胡平

（福建武夷旅游集團(tuán)有限公司，福建 南平 353000）

2018年6月開始，我國國地稅開始合并，稅收系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)管體系更加完善，并通過不斷優(yōu)化稅收管理平臺(tái)，近些年已形成一個(gè)縱向和橫向雙向聯(lián)合的互聯(lián)網(wǎng)管理平臺(tái)，這一變化使稅收系統(tǒng)具備了更完善的大數(shù)據(jù)分析的能力，在比對(duì)企業(yè)信息時(shí)能實(shí)現(xiàn)高度關(guān)聯(lián)和比對(duì)，對(duì)所有稅款繳納信息實(shí)行“一戶式”收集，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問題點(diǎn)，不斷強(qiáng)化了稅收治理能力和體系的現(xiàn)代化。所以國有企業(yè)就需要改變傳統(tǒng)的稅收管理觀念，建立更加完善的稅收管理體系，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理的需求。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在當(dāng)前稅收嚴(yán)加監(jiān)管的大環(huán)境下，各企業(yè)都必須高度重視稅收管理工作，從稅收風(fēng)險(xiǎn)防范、稅負(fù)成本降低等維度來建立完善內(nèi)控體系，對(duì)國有企業(yè)來說，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的意義：一是通過加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行深入研究，監(jiān)督、規(guī)范公司日常涉稅事項(xiàng)、防范經(jīng)營活動(dòng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而提升公司效率，減少公司稅收成本，推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展；二是通過加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，與稅收機(jī)關(guān)建立良好的稅企關(guān)系，主動(dòng)與稅收機(jī)關(guān)溝通并協(xié)調(diào)有關(guān)工作，自覺依法納稅，通過誠實(shí)運(yùn)營，提高國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)觀念和稅收管理水平，進(jìn)而減少和規(guī)避涉稅問題；三是通過加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)理，能結(jié)合國有企業(yè)行業(yè)特性構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，匯總收集相關(guān)數(shù)據(jù)，深入了解管理中存在的問題，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平；四是通過加強(qiáng)稅收風(fēng)管理，推進(jìn)國有企業(yè)深入研究稅收管理政策，合理運(yùn)用政策依據(jù)來開展稅收管理工作，避免對(duì)政策不了解或研究不透徹帶來的稅收違法成本增加。

二、國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成因

在當(dāng)前稅收監(jiān)管的大環(huán)境下，國有企業(yè)的稅收管理工作面臨多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的主要成因來自管理層的意識(shí)層面，也有來自具體的執(zhí)行層面，所以需要國有企業(yè)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，為后續(xù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策制定提供依據(jù)。具體來說，國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，業(yè)財(cái)部門融合不深入

長期以來，大部分國有企業(yè)由于受制于體制內(nèi)等因素影響，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，認(rèn)為國有企業(yè)的行業(yè)特性和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)聯(lián)性不高，稅收機(jī)構(gòu)檢查的重點(diǎn)更多聚焦于市場(chǎng)程度高的私營企業(yè)，從而對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不夠重視，弱化了相關(guān)的內(nèi)控管理。

近幾年，由于疫情等外部環(huán)境的影響，國家加大了對(duì)小微企業(yè)和私營企業(yè)的扶持力度，出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)大力度的降稅減負(fù)，為保證國家稅收總量同比增加，在降稅減負(fù)實(shí)行的基礎(chǔ)上，稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)對(duì)國有企業(yè)加強(qiáng)稅收分析，開展回頭看的稅收清查，給國有企業(yè)的稅收管理工作帶來了很大的難度，潛在性的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

同時(shí)，國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)突出問題就是業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門難以實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)動(dòng)，融合不夠深入，業(yè)務(wù)部門對(duì)稅收管理工作認(rèn)識(shí)不全面，配合和參與的意識(shí)很弱，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)稅收涉及的風(fēng)險(xiǎn)問題仍停留在表面，對(duì)業(yè)務(wù)了解不透徹，所以導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，如國有企業(yè)會(huì)存在兼營、混營的業(yè)務(wù)行為，如財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)不了解，未提前做好響應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，在財(cái)務(wù)核算時(shí)未實(shí)行分類核算，或涉稅科目運(yùn)用錯(cuò)誤，將導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）政策變動(dòng)大且不斷，對(duì)政策掌握不透

隨著外部大環(huán)境的變化以及我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，國家稅收總局會(huì)陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)稅收管理政策以及更新相關(guān)不合理的稅收規(guī)定，所以國有企業(yè)的相關(guān)人員就需要密切關(guān)注政策的變化，認(rèn)真研究稅收政策。但是，從當(dāng)前的稅收管理情況來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)稅收政策的了解不夠深入，難以充分合理運(yùn)用政策來降低企業(yè)稅負(fù)。國家近幾年對(duì)增值稅稅率的不斷調(diào)整，稅率大幅下降，但是財(cái)務(wù)部門并沒有充分做好前期研判，尤其在稅率變動(dòng)時(shí)點(diǎn)對(duì)相關(guān)的事項(xiàng)未做好籌劃，導(dǎo)致稅收成本增加，如財(cái)務(wù)部門未有效運(yùn)用稅率變化時(shí)點(diǎn)對(duì)簽訂的合同做好稅收籌劃，部分合同可以在稅率降低前制定好相應(yīng)的稅收管理方案，如對(duì)部分已簽訂的合同可以讓供應(yīng)商提前開票，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。

（三）內(nèi)部缺乏充分溝通交流，信息化管理水平較低

良好的稅收管理內(nèi)部環(huán)境需要國有企業(yè)各部門充分溝通和交流的，但是從當(dāng)前很多國有企業(yè)的稅收管理情況來看，各部門內(nèi)部是缺乏充分溝通交流的，內(nèi)部的溝通機(jī)制并不順暢。通過對(duì)部分國企稅收內(nèi)控管理情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收管理工作未形成一個(gè)有效的閉環(huán)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門對(duì)前期工作參與度不夠，很多業(yè)務(wù)都是發(fā)生后傳遞到財(cái)務(wù)部門，相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)已存在導(dǎo)致后期難以有效降低或需要發(fā)生很大的人力、財(cái)力來降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，如國有企業(yè)合同簽訂前期工作主要由業(yè)務(wù)人員全程承擔(dān)，財(cái)務(wù)部門并不介入管理，而業(yè)務(wù)部對(duì)接人通常因缺乏相關(guān)的稅收專業(yè)知識(shí)，忽視了對(duì)合同的涉稅情況關(guān)注，在合同簽訂時(shí)只關(guān)注金額和法律責(zé)任的相關(guān)信息，增加了后期涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，信息化管理水平較低是當(dāng)前很多國有企業(yè)稅收管理工作的痛點(diǎn)，由于企業(yè)整體信息化管理水平較低，對(duì)信息化不重視，導(dǎo)致稅收的信息化水平較落后，難以充分借助信息化技術(shù)來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、匯總統(tǒng)計(jì)稅務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)用政策開展稅收籌劃。

（四）稅收管理機(jī)制不夠完善，缺乏有效考核管理體系

健全有效的稅收管理機(jī)制是國企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效保障，當(dāng)前很多國企都認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，也采取了相應(yīng)的措施，但是在實(shí)際管理過程中還是存在較突出的問題，主要表現(xiàn)在稅收管理制度不完善，不能根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段、業(yè)務(wù)開展情況制定合適的稅收管理制度；稅收管理專業(yè)人才欠缺，對(duì)政策理解不透，不能依法依規(guī)開展稅收管理工作；對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)不夠敏感，往往錯(cuò)過了最佳預(yù)防時(shí)機(jī)，給企業(yè)增加額外的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，國企對(duì)稅收管理工作缺乏有效的績效考評(píng)管理體系，前期未制定明確的稅收績效考核目標(biāo)或即使制定了對(duì)應(yīng)的考核目標(biāo)，后期的考核工作不到位，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，如國企制定的年度稅收管理目標(biāo)是降低綜合稅負(fù)一個(gè)百分點(diǎn)，但是對(duì)該項(xiàng)稅收目標(biāo)未做細(xì)化分解，后期是否完成缺乏有效的考核管理體系，難以推進(jìn)責(zé)任部門按要求完成稅收管理目標(biāo)。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略探討

從上面分析可以看出，國有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理形成的成因來自多個(gè)方面，所以國有企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)特性，認(rèn)真分析相關(guān)稅收管理政策，構(gòu)建科學(xué)合理的稅收管理體系，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本。

（一）增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推進(jìn)業(yè)財(cái)部門融合

從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的角度來看，國有企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的稅收管理環(huán)節(jié)，可以從以下幾個(gè)方面入手：一是管理層要改變過去傳統(tǒng)的稅收管理思維，建立科學(xué)合理的稅收管理體制，增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并能將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入日常業(yè)務(wù)工作中，高度關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

二是管理層要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的稅收管理環(huán)境，并定期組織稅收管理培訓(xùn)，讓全體員工都參與到稅收管理工作中，提升全員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。同時(shí)，國有企業(yè)需要推進(jìn)業(yè)財(cái)部門一體化管理，財(cái)務(wù)部門要從稅收管理工作角度出發(fā)，了解企業(yè)的整體業(yè)務(wù)，提前介入到業(yè)務(wù)管理前端，了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的對(duì)策，避免后期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)難以整改，增加企業(yè)的稅務(wù)成本；業(yè)務(wù)部門也需要了解稅務(wù)管理工作的重要性，并能在工作開展過程中融入稅務(wù)管理思維，全力配合財(cái)務(wù)部門開展稅收管理工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

（二）認(rèn)真分析稅收管理措施，正確應(yīng)用稅務(wù)政策

針對(duì)國家出臺(tái)的新的稅收管理政策，國有企業(yè)需要密切關(guān)注，從自身管理角度出發(fā)認(rèn)真研究政策，并能結(jié)合業(yè)務(wù)開展需求制定對(duì)應(yīng)的管理方案，尤其針對(duì)稅收優(yōu)惠管理政策，能依法依規(guī)、合理利用政策為企業(yè)降低稅收管理成本。

具體來說，需要做到以下幾點(diǎn)：一是日常稅務(wù)管理工作中，能全面了解各項(xiàng)基本稅收管理政策，清晰了解稅務(wù)局管理規(guī)定，保證所涉及的各類稅收按期正確繳納，防止漏報(bào)漏繳的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成良好的日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；二是能根據(jù)稅收管理政策以及稅收監(jiān)管趨勢(shì)，做好事前、事中的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，靈活運(yùn)用稅收管理政策，并能確保所開展的稅收管理工作符合政策規(guī)定，又能最大限度地降低企業(yè)的稅收管理成本；三是成立專業(yè)的稅收管理團(tuán)隊(duì)或部門，將稅收管理工作形成日常動(dòng)態(tài)的管理工作，提升稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，能及時(shí)關(guān)注政策走向并能將政策及時(shí)有效地運(yùn)用到管理工作中，所提出的方案為最優(yōu)的稅收管理方案。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部溝通交流，提升信息化管理水平

在當(dāng)前信息化技術(shù)環(huán)境下，國有企業(yè)需要構(gòu)建完善的涉稅信息管理系統(tǒng)以及涉稅資源共享系統(tǒng)，健全信息溝通反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的全方位監(jiān)管。國有企業(yè)稅收管理工作需要借助現(xiàn)代化技術(shù)手段，推動(dòng)稅收數(shù)據(jù)“一站式”歸集管理，將云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)有效融入稅收管理工作中，促進(jìn)企業(yè)涉稅信息的傳遞。

如2020年1月1日起，國家稅務(wù)總局面向全國推行電子增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)管理系統(tǒng)，企業(yè)納稅人可以在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)內(nèi)對(duì)發(fā)票開具的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)“一站”審核，對(duì)購銷各方的全票種發(fā)票進(jìn)行下載，可以對(duì)由于購銷雙方信息不對(duì)稱，所帶來的涉稅問題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)“集成化”，國企也可利用增值稅發(fā)票開具的綜合應(yīng)用平臺(tái)來防止發(fā)票開具錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，國有企業(yè)內(nèi)部各部門間要加強(qiáng)溝通交流，共享相關(guān)數(shù)據(jù)，打通部門間隔閡，共同推進(jìn)稅收管理工作效率提升，如可以通過微信、釘釘?shù)裙ぞ呓M建稅務(wù)工作交流群，以方便各部門能及時(shí)對(duì)稅收管理政策咨詢、稅收難點(diǎn)答疑、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方案等。

（四）完善管理稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，健全完善考核管理制度

國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建，主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面，共同推進(jìn)來降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)：一是內(nèi)部監(jiān)督分為事前監(jiān)管和事后監(jiān)督。首先，事前監(jiān)督旨在識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)在稅收管理工作開展前就必須要完善好稅收管理制度和稅收跟蹤管理制度，提前介入業(yè)務(wù)開展工作前端，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)呈現(xiàn)給管理層。其次，事后監(jiān)督在于對(duì)已出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、監(jiān)控和反饋，依據(jù)相應(yīng)法律對(duì)有關(guān)單位、個(gè)人實(shí)行追責(zé)、處罰后，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，并強(qiáng)化稅收內(nèi)控管理，避免同類型問題重復(fù)出現(xiàn)。

二是外部監(jiān)督方式包括國有企業(yè)通過委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)涉稅情況進(jìn)行專業(yè)分析和全程籌劃，能夠在一定程度上能降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)能站在更專業(yè)的角度對(duì)國企管理中的問題提出建設(shè)性方案，并能根據(jù)自身參與的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中提出各種稅收管理方案，更好地助力國有企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國有企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)管理工作建立完善的考評(píng)管理機(jī)制，在年初制定好稅收管理任務(wù)目標(biāo)，并細(xì)化分解多職能部門和對(duì)應(yīng)責(zé)任人，定期分析工作完成情況，在年末對(duì)稅收考核目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，將考評(píng)結(jié)果作為績效考核得分的依據(jù)，對(duì)完成情況欠佳的管理部門和責(zé)任人采取必要措施進(jìn)行處罰，以保障績效考核的剛性，更好地推進(jìn)稅收管理工作的完成。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，國有企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究工作依然任重道遠(yuǎn)，理論探討和實(shí)踐應(yīng)用的融合還有待深化，特別是在信息化技術(shù)運(yùn)用與稅收管理體系上還存在很大的提升空間。所以，國有企業(yè)需結(jié)合自身行業(yè)特性和管理發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅收管理能力和治理結(jié)構(gòu)方面持續(xù)用力，有效降低企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)經(jīng)營管理效益。