北京農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

2021年1月15日，審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)全國審計(jì)機(jī)關(guān)2021年度工作要點(diǎn)的通知》（審政研發(fā)〔2021〕6號）中提出，各級機(jī)關(guān)要積極推進(jìn)研究型審計(jì)。北京農(nóng)商銀行也將研究型審計(jì)作為一項(xiàng)重要的審計(jì)理念及方法進(jìn)行探索，并將大數(shù)據(jù)分析貫穿其中，推動研究型審計(jì)實(shí)踐的深入開展。2021年上半年，結(jié)合經(jīng)營形勢及發(fā)展需要，北京農(nóng)商銀行開展了特約商戶收單業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，在防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)了首都支付環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)了對小微、涉農(nóng)企業(yè)及廣大市民的普惠金融服務(wù)，體現(xiàn)了首都國有金融企業(yè)的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)。

一、案例背景

新冠肺炎疫情以來，黨和國家出臺一系列政策措施統(tǒng)籌疫情防控與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2020年國務(wù)院政府工作報(bào)告中指出，要提升國資國企改革成效。同年9月，北京市部署了“三降一減一提升”專項(xiàng)行動（降杠桿、降“兩金”、降成本、減虧損、提升質(zhì)量效益），2021年初正式發(fā)布了《北京市國企改革三年行動實(shí)施方案（2020—2022）》，旨在提高國有企業(yè)經(jīng)營活力與效率。作為一家國有金融機(jī)構(gòu)，北京農(nóng)商銀行堅(jiān)持支農(nóng)支小市場定位，堅(jiān)決落實(shí)國企改革各項(xiàng)工作要求，啟動了“提質(zhì)增效、賦能升級、固本強(qiáng)基”三大工程，推進(jìn)特色銀行、精品銀行、高質(zhì)量銀行建設(shè)。為此，北京農(nóng)商銀行審計(jì)部門圍繞國企改革精神，聚焦各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本壓降及效能提升，對專項(xiàng)審計(jì)工作的內(nèi)容及重點(diǎn)開展了研究。一是研究業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。北京農(nóng)商銀行審計(jì)部門從全行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表出發(fā)，分析了近五年來全行報(bào)表結(jié)構(gòu)、利潤構(gòu)成，并通過與同業(yè)先進(jìn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行橫向?qū)Ρ鹊确椒?，鎖定“中間業(yè)務(wù)收入”作為研究的突破口。二是研究業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。在北京農(nóng)商銀行眾多中間業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品中，審計(jì)人員進(jìn)一步開展了相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)的趨勢分析，鎖定特約商戶收入指標(biāo)，進(jìn)一步確定審計(jì)研究對象。

近年來，隨著移動支付的發(fā)展，傳統(tǒng)線下特約商戶收單業(yè)務(wù)出現(xiàn)萎縮現(xiàn)象。《中國銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展藍(lán)皮書（2020）》顯示，2019年，我國銀行卡受理商戶與2018年相比，減少了370萬戶，降幅達(dá)13.5%，市場規(guī)?？傮w縮減。同時(shí)，銀行在特約商戶相關(guān)系統(tǒng)維護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，也均需要付出一定的運(yùn)維成本。因此，傳統(tǒng)線下收單業(yè)務(wù)能否守住其原有市場定位，提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)，并維持相應(yīng)的運(yùn)營效能，值得重新評估，有必要對傳統(tǒng)特約商戶收單業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，分析產(chǎn)品服務(wù)狀況、業(yè)務(wù)效能及風(fēng)險(xiǎn)情況，為管理層決策提供參考。

二、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

本次特約商戶收單業(yè)務(wù)審計(jì)將研究型審計(jì)的思路和方法貫穿始終，并以大數(shù)據(jù)分析為主要手段，突出“廣、精、深”三字訣，將理論研究與審計(jì)實(shí)踐充分結(jié)合，提升審計(jì)質(zhì)效。

（一）“廣”：廣泛開展審前研究，確定審計(jì)重點(diǎn)

在審前準(zhǔn)備階段，審計(jì)組運(yùn)用SWOT分析法（詳見圖1），從傳統(tǒng)收單業(yè)務(wù)的外部環(huán)境和內(nèi)部因素兩個(gè)層面出發(fā)，通過查閱行業(yè)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)年鑒、專業(yè)期刊等途徑，廣泛收集相關(guān)資料，多角度開展審前研究。

一是行業(yè)政策研究。審計(jì)組重點(diǎn)對當(dāng)前適用的2016年國家發(fā)改委、中國人民銀行發(fā)布的《關(guān)于完善銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)定價(jià)機(jī)制的通知》進(jìn)行了分析，摸清業(yè)務(wù)背景。該定價(jià)機(jī)制對發(fā)卡銀行和清算機(jī)構(gòu)分潤實(shí)施政府指導(dǎo)價(jià)，對收單機(jī)構(gòu)分潤實(shí)施市場調(diào)節(jié)價(jià)，銀行面臨收單利潤空間進(jìn)一步收縮的情況。以借記卡的聯(lián)合收單業(yè)務(wù)為例，刷卡手續(xù)費(fèi)一般為0.55%，其中發(fā)卡行和清算機(jī)構(gòu)分潤超過0.3%，第三方專業(yè)服務(wù)公司分潤超過0.1%，而收單行手續(xù)費(fèi)收入不足0.1%。

二是經(jīng)營環(huán)境研究。審計(jì)組對銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢、本行業(yè)務(wù)發(fā)展方向，以及以支付寶、微信支付為代表的第三方支付發(fā)展的替代作用進(jìn)行了研究，對傳統(tǒng)收單業(yè)務(wù)的發(fā)展前景進(jìn)行了趨勢分析。通過查閱中國人民銀行、中國支付清算協(xié)會等官方網(wǎng)站，審計(jì)組了解到，從電子支付業(yè)務(wù)的交易筆數(shù)來看，非銀行支付機(jī)構(gòu)是銀行機(jī)構(gòu)的3.97倍。而在個(gè)人移動支付領(lǐng)域，以支付寶、微信為代表的第三方支付市場占比已超過90%，傳統(tǒng)收單業(yè)務(wù)市場規(guī)模明顯縮減。

三是業(yè)務(wù)及產(chǎn)品研究。一方面，分析本行傳統(tǒng)收單業(yè)務(wù)類型、收入結(jié)構(gòu)、變化趨勢等情況，確定審計(jì)范圍。另一方面，研究本行產(chǎn)品功能，與同業(yè)產(chǎn)品及相關(guān)替代產(chǎn)品對比，熟悉產(chǎn)品優(yōu)缺點(diǎn)。根據(jù)上述審前研究，審計(jì)組確定了細(xì)化的審計(jì)方案。

（二）“精”：精準(zhǔn)開展數(shù)據(jù)研究，客觀評價(jià)質(zhì)量效益

在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組沿著“報(bào)表—業(yè)務(wù)—系統(tǒng)—數(shù)據(jù)”的研究思路，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段及系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理工具，創(chuàng)建審計(jì)模型，進(jìn)行產(chǎn)品服務(wù)情況、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及效能的分析，具體過程如下。

一是確立建?；A(chǔ)。審計(jì)組以財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)，對傳統(tǒng)收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入相關(guān)報(bào)表予以分析。同時(shí)，為取得商戶、POS機(jī)具相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計(jì)人員將行內(nèi)數(shù)據(jù)平臺、收單業(yè)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)信息系統(tǒng)中POS商戶終端信息表、商戶表等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)表進(jìn)行校驗(yàn)，確保數(shù)據(jù)的全面性、完整性和準(zhǔn)確性，為開展數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)。

二是開展數(shù)據(jù)表間關(guān)系研究。在創(chuàng)建審計(jì)模型，開展數(shù)據(jù)分析的過程中，找到數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系至關(guān)重要。為摸清數(shù)據(jù)表間關(guān)系，審計(jì)人員對不同系統(tǒng)中數(shù)據(jù)表的主要字段含義、各張表之間的關(guān)聯(lián)字段進(jìn)行逐一分析，找到商戶名稱、終端編號、商戶編號、安裝地址等關(guān)鍵字段，通過將不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并、關(guān)聯(lián)等，形成包含商戶、機(jī)構(gòu)、交易金額等的完整業(yè)務(wù)信息鏈（詳見圖2），構(gòu)建“年度動戶率變動趨勢”“機(jī)具交易異常變動”“單臺機(jī)具日均交易變動趨勢”等審計(jì)模型。

三是多維度模型結(jié)果分析。審計(jì)模型運(yùn)行結(jié)果并不是審計(jì)的結(jié)束，而是審計(jì)分析的開始。審計(jì)組根據(jù)模型結(jié)果，從交易量、交易金額、人工成本、維護(hù)成本等角度，對機(jī)具異常交易情況、單臺機(jī)具的投入產(chǎn)出比等進(jìn)行分析。同時(shí)，審計(jì)組還對機(jī)具所處區(qū)域進(jìn)行了分類，研究不同區(qū)域POS機(jī)具的服務(wù)供給及效益情況（詳見圖3）。通過上述研究，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)：在收單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，存在部分商戶POS機(jī)具無法收回、特約商戶編碼管理不規(guī)范等問題；在服務(wù)及效能方面，存在部分區(qū)域商戶收單業(yè)務(wù)效能較低、相關(guān)產(chǎn)品面臨動戶較少、市場占比較低的情形。

（三）“深”：深入開展問題研究，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

審計(jì)期間，審計(jì)組不僅著眼于研究問題，同時(shí)也致力于研究解決方案，發(fā)揮咨詢服務(wù)作用。

一是深挖問題根源。審計(jì)組充分利用分類歸納的方法對問題表象進(jìn)行深入分析，就機(jī)具動戶率低、效能較低等問題，從客戶行業(yè)類型、區(qū)域位置等角度進(jìn)行歸納整理，查找相關(guān)規(guī)律及特征。同時(shí)，運(yùn)用從特殊到一般的思想方法，從體制機(jī)制層面思考問題。從個(gè)別商戶管理問題，上升到產(chǎn)品設(shè)計(jì)、考核制度及管理流程層面，找到業(yè)務(wù)部門市場細(xì)分、考核指標(biāo)設(shè)置、商戶準(zhǔn)入退出機(jī)制等方面的根源問題。

二是尋求解決方案。對照問題產(chǎn)生的根源，審計(jì)組再次運(yùn)用SWOT分析法，從內(nèi)外部兩方面因素出發(fā)，分析傳統(tǒng)收單業(yè)務(wù)的優(yōu)缺點(diǎn)，以及其面臨的機(jī)會、威脅，圍繞產(chǎn)品功能、發(fā)展趨勢、市場細(xì)分等方面，提出“強(qiáng)化收單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”“優(yōu)化業(yè)務(wù)考核管理”“對收單業(yè)務(wù)進(jìn)行分層管理”“逐步清退低效能商戶”“研究相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)整、退出機(jī)制”等審計(jì)建議。在審計(jì)報(bào)告溝通階段，審計(jì)組帶著對具體問題的深度思考及解決方案，與專項(xiàng)審計(jì)涉及部門召開多輪結(jié)果溝通會，達(dá)成了共識。

三是研究整改推進(jìn)。為做好審計(jì)整改的“后半篇文章”，北京農(nóng)商銀行持續(xù)完善審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題綜合整改機(jī)制，建立審計(jì)問題整改臺賬，充分運(yùn)用審計(jì)系統(tǒng)，對問題整改情況進(jìn)行全程跟蹤，對整改情況進(jìn)行定期驗(yàn)收。同時(shí)，建立整改溝通機(jī)制，督促被審計(jì)單位對難點(diǎn)問題、未整改完畢問題逐項(xiàng)細(xì)化整改措施，按季度匯總?cè)姓那闆r，形成整改分析報(bào)告，并通報(bào)高級管理層，協(xié)助推動跨部門問題的整改措施落實(shí)，實(shí)現(xiàn)“同題共答”。同時(shí)，推動將被審計(jì)單位的部門考核與審計(jì)問題整改情況掛鉤，增加審計(jì)問題整改的約束力。

三、審計(jì)成效

通過對特約商戶收單業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，北京農(nóng)商銀行進(jìn)一步強(qiáng)化了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)整了低效能業(yè)務(wù)。同時(shí)，根據(jù)相關(guān)審計(jì)建議，推進(jìn)了產(chǎn)品創(chuàng)新，進(jìn)一步加大了相關(guān)市場拓展力度。在提質(zhì)增效的基礎(chǔ)上，優(yōu)化了金融支付環(huán)境，推動了普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展，為首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。具體成效如下。

（一）服務(wù)首都經(jīng)濟(jì)，彰顯國企擔(dān)當(dāng)

北京農(nóng)商銀行在推進(jìn)審計(jì)整改的過程中，立足服務(wù)首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展，著眼自身“服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)”的市場定位，在調(diào)整特約商戶收單業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，落實(shí)對商戶的減費(fèi)讓利，履行國有金融企業(yè)的職責(zé)與擔(dān)當(dāng)。一是推進(jìn)冬奧支付環(huán)境建設(shè)。北京農(nóng)商銀行是唯一一家網(wǎng)點(diǎn)覆蓋北京市全部182個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的金融機(jī)構(gòu)，在延慶區(qū)擁有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)25個(gè)，利用網(wǎng)點(diǎn)及人員優(yōu)勢，推進(jìn)冬奧商圈建設(shè)，拓展奧運(yùn)核心區(qū)收單商戶300余戶。同時(shí)，推進(jìn)外卡受理工作，2021年新增冬奧商圈外卡受理商戶1800余戶，累計(jì)達(dá)到5000余戶，有力支撐了北京市冬奧會金融服務(wù)。二是強(qiáng)化普惠金融服務(wù)。不斷加大普惠型商戶維護(hù)及服務(wù)力度，以“支農(nóng)、助農(nóng)、富農(nóng)”為目標(biāo)，組織開展“鳳凰鄉(xiāng)村游”“線上秒殺”等活動，通過多方式、多渠道解決農(nóng)民合作社銷售難題。做好養(yǎng)老助殘服務(wù)，累計(jì)發(fā)放養(yǎng)老助殘卡530余萬張，配合民政部門將物美、超市發(fā)等商戶納入受理政府失能護(hù)理補(bǔ)貼范圍，并為重點(diǎn)商戶提供專屬對接服務(wù)。截至2022年末，完成失能護(hù)理補(bǔ)貼交易筆數(shù)超過1500萬筆、金額超14億元。三是落實(shí)減費(fèi)讓利政策。結(jié)合新冠疫情形勢，落實(shí)中央“六穩(wěn)”“六?！闭?，積極助力穩(wěn)企業(yè)、保就業(yè)。制定收單業(yè)務(wù)降低手續(xù)費(fèi)工作方案，為近2萬戶商戶降低手續(xù)費(fèi)費(fèi)率，有力支持了小微企業(yè)和個(gè)體工商戶經(jīng)營，為企業(yè)解難紓困。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展

針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部分商戶POS機(jī)具無法收回、特約商戶編碼管理不規(guī)范等問題，北京農(nóng)商銀行以服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化收單業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。一是嚴(yán)格商戶準(zhǔn)入管理。業(yè)務(wù)部門出臺相關(guān)制度文件，嚴(yán)把商戶準(zhǔn)入關(guān)，要求分支行定期梳理商戶情況及交易數(shù)據(jù)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)商戶入網(wǎng)。二是強(qiáng)化系統(tǒng)硬控制。根據(jù)人民銀行關(guān)于支付受理終端的相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定，推進(jìn)收單業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能改造，加強(qiáng)商戶終端生命周期管理及網(wǎng)絡(luò)支付接口管理。持續(xù)優(yōu)化收單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，落實(shí)“特約商戶實(shí)名制”工作要求，建立與中國銀聯(lián)和中國支付行業(yè)協(xié)會的聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)信息共享、協(xié)查等方式，及時(shí)有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)事件。

（三）推動產(chǎn)品升級，推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

根據(jù)本次審計(jì)提出的“研究相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)整、退出機(jī)制”及相關(guān)建議，業(yè)務(wù)部門對收單業(yè)務(wù)進(jìn)行了深入分析與思考，明確了該業(yè)務(wù)在全行戰(zhàn)略發(fā)展中的定位，確定了進(jìn)一步豐富線上渠道的發(fā)展方向。一方面，打造“線上+線下”全渠道支付場景。升級改版微信銀行，深入推進(jìn)手機(jī)銀行建設(shè)，拓展“鳳凰智付”等線上支付應(yīng)用場景。2022年，北京農(nóng)商銀行個(gè)人手機(jī)銀行客戶同比增長8%，快捷支付簽約戶數(shù)同比增長83%。另一方面，提升數(shù)字化運(yùn)營能力。在支付體系不斷完善、產(chǎn)品功能日益豐富的基礎(chǔ)上，北京農(nóng)商銀行持續(xù)提升數(shù)字化運(yùn)營水平，提升數(shù)據(jù)分析能力。建立并完善客戶行為分析系統(tǒng)，對客戶進(jìn)行360°畫像，并據(jù)此開展針對性營銷活動，有效提升客戶體驗(yàn)和粘性。

（四）調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)效能管理

針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的低產(chǎn)出、低效能POS商戶較多的問題，北京農(nóng)商銀行從以下幾個(gè)方面調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升效能。一是調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展策略。確定特約商戶精品化、品牌化、規(guī)?；陌l(fā)展策略，優(yōu)化商戶管理模式，建立特約商戶后評價(jià)機(jī)制及動態(tài)化管理機(jī)制，加強(qiáng)商戶的“新陳代謝”。經(jīng)過一段時(shí)間的優(yōu)化調(diào)整，北京農(nóng)商銀行商戶整體活躍度明顯提升，專項(xiàng)審計(jì)當(dāng)年，收單業(yè)務(wù)總交易筆數(shù)、交易金額同比分別提升20%、7.8%。二是開展低效能業(yè)務(wù)清理工作。由業(yè)務(wù)部門牽頭，評估單臺機(jī)具綜合效益，劃定盈虧標(biāo)準(zhǔn)，建立無交易、低效能商戶及機(jī)具的定期清理機(jī)制，對交易量小于一定筆數(shù)的商戶及機(jī)具開展清理，專項(xiàng)審計(jì)當(dāng)年清理自收單商戶千余戶。三是強(qiáng)化科技賦能。結(jié)合全行科技系統(tǒng)改造，推行“商戶管控自動化”“進(jìn)件系統(tǒng)移動化”“巡檢培訓(xùn)電子化”管理，推進(jìn)提升商戶管理系統(tǒng)化水平，實(shí)現(xiàn)從“人”管業(yè)務(wù)向“系統(tǒng)”管業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，有效減輕巡檢運(yùn)維成本，提升業(yè)務(wù)效能。

四、工作啟示

本次審計(jì)是北京農(nóng)商銀行審計(jì)部門充分發(fā)揮咨詢服務(wù)功能，推進(jìn)研究型審計(jì)深入開展的一次有益嘗試，形成了可推廣、可復(fù)制的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提煉如下。

（一）以研究型審計(jì)助力政策落實(shí)

促進(jìn)本單位貫徹落實(shí)重大政策是新時(shí)代黨和國家賦予內(nèi)部審計(jì)的新使命。北京農(nóng)商銀行將推動政策落實(shí)作為內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)，以落實(shí)國家重大政策為出發(fā)點(diǎn)，著眼金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)及國企改革三年行動，研究監(jiān)管政策、市場環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展，確定審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)重點(diǎn)檢查內(nèi)容，助力組織更好地將相關(guān)政策措施落實(shí)落地。

（二）以大數(shù)據(jù)分析賦能審計(jì)研究

研究型審計(jì)不僅是一種理念，也是一種方法。本次審計(jì)充分運(yùn)用了數(shù)據(jù)研究的方法，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從報(bào)表、業(yè)務(wù)、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)四個(gè)方面出發(fā)，開展大數(shù)據(jù)分析，并充分利用審計(jì)模型等工具，對全量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和檢驗(yàn)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的同時(shí)，準(zhǔn)確做出分析判斷，提升了審計(jì)研究的專業(yè)性。

（三）以多視角思維促進(jìn)多重產(chǎn)出

本次審計(jì)將視角進(jìn)行了多維拓展，在審計(jì)目標(biāo)方面，不僅關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注對產(chǎn)品服務(wù)及業(yè)務(wù)效能的分析，統(tǒng)籌了發(fā)展與安全。在審計(jì)過程中，立足監(jiān)管視角、行業(yè)視角、合規(guī)視角，充分運(yùn)用SWOT分析等理論指導(dǎo)實(shí)踐，客觀分析收單業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，深入研判收單業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，從多角度分析問題。在整改推進(jìn)階段，從客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等角度出發(fā)，提出專業(yè)審計(jì)建議，通過審計(jì)整改，實(shí)現(xiàn)了防風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)結(jié)構(gòu)、提效能、優(yōu)服務(wù)等多重產(chǎn)出。

（執(zhí)筆人：梅黎 ? 邢麗莉 ? 羅玲玲 ? 崔楠 ? 張倩）