黃欣

［摘 要］財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重要意義，而稅務(wù)籌劃作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，以及壓縮企業(yè)稅費開支的主要方式，已經(jīng)引起企業(yè)的關(guān)注。高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃工作可以在一定程度上減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，還可以幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。想要提高財務(wù)管理的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解稅務(wù)籌劃工作，在實踐中必須對內(nèi)部存在的稅務(wù)籌劃問題進行剖析，并提出相應(yīng)的解決對策，確保稅務(wù)籌劃發(fā)揮應(yīng)有之效?；诖?，文章對企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、原則、重要性、方式以及存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策，以供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.006

［中圖分類號］F275［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）12-0019-03

0 ? ? 引 言

步入新時代以來，國內(nèi)企業(yè)迸發(fā)出新的生機與活力。在市場環(huán)境不斷優(yōu)化以及規(guī)章制度不斷完善的背景下，企業(yè)在快速發(fā)展的同時，也面臨新的挑戰(zhàn)。企業(yè)在發(fā)展中面臨激烈的市場競爭，如何提高自身競爭優(yōu)勢、在市場中占據(jù)一定的地位，已經(jīng)成為其在發(fā)展中必須思考的問題。在此過程中，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有不可忽視的作用。科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案能讓企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)降低稅收壓力，增加實際收益，進一步提高綜合競爭力［1］。當(dāng)前，雖然稅務(wù)籌劃已經(jīng)在多數(shù)企業(yè)中得到落實，并且在實踐發(fā)展中產(chǎn)生部分經(jīng)驗，但是其仍然存有一定的缺陷，限制稅務(wù)籌劃效用的發(fā)揮。因此，想要有效發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的作用，企業(yè)管理者需要采用一定的方式對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方式進行改進，提高企業(yè)綜合競爭能力。

1 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

1.1 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在法律規(guī)定的情況下，對自身經(jīng)營的業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，采用遞延納稅時間或者減少納稅支出的方法減輕稅負(fù)壓力，提高企業(yè)的利潤。稅務(wù)籌劃具有五大特點［2］。第一，合法性。合法性是指稅務(wù)籌劃工作要遵從稅法中的規(guī)定，一切行為均要在法律允許的范圍內(nèi)。第二，目的性。目的性是指稅務(wù)籌劃的根本目的是降低企業(yè)稅負(fù)壓力。第三，風(fēng)險性。風(fēng)險性是指稅務(wù)籌劃過程中會受到其他因素的干擾，影響預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。第四，專業(yè)性。專業(yè)性強調(diào)的是稅務(wù)籌劃過程應(yīng)當(dāng)由專業(yè)的工作人員完成。第五，籌劃性?；I劃性是指在稅費繳納前，對企業(yè)當(dāng)前的各類經(jīng)濟事項進行設(shè)計與安排，盡量減少企業(yè)納稅金額。

1.2 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

原則是一切工作開展的依據(jù)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的有序開展也必須遵循各類原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則主要包括以下三方面［3］。第一，合法性原則。合法性原則強調(diào)的是稅務(wù)籌劃工作必須在法律許可的范圍內(nèi)進行，即在不觸犯法律的前提下，采用合理的方式減少企業(yè)納稅支出。第二，效益優(yōu)先原則。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的目的在于減少企業(yè)納稅支出，在合法的范圍內(nèi)提高企業(yè)經(jīng)濟收益。因此，在稅務(wù)籌劃方案制訂時，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)長遠利益的角度進行思考，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理分析各類稅收政策，確保企業(yè)依法納稅的同時實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第三，事前籌劃原則。事前籌劃強調(diào)的是企業(yè)需要以最新的稅法規(guī)定為導(dǎo)向，做好事前籌劃工作。在企業(yè)經(jīng)營過程中，若發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)稅項目、計稅方法以及稅率等與稅收相關(guān)的各項內(nèi)容已經(jīng)確定，此時稅務(wù)籌劃淪為形式，無法在實踐中發(fā)揮效用，因此，對企業(yè)而言，事前籌劃具有極為重要的意義。

1.3 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

1.3.1 ? 降低企業(yè)經(jīng)營成本

依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，同時稅費也是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的成本之一。企業(yè)發(fā)展的根本目的在于盈利，所以采用合法的方式降低稅務(wù)成本已經(jīng)成為各企業(yè)在發(fā)展中重點考慮的問題。在稅務(wù)體制改革的背景下，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展提供保障［4］。企業(yè)第一時間掌握稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)，并將其運用到實踐中，制訂稅務(wù)籌劃方案，可以在一定程度上降低企業(yè)運營成本，增強經(jīng)營優(yōu)勢，從而獲得更多的發(fā)展效益。

1.3.2 ? 防范涉稅風(fēng)險

稅收征管體系的不斷優(yōu)化以及“金稅四期”建設(shè)進程的加速，表明國家不斷加強對稅務(wù)工作的重視。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)新時代稅收制度要求和稅收優(yōu)惠政策，建立規(guī)范、合法的稅務(wù)籌劃方案，在合法的前提下減少涉稅風(fēng)險，盡可能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障［5］。值得注意的是，合法是稅務(wù)籌劃工作開展的前提，這也要求企業(yè)在發(fā)展中不能存在偷稅漏稅等違法行為，避免違法行為給企業(yè)經(jīng)濟效益帶來損失，維護企業(yè)稅后經(jīng)濟效益。

1.3.3 ? 提高企業(yè)市場競爭能力

稅務(wù)籌劃工作的開展不僅幫助企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)降低稅務(wù)壓力，而且可以在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)綜合競爭能力。企業(yè)開展財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作的根本目的是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，因此建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的稅務(wù)籌劃方案可以對各類涉稅活動統(tǒng)籌安排，對企業(yè)現(xiàn)有的資源進行合理分配與使用，以較少的資源投入與成本滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，進而達到提高企業(yè)市場競爭能力的目的。

2 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的方式

2.1 ? 事前稅務(wù)籌劃

事前稅務(wù)籌劃是指在一切經(jīng)濟活動開展前進行的稅務(wù)籌劃。事前稅務(wù)籌劃在企業(yè)稅務(wù)籌劃中具有重要作用，要求企業(yè)對即將開展的各類投資活動進行分析，如稅務(wù)成本對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響、稅負(fù)成本對企業(yè)收益的影響等。企業(yè)在進行事前稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)從以下三方面著手［6］。首先，對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況以及業(yè)務(wù)開展情況進行掌握，如投資情況、資金構(gòu)成等，同時還要準(zhǔn)確把握企業(yè)當(dāng)前的納稅情況，為企業(yè)后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的開展提供真實且有效的信息。其次，了解企業(yè)當(dāng)前不必要的稅務(wù)種類。例如，在企業(yè)經(jīng)營中印花稅普遍存在，但印花稅的稅務(wù)額度較小，很難引起財會工作人員的關(guān)注，有時會給企業(yè)帶來不必要的稅務(wù)浪費。因此，在稅務(wù)籌劃過程中，需要加大籌劃力度，減少企業(yè)所得稅，也盡量降低企業(yè)出現(xiàn)責(zé)任風(fēng)險的概率。最后，動態(tài)掌握當(dāng)前最新的稅收優(yōu)惠和會計政策，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際狀況將最新的稅收優(yōu)惠政策用到實處，降低企業(yè)稅務(wù)

壓力。

2.2 ? 事中稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)在發(fā)展中會根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢，對現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作進行調(diào)整，在調(diào)整過程中，必然會涉及與業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，這就是事中稅務(wù)籌劃的過程。事中稅務(wù)籌劃是對事前稅務(wù)籌劃中存在的問題或者在經(jīng)營中產(chǎn)生的新問題造成的影響進行分析解決，避免企業(yè)承受過重的稅務(wù)壓力。在事中稅務(wù)籌劃中，核心內(nèi)容是成本籌劃，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的成本進行合理規(guī)劃與安排，壓縮企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的成本［7］。在成本籌劃中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對8項減值工作給予高度重視。國內(nèi)現(xiàn)有的法律條款中尚未對各項準(zhǔn)備工作中可以扣除的資金數(shù)額準(zhǔn)確規(guī)定，此時應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，在稅款繳納前作出有效的調(diào)整和規(guī)劃。

3 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

3.1 ? 稅務(wù)籌劃方案實施較困難

稅務(wù)籌劃方案實施困難是企業(yè)當(dāng)前存在的顯著問題。產(chǎn)生這種情況的原因在于其在實施過程中會受到諸多因素影響，致使稅務(wù)籌劃方案無法有效發(fā)揮出應(yīng)有的效用。一方面，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案是企業(yè)稅務(wù)管理工作有序開展的前提條件，而稅務(wù)籌劃方案的制訂與相關(guān)工作人員的專業(yè)能力、對稅收政策的理解運用能力有直接關(guān)聯(lián)。通常情況下，若財務(wù)人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)以及實踐操作能力，那么其制訂的稅務(wù)籌劃方案也具有較高的專業(yè)性與可行性，方案可落實性較大，也有利于稅務(wù)籌劃工作的有序開展；反之，稅務(wù)籌劃方案則無法有效落實。另一方面，稅務(wù)籌劃方案的落實直接影響企業(yè)的投資、生產(chǎn)以及銷售等諸多環(huán)節(jié)，這也要求工作人員具有極強的執(zhí)行力及協(xié)調(diào)力?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃方案也需要具有較強執(zhí)行力的工作人員配合落實，如果缺乏有效的執(zhí)行，那么稅務(wù)籌劃方案也無法發(fā)揮出應(yīng)有之效。另外，面對日益變化的市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)在發(fā)展中也會根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢以及市場需求對管理制度進行轉(zhuǎn)變，此時稅務(wù)籌劃方案如果沒有得到調(diào)整，則無法有效應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，難以應(yīng)用到實踐中。

3.2 ? 多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法和技術(shù)水平有待提高

從實際情況來看，不同規(guī)模的企業(yè)稅務(wù)籌劃能力存在差異。通常情況下，大型企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力較強，面對日益變化的市場環(huán)境，可以在較短時間內(nèi)作出改變，而中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃能力不足，雖然在發(fā)展中積極推進稅務(wù)籌劃工作，但是稅務(wù)籌劃方法和技術(shù)水平相較于大型企業(yè)而言仍有較大的上升空間。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，可以尋求第三方機構(gòu)的協(xié)助，借助其專業(yè)方法和技術(shù)，構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，增強方案的科學(xué)性和合法性。

4 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策

4.1 ? 規(guī)范設(shè)計稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃方案的規(guī)范設(shè)計由兩方面因素共同決定，一方面是相關(guān)工作人員的專業(yè)能力，另一方面是其與企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營情況的貼合度。為此，工作人員可以精準(zhǔn)把握當(dāng)前行業(yè)發(fā)展動態(tài)以及國家政策變化，將最新的稅收政策融入稅務(wù)籌劃方案，提高稅務(wù)籌劃方案的可行性與先進性。規(guī)范設(shè)計稅務(wù)籌劃方案必定要符合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營特點，因此可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化動態(tài)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃方案適用于當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境。

4.2 ? 提升稅務(wù)籌劃能力

提升企業(yè)稅務(wù)籌劃能力主要從企業(yè)內(nèi)部以及第三方專業(yè)機構(gòu)兩方面入手。一方面，企業(yè)要在內(nèi)部開展與稅務(wù)籌劃相關(guān)的研討學(xué)習(xí)活動，讓相關(guān)工作人員在交流中提升自身的稅務(wù)籌劃意識，調(diào)動各方主體主動參與到稅務(wù)籌劃過程中。除此之外，通過讓相關(guān)工作人員外出學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的形式，讓其了解、學(xué)習(xí)其他公司稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗，使其在學(xué)習(xí)中提升自身的稅務(wù)籌劃技能［8］。另一方面，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)主動尋求第三方機構(gòu)的協(xié)助。對企業(yè)而言，其自身的稅務(wù)籌劃能力有限，而且將相關(guān)人員外派學(xué)習(xí)的時間較長，想要在短時間內(nèi)設(shè)計出較為科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，可以選擇借助第三方機構(gòu)，由第三方機構(gòu)的專業(yè)人員對企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作進行指導(dǎo)，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計與優(yōu)化。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)主管部門建立雙向溝通的渠道，在雙向交流中，針對當(dāng)前稅務(wù)籌劃中存在的問題與稅務(wù)主管部門進行深入交流，并積極尋求解決方法。加強與稅務(wù)主管部門的溝通，不僅有利于企業(yè)及時掌握當(dāng)前稅收政策，還可以在一定程度上提高稅務(wù)籌劃工作的精準(zhǔn)度。

4.3 ? 精準(zhǔn)把握稅收政策

稅收政策是國家對企業(yè)提出的要求，也是國家對企業(yè)的保護。稅收政策對于企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制訂具有引導(dǎo)作用。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地掌握當(dāng)前國家稅收政策，并將其融入稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)管理人員要根據(jù)最新的國家稅收政策對原有的稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，既能保障企業(yè)經(jīng)濟收益，又可以有效降低企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險。通常情況下，免稅政策的應(yīng)用對于企業(yè)降低稅收壓力有直接影響。免稅政策是指企業(yè)在符合一定的標(biāo)準(zhǔn)下可以免交稅款，拓展企業(yè)利潤空間。另外，要合理利用稅率差異帶來的影響，通過合理調(diào)配各類稅收項目，在一定程度上降低企業(yè)在稅務(wù)方面的支出。值得注意的是，合法性是企業(yè)使用國家稅收政策的前提條件，任何通過違反法律規(guī)定獲取的利益都是不被認(rèn)可且不能出現(xiàn)的。

5 ? ? 結(jié)束語

在經(jīng)濟體制改革進程的推進下，我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展步入新的時期。良好的市場環(huán)境不僅給企業(yè)帶來新的發(fā)展機遇，還在一定程度上加劇企業(yè)的市場競爭壓力，這也意味著企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)采用合理且合法的方式降低經(jīng)營成本，進而提高綜合效益。而稅務(wù)籌劃工作作為降低企業(yè)稅務(wù)成本的重要方式，在各企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。但在實踐中，由于企業(yè)存在稅務(wù)籌劃方案落實困難、籌劃方法有待改進以及對國家稅收政策把握不夠精準(zhǔn)等諸多問題，稅務(wù)籌劃工作并未發(fā)揮出應(yīng)有之效。因此，企業(yè)要合理解決稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，在法律允許的范圍內(nèi)盡量降低稅務(wù)成本，全面提高經(jīng)濟效益。

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