)據(jù)查詢分析模塊。

3.開展重要財務(wù)事項信息采集試點

結(jié)合地方國資監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督實際情況，采用企業(yè)報送或者國資監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部共享的方式，面向所有國資監(jiān)管機構(gòu)國有企業(yè)實施重要財務(wù)事項信息采集業(yè)務(wù)試點，試點業(yè)務(wù)為“大額資金使用”事項，采集內(nèi)容為大額資金使用決策信息，并且將該信息轉(zhuǎn)化為“大額資金撥付預通知”，與大額資金監(jiān)管模塊實現(xiàn)連通。

4.建立外部數(shù)據(jù)采集渠道

以采購、對接等方式獲取宏觀、行業(yè)信息，建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)信息采集模塊，滿足財會監(jiān)督對外部數(shù)據(jù)的需求。

5.建設(shè)重要財務(wù)事項監(jiān)督檢查模塊

為國有企業(yè)財務(wù)專項檢查工作提供信息化工具，實現(xiàn)“計劃→實施→報告→整改→反饋”一系列完整的監(jiān)督檢查流程，并保留工作痕跡。

6.完善財會分析體系建設(shè)

補充建設(shè)宏觀經(jīng)濟運行情況、上市公司指標分析、財會分析報告、企業(yè)全景畫像的分析內(nèi)容。

7.完善財務(wù)風險管理體系建設(shè)

繼續(xù)完善風險預警閉環(huán)體系，開展貿(mào)易風險、信用風險監(jiān)控，完善兩金壓控和貨幣資金的預警管理。貿(mào)易風險先以應(yīng)收賬款、預付賬款為主進行風險監(jiān)控，重點在于識別重點往來方，再通過購買、抓取等形式獲取相關(guān)企業(yè)的工商信息，關(guān)注貿(mào)易對象的輿情動態(tài)。信用風險需拓展數(shù)據(jù)來源，通過購買、抓取等形式獲取監(jiān)管企業(yè)的信用信息。

第二階段建設(shè)最為顯著的效能提升作用反映在企業(yè)財會規(guī)范化和合規(guī)性監(jiān)督以及大額資金監(jiān)管方面，在財務(wù)風險防范和信息獲取方面也取得比較明顯的提升。第二階段建設(shè)成效是以企業(yè)財會信息的明細化、實時化采集以及外部數(shù)據(jù)獲取為基礎(chǔ)的，自動化程度更高，監(jiān)督內(nèi)容更為充實。

在第二階段需要特別注意企業(yè)財會集中信息化的發(fā)展情況，重點滿足企業(yè)財會數(shù)據(jù)自動化采集以及大額資金監(jiān)管的需要，這是全面落實財會監(jiān)督要求，實現(xiàn)“動態(tài)實時化”的關(guān)鍵條件。

（三）第三階段

第三階段主要是全面擴大第二階段成果，建設(shè)內(nèi)容包括全面實現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵財會數(shù)據(jù)的自動采集、大額資金監(jiān)管，擴大重要財務(wù)事項監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍，進一步完善財會分析體系和財務(wù)風險管理體系。

第三階段建設(shè)存在較為復雜的不確定性，建設(shè)周期約為一至兩年。第三階段建設(shè)完成后財會監(jiān)督效能將提升至表5所示水平。

經(jīng)營成果評價及經(jīng)濟運行分析方面，依照當前方案可以提升至中高效能，要實現(xiàn)高效能，則需要更為全面的財務(wù)報表數(shù)據(jù)自動采集，對應(yīng)企業(yè)財務(wù)管控，即實現(xiàn)賬表一體化。

在規(guī)范化監(jiān)督方面，由于是針對企業(yè)具體實現(xiàn)的監(jiān)督，其投入的經(jīng)濟、時間和流程優(yōu)化成本均比較高，所以，當前方案僅已獲得相關(guān)事項內(nèi)容為主。

財務(wù)風險防范方面，初步建立了風險監(jiān)督體系，以及數(shù)據(jù)采集、應(yīng)用體系，對于風險事項的管理，尚需依賴于規(guī)范化監(jiān)督手段的提升。

在線大額資金監(jiān)管系統(tǒng)要建設(shè)成為可以展現(xiàn)現(xiàn)有資金存量、現(xiàn)有債務(wù)存量、資金流量監(jiān)測、支出對象信用資格預警、支出用途合法合規(guī)預警等指標的可視化數(shù)據(jù)平臺，并且以此為抓手，推動企業(yè)提升資金管控的信息化手段，從而取得中高效能的監(jiān)督效果。

八、財會監(jiān)督信息化項目實施保障

提高對信息化建設(shè)重要性的認識。信息化建設(shè)是提升國資監(jiān)督效能的輔助手段，隨著國資國企改革的不斷深入，地方國資監(jiān)管機構(gòu)及監(jiān)管企業(yè)應(yīng)該提高對財會監(jiān)督信息化建設(shè)的認識，結(jié)合監(jiān)督業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新信息化監(jiān)督方式，有效推動財會監(jiān)督的全過程、智能化監(jiān)督。

加強信息化建設(shè)組織保障體系。地方國資監(jiān)管機構(gòu)主管財會監(jiān)督的處室要對財會監(jiān)督信息化建設(shè)工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃和把控，地方國資監(jiān)管機構(gòu)參照相關(guān)文件向國有企業(yè)派駐總會計師，并建立良好的監(jiān)督機制，搭建總會計師工作平臺，架起地方國資監(jiān)管機構(gòu)與企業(yè)之間的財會工作溝通橋梁，保障財會監(jiān)督及信息化工作的順利開展。

推動國有企業(yè)財會信息化建設(shè)。定期組織開展地方國資監(jiān)管系統(tǒng)企業(yè)財會業(yè)務(wù)及信息化工作交流研討活動，學習借鑒同行業(yè)先進經(jīng)驗，加快財會管控轉(zhuǎn)型升級，保障政策制度的落實，建立管控流程的剛性約束，助力“內(nèi)外監(jiān)督、上下銜接”的監(jiān)督格局的形成。

九、結(jié)論及建議

經(jīng)過對信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果進行推演分析，應(yīng)用效益預計將具體反映在以下四個方面：

（一）為財會監(jiān)督工作賦能提效

按照財會監(jiān)督權(quán)責清單，實現(xiàn)線下業(yè)務(wù)到線上的遷移，利用監(jiān)管平臺統(tǒng)一開展監(jiān)督工作，更加高效、準確地完成數(shù)據(jù)采集到數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用，為地方國資監(jiān)管機構(gòu)、企業(yè)提供決策依據(jù)與風險防范基礎(chǔ)，實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+財會監(jiān)督”，提高財會監(jiān)督工作效率，支持未來向“智慧監(jiān)督”邁進。

（二）為財會監(jiān)督創(chuàng)新做出表率作用

圍繞組織與職能、制度與流程、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)應(yīng)用、信息獲取探索創(chuàng)新監(jiān)督思路，利用信息化創(chuàng)新財會監(jiān)督方式，從事前事中監(jiān)督、風險管控入手，朝規(guī)范資本運作、維護資本安全的監(jiān)督目標精準發(fā)力。經(jīng)過一系列的探索嘗試，必將對各省市縣級國資監(jiān)管機構(gòu)乃至全國其他省級地方國資監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督創(chuàng)新起到一定的借鑒作用。

（三）指導企業(yè)財會管控信息化工作的實施

本文提出的企業(yè)財會管控信息化建設(shè)思路及升級優(yōu)化方案，可以幫助企業(yè)掌握當前財會管控信息化趨勢，明晰自身財會管控薄弱環(huán)節(jié)，對國有企業(yè)的財會規(guī)劃、設(shè)計能夠起到一定的指導作用，有利于企業(yè)下一步財會及信息化工作的實施。

（四）財會監(jiān)督信息共享，發(fā)揮外部監(jiān)督效能

國有企業(yè)財會監(jiān)督信息化創(chuàng)新建設(shè)，不僅能提升國有企業(yè)財會管理及監(jiān)督的水平，有效規(guī)避各類財務(wù)風險、資金風險、稅務(wù)風險，從而實現(xiàn)向管理要效益的目的。同時，國資監(jiān)管機構(gòu)通過運用大數(shù)據(jù)和信息化手段，增強與市場監(jiān)管部門、審計部門、財稅部門等行政機構(gòu)對國有企業(yè)的信息共享，以此加快建立健全信息溝通、線索移送、協(xié)同監(jiān)督、成果共享等工作機制，形成監(jiān)督合力，切實提升監(jiān)督效能，從而使得國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形成有效的閉環(huán)，激發(fā)國有企業(yè)內(nèi)生動力。

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