劉攀

一、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概述

內(nèi)控管理簡(jiǎn)單來(lái)講，指的是通過(guò)自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和管理等一系列手段，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序展開(kāi)、保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一種管理方式，其對(duì)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展具有重要意義。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要在良好的政策、制度等引導(dǎo)下，提高會(huì)計(jì)信息以及資金的利用率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的穩(wěn)步推進(jìn)。而在具體構(gòu)建制度的過(guò)程中，一定要對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中的各類(lèi)因素展開(kāi)綜合分析，要充分考慮內(nèi)部環(huán)境、信息交流以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)，從而切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控管理的積極作用。

內(nèi)控管理是國(guó)有企業(yè)中非常重要的一項(xiàng)工作。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)以及相關(guān)制度體系的設(shè)立相繼展開(kāi)了摸索和實(shí)踐，成效十分顯著，這進(jìn)一步反映了內(nèi)控管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的重大影響[1]。我們將其總結(jié)為以下三點(diǎn)：第一，內(nèi)控管理可以有效提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在內(nèi)控建設(shè)中，需要著手的方向和工作面并非單一固定的，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通等都不可或缺，其展現(xiàn)出了鮮明的動(dòng)態(tài)化管理的特征。在實(shí)際管理過(guò)程中，要求相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)行法律、行業(yè)規(guī)范以及會(huì)計(jì)政策等執(zhí)行各項(xiàng)制度和工作，而這能極大確保國(guó)有企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)，保證資產(chǎn)完整性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。第二，內(nèi)控管理有利于優(yōu)化國(guó)有企業(yè)物資配置，保證業(yè)務(wù)正常開(kāi)展。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理，可有效約束企業(yè)內(nèi)部組織，構(gòu)建一個(gè)良性的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，全面肅清徇私舞弊等違法違規(guī)行為，減少財(cái)務(wù)工作誤差，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)控管理是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的重要方式。基于完善的內(nèi)控管理體系，引領(lǐng)企業(yè)走上高質(zhì)量發(fā)展道路，從而在市場(chǎng)上占據(jù)有利的競(jìng)爭(zhēng)地位[2]。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我們可以從不同的角度來(lái)理解。比如，廣義上講，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，再加上一些不可抗力因素的影響，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況很有可能達(dá)不到預(yù)期效果，業(yè)績(jī)大幅度降低，最終就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。而在狹義上，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中受到了內(nèi)部因素的制約，如沒(méi)能按期償還債務(wù)，這種情況通常還伴隨著資金鏈斷裂的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)[3]。那么，按照這樣的思路，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，首先要準(zhǔn)確判斷其風(fēng)險(xiǎn)源，接下來(lái)才能給出針對(duì)性的措施降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而將損失控制在最小范圍內(nèi)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及影響因素

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很明顯與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)，經(jīng)分析調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型大致有以下幾種：一是籌資風(fēng)險(xiǎn)。指的是企業(yè)在籌資過(guò)程中，受到宏觀經(jīng)濟(jì)、政策等環(huán)境的影響，導(dǎo)致籌資活動(dòng)的不確定性大大增加，最終影響到了財(cái)務(wù)成果；二是投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)遇到一些發(fā)展?jié)摿^大的項(xiàng)目時(shí)，通常會(huì)加大投資力度，但這時(shí)一旦市場(chǎng)供需形勢(shì)發(fā)生了變化，就極有可能出現(xiàn)實(shí)際收益遠(yuǎn)低于預(yù)期收益的情況，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失；三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如在產(chǎn)品供應(yīng)、營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)受到不可控因素的影響，導(dǎo)致資金運(yùn)動(dòng)發(fā)生停滯，繼而直接危及企業(yè)價(jià)值；四是存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)?shù)拇尕浤茉诤艽蟪潭壬辖档推髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，但在這方面又存在一個(gè)兩難的問(wèn)題：存活太多，產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}比較突出，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高[4]；存貨太少，可能出現(xiàn)材料供應(yīng)不及時(shí)的情況，同時(shí)若市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大波動(dòng)，企業(yè)后續(xù)將面臨較大的成本壓力；五是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)資產(chǎn)不能正常轉(zhuǎn)移、付現(xiàn)責(zé)任等不能正常履行等，都屬于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，容易給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)危機(jī)。

想要更好地識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要從根源上入手，找到其具體的影響因素，對(duì)此需要我們做詳細(xì)的分析。首先，國(guó)有企業(yè)的制度特征會(huì)影響到財(cái)務(wù)活動(dòng)，繼而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在如今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)基于現(xiàn)實(shí)考慮，正在不斷優(yōu)化和拓展自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)，認(rèn)真研究提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效辦法，以獲得更大的盈利空間。但根據(jù)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前不少?lài)?guó)有企業(yè)的制度體系和治理結(jié)構(gòu)都比較僵硬，這種現(xiàn)象便造就了一個(gè)問(wèn)題，即管理層凌駕于控制之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊情況，嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作。其次，企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。一直以來(lái)，我們都強(qiáng)調(diào)要將企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理密切聯(lián)系起來(lái)，改善經(jīng)營(yíng)短視的現(xiàn)象，讓財(cái)務(wù)工作服務(wù)于企業(yè)整體、長(zhǎng)期的發(fā)展，同時(shí)加快業(yè)財(cái)融合。若國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)于盲目，經(jīng)不起推敲，則勢(shì)必會(huì)引發(fā)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，縱觀過(guò)去幾年一些大型鋼鐵國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，其一味地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但卻沒(méi)有積極響應(yīng)新時(shí)期下節(jié)能減排的號(hào)召，忽略了裝備性能以及生產(chǎn)工藝的改善，最終產(chǎn)生的后果就是產(chǎn)能過(guò)剩、環(huán)境績(jī)效低下。最后，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與治理，也在很大程度上影響著財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性?？v觀發(fā)展態(tài)勢(shì)良好的國(guó)有企業(yè)，其公司治理普遍具備透明、協(xié)商一致、共同參與以及負(fù)責(zé)任等特征，不僅要維護(hù)企業(yè)自身利益，還要保障相關(guān)者的權(quán)益不受侵害，杜絕內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、貪污腐敗等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。顯而易見(jiàn)，這類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是嚴(yán)重違反法治的。那么，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制和公司治理的過(guò)程中，必須始終以遵循法治為前提，逐漸建立一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部協(xié)商溝通效果，提高監(jiān)管制度的執(zhí)行力，從而更有效地防范和消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，如風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不力，將對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)和未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)極大隱患。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建權(quán)責(zé)對(duì)等、有效制衡和不相容職務(wù)相分離的規(guī)范內(nèi)控機(jī)制，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，杜絕債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效防范和化解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，防止因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。

（二）有利于保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

國(guó)有企業(yè)尤其是上市公司，須向有關(guān)部門(mén)、股東乃至社會(huì)公眾公布自身的財(cái)務(wù)信息。如能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將有利于規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，以增強(qiáng)企業(yè)的公信力和社會(huì)影響力。

（三）有利于保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整

國(guó)有資產(chǎn)是法律上確定為國(guó)家所有并能為國(guó)家提供經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)的有效利用水平，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，更大程度的發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，需要上下級(jí)共同配合和推動(dòng)，企業(yè)員工全面參與，從而營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的管理者而言，除了要有優(yōu)秀的組織和領(lǐng)導(dǎo)能力，商業(yè)嗅覺(jué)敏銳，更要具備強(qiáng)大的法律知識(shí)基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供正確的思路和中肯的建議。與此同時(shí)，科學(xué)引導(dǎo)各部門(mén)員工積極參與到制度的建設(shè)與執(zhí)行當(dāng)中，為企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)打下良好的基礎(chǔ)。在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，需要切實(shí)做好以下幾項(xiàng)工作：第一，立足于實(shí)際，制定具有高度可行性的操作規(guī)范，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程密切聯(lián)系起來(lái)。在規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，加快業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型。第二，針對(duì)生產(chǎn)、采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算、資金管理等重要管控環(huán)節(jié)，制訂科學(xué)、具體的管理制度和流程，確保內(nèi)控管理完全服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，從而順利達(dá)到盈利目標(biāo)。第三，充分落實(shí)預(yù)算管理、績(jī)效考核等手段，保障國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而全面提升企業(yè)內(nèi)控管理水平[5]。

（二）健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

在內(nèi)控管理中，要最大程度發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，從而預(yù)防和減少?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部的各種不規(guī)范行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失。在這方面，需要認(rèn)真研究一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，提高其約束力和執(zhí)行力，加大監(jiān)督執(zhí)法力度，并給出具體的解決措施。第一，啟用多元化的監(jiān)督手段?，F(xiàn)代企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理方面，一般會(huì)采用監(jiān)督審核、評(píng)價(jià)審定、效益評(píng)估等手段，其最終目的都是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保障企業(yè)資產(chǎn)完整。第二，對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行細(xì)分。從某種程度上講，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，都是為了確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行的關(guān)鍵手段之一，所以務(wù)必要充分落實(shí)相關(guān)職能。通過(guò)設(shè)立不相容職務(wù)分離機(jī)制，使財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部之間實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)和互相牽制，嚴(yán)禁出現(xiàn)徇私舞弊等行為。第三，加大監(jiān)督執(zhí)法力度。工作人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行法律政策，據(jù)此對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范、不合法等行為做出嚴(yán)厲懲處，督促和警醒所有財(cái)務(wù)人員始終堅(jiān)守法律底線，不得做出會(huì)計(jì)信息造假等行為[6]。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高資金管理水平

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要手段之一，尤其是在投資環(huán)節(jié)，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是必不可少的，能夠幫助企業(yè)規(guī)避潛在損失。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要在投資過(guò)程中落實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估機(jī)制，提高企業(yè)資金配置水平和利用率，具體做法是：第一，對(duì)于有能力參與投資項(xiàng)目的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要在投資之前展開(kāi)全面的調(diào)查，綜合評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。投資過(guò)程中主動(dòng)申請(qǐng)政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂的問(wèn)題，充分提高企業(yè)的資金價(jià)值。第二，充分落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)企業(yè)自身情況以及實(shí)際的工作要求，確定內(nèi)部審計(jì)周期，以便第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立具有超前性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，改善事后監(jiān)督控制的效果，將事前預(yù)測(cè)和事中控制有效落實(shí)，并和融資體系進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，以此提高財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)和分析的工作成效。

（四）推動(dòng)大數(shù)據(jù)背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控改革

與大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控改革的必然選擇，為此我們要對(duì)這方面的問(wèn)題展開(kāi)深入的研究。國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要具備與時(shí)俱進(jìn)的觀念，從多方面審視大數(shù)據(jù)的商業(yè)價(jià)值，不應(yīng)一味地關(guān)注短期利益，而是要從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度入手，對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控改革做科學(xué)的規(guī)劃和精心安排。要加大資金投入力度，基于業(yè)財(cái)融合的視角，搭建業(yè)財(cái)一體化數(shù)據(jù)庫(kù)，以充分滿(mǎn)足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需求，提高數(shù)據(jù)處理效率和共享速度，保證財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通暢通。在具體應(yīng)用階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)該在以下幾個(gè)環(huán)節(jié)得到體現(xiàn)：第一，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，幫助國(guó)有企業(yè)打開(kāi)融資渠道。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，通過(guò)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，國(guó)有企業(yè)可迅速拉近與資本市場(chǎng)之間的距離，與其他企業(yè)直接進(jìn)行溝通和洽談，尋求更豐富的融資渠道，從而持續(xù)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，贏得更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。第二，通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)研。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，可充分掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從而制定針對(duì)性的營(yíng)銷(xiāo)方案，挖掘更多潛在消費(fèi)者，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，善于利用大數(shù)據(jù)分析工具開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，從而提高工作效率，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。當(dāng)然，為發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的大數(shù)據(jù)思維和素養(yǎng)，為加快國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理改革提供充分的人才支持。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要影響，對(duì)此我們要立足于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，分析其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及影響因素，認(rèn)真總結(jié)當(dāng)下工作中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，探尋有效的切入點(diǎn)鞏固內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，完善相關(guān)制度體系，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)積極探索大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)控管理改革，從而有力推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

引用

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