李 婷 李毛毛

（作者單位：1.隴東學(xué)院；2.甘肅煤田地質(zhì)局慶陽資源勘查院）

《中共甘肅省委 甘肅省人民政府關(guān)于做好二〇二二年全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)工作的實(shí)施意見》提出要嚴(yán)格落實(shí)“五級(jí)書記抓鄉(xiāng)村振興”要求，強(qiáng)調(diào)全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)工作落地見效。脫貧攻堅(jiān)是鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)，打好脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)是保障鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施的先決條件，兩者密不可分。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)作為政府審計(jì)的重要組成部分，對(duì)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”重大政策落地生根、保質(zhì)保效完成起到保駕護(hù)航作用。審計(jì)署將脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興兩者歸在一起，作為一個(gè)整體在國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)季度報(bào)告中對(duì)外公布。因此，研究隴東地區(qū)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)情況，對(duì)保障鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略在隴東地區(qū)精準(zhǔn)實(shí)施具有重大意義。

一、隴東地區(qū)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀

審計(jì)署2016 年至2021 年共出具了20 份國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)季度報(bào)告，除了2020 年第四季度和2021 年第二季度的審計(jì)報(bào)告中未涉及脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興問題，其余18 份報(bào)告均與“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)相關(guān)。在18 份審計(jì)季度報(bào)告中，13 份與甘肅省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)相關(guān)，其中5 份審計(jì)季度報(bào)告在脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興方面發(fā)現(xiàn)的問題與隴東地區(qū)沒有關(guān)系，因此最終獲得8 份與隴東地區(qū)有關(guān)的“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)季度報(bào)告。

在審計(jì)署2016 年至2021 年公布的20 份國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)季度報(bào)告中，隴東地區(qū)發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)政策為“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”、衛(wèi)生交通等重大建設(shè)項(xiàng)目、深化“放管服”改革、污染防治、優(yōu)化營商環(huán)境等方面。其中，“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策方面共存在30 個(gè)問題（見表1），主要集中在易地扶貧搬遷政策落實(shí)效果不佳、資金使用效果欠佳、扶貧資金用途不當(dāng)，扶貧項(xiàng)目進(jìn)度不到位，經(jīng)匯總整理后發(fā)現(xiàn)相同的問題每季度發(fā)生的區(qū)縣不一樣，這說明審計(jì)及時(shí)糾正了發(fā)現(xiàn)的個(gè)性問題，但是共性問題普遍存在，隴東地區(qū)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)力度不夠，需要完善整改措施。

表1 隴東地區(qū)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

二、隴東地區(qū)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

（一）政策執(zhí)行方面

統(tǒng)計(jì)與隴東地區(qū)有關(guān)的8 份“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)季度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)2017—2019 年隴東地區(qū)連續(xù)三年出現(xiàn)了落實(shí)不到位的情況，共匯總出14 個(gè)問題，主要包括以下方面：靜寧縣貧困戶建檔立卡信息不完整，不利于扶貧工作精準(zhǔn)施策，教育部門和扶貧部門工作不銜接、數(shù)據(jù)不共享，造成部分建檔立卡貧困家庭子女等生活貧困學(xué)生沒有按照國家相關(guān)規(guī)定及時(shí)受到教育資助；華亭縣存在增加搬遷戶負(fù)擔(dān)問題，從而導(dǎo)致易地扶貧搬遷政策落實(shí)效果較差；華池縣在產(chǎn)業(yè)扶貧方面存在項(xiàng)目未與貧困戶建立利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，在落實(shí)易地扶貧搬遷政策時(shí)存在安置房源屬于違章建筑且有安全隱患的問題；涇川縣在產(chǎn)業(yè)扶貧方面存在“坐享其成”現(xiàn)象，貧困戶并沒有真正參加到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，只獲取固定收益，就業(yè)扶貧方面存在將70 歲以上老人和喪失勞動(dòng)力等不符合條件人員作為培訓(xùn)對(duì)象的問題，生態(tài)扶貧方面存在選聘無勞動(dòng)能力、長(zhǎng)期外出務(wù)工等不符合條件的人員擔(dān)任生態(tài)護(hù)林員等問題。

（二）資金管理使用方面

統(tǒng)計(jì)與隴東地區(qū)有關(guān)的8 份“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)季度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)2016 年、2018 年以及2019 年均存在扶貧資金管理與使用不符合規(guī)定的情況，匯總出12 個(gè)問題，主要包括以下方面：華池縣審核不嚴(yán)，違規(guī)向不符合條件人員發(fā)放公益性補(bǔ)貼、特困供養(yǎng)補(bǔ)貼、資產(chǎn)收益分紅等資金41.43萬元；環(huán)縣存在騙取套取資金，7 名村干部侵占、挪用村級(jí)扶貧互助資金6.8 萬元用于償還個(gè)人貸款等問題；慶城縣存在騙取套取扶貧資金與超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放各類補(bǔ)貼等問題；涇川縣存在資金閑置、資金管理使用不規(guī)范以及超范圍發(fā)放補(bǔ)貼等問題。

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理方面

統(tǒng)計(jì)與隴東地區(qū)有關(guān)的8 份“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)季度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)2016—2018 年隴東地區(qū)在項(xiàng)目建設(shè)管理方面的落實(shí)效果連續(xù)三年不佳，匯總出4 個(gè)問題，主要包括以下方面：靜寧縣未按規(guī)定執(zhí)行政府采購或招投標(biāo)程序、串通投標(biāo)、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包等問題；2013 年至2018 年5 月，慶城縣因決策不當(dāng)、相關(guān)配套設(shè)施或產(chǎn)業(yè)不完善等原因，造成當(dāng)?shù)貎蓚€(gè)扶貧項(xiàng)目完工后收益低或無收益。

三、隴東地區(qū)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)介入時(shí)間落后

審計(jì)監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，防患于未然，糾偏于事中，問責(zé)于事后?？v觀審計(jì)署公布的與隴東地區(qū)有關(guān)的8 份“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)季度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)當(dāng)季度的審計(jì)報(bào)告在季度末并未及時(shí)出具，而是等到三個(gè)月后才向社會(huì)大眾公布，從時(shí)效性來說大大降低了審計(jì)的公信力，說明政策落實(shí)跟蹤審計(jì)介入時(shí)間落后。此外，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)重視事后監(jiān)督，事前監(jiān)督的預(yù)防作用與事中監(jiān)督的糾正作用并未得到充分發(fā)揮?！懊撠毠?jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)只是在相關(guān)政策實(shí)施之后對(duì)政策實(shí)施的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)之后指出問題，但是對(duì)問題的整改落實(shí)情況并未再次進(jìn)行審計(jì)，而且缺少政策實(shí)施前對(duì)政策的合規(guī)性與合理性的事前審計(jì)，以及政策實(shí)施過程中出現(xiàn)問題及時(shí)反饋與糾正的事中審計(jì)。因此，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)該早于政策的實(shí)施時(shí)間，并且貫穿始終，從政策實(shí)施前的規(guī)劃到政策實(shí)施過程中的反饋再到政策實(shí)施完成后的檢驗(yàn)問責(zé)，進(jìn)行全過程、全方位以及全角度的動(dòng)態(tài)監(jiān)督[1]。

（二）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人才匱乏

人才是保障政策落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)展的根本保障，審計(jì)人才的知識(shí)儲(chǔ)備與自身能力直接影響到審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果又直接影響到政策戰(zhàn)略的精準(zhǔn)實(shí)施。鄉(xiāng)村振興是我國現(xiàn)階段重要的戰(zhàn)略之一，雖然國務(wù)院及住建部、財(cái)政部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等部委相繼出臺(tái)了多項(xiàng)規(guī)定保障戰(zhàn)略順利實(shí)施，但從審計(jì)層面來說，這在一定程度上增加了政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的廣度與深度，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)提出了巨大挑戰(zhàn)，這就使得政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人才不僅要懂得審計(jì)知識(shí)，更要關(guān)注“三農(nóng)”問題，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將審計(jì)學(xué)與農(nóng)學(xué)充分結(jié)合起來對(duì)脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，但現(xiàn)階段政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人才知識(shí)儲(chǔ)備單一[2]，僅熟練掌握審計(jì)方面的技術(shù)與方法，將固定的審計(jì)方法套用于任何政策的跟蹤審計(jì)中，并沒有形成“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策的專用審計(jì)方法，因此針對(duì)性不強(qiáng)，從而使審計(jì)結(jié)果公信力降低，究其原因，還是缺少專門的政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人才。

（三）缺乏政策落實(shí)跟蹤審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)

在國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)季度報(bào)告中，“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)從政策、資金、項(xiàng)目三個(gè)方面分別指出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行了文字說明，但并未發(fā)現(xiàn)任何量化指標(biāo)。例如，政策執(zhí)行方面只是籠統(tǒng)地指出落實(shí)不到位，資金使用方面簡(jiǎn)單地指出多少資金閑置、挪用多少資金、套取多少資金，項(xiàng)目管理方面用文字簡(jiǎn)單地說明了項(xiàng)目延期、項(xiàng)目效益低下、項(xiàng)目損失嚴(yán)重。由于缺少具有操作性的指標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)體系[3]，對(duì)相關(guān)問題引起的后果和后期整改落實(shí)情況的效益并未進(jìn)行量化，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的作用沒有得到充分發(fā)揮。所以，建立“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不完全依賴審計(jì)人員的主觀判斷，提高政策落實(shí)跟蹤審計(jì)結(jié)果的公正性，對(duì)于保障該戰(zhàn)略順利實(shí)施具有重要作用。

四、隴東地區(qū)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)優(yōu)化路徑

（一）建立事前事中事后的全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

通過分析審計(jì)署發(fā)布的國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)季度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)介入時(shí)間落后，重視事后審計(jì)，忽視事前與事中審計(jì)。要從源頭解決該問題，還是要從國家頒布政策開始之時(shí)就結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)尋求地域與政策的精準(zhǔn)對(duì)接，對(duì)接后進(jìn)行政策實(shí)施前的合規(guī)性與合理性的事前審計(jì)，在政策實(shí)施過程中要及時(shí)跟進(jìn)、反饋、糾偏，保證政策實(shí)施的良好效果，加大事后審計(jì)的問責(zé)力度[4]，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題明確給出更正時(shí)間，期限截止立馬進(jìn)行重新審計(jì)，重新審計(jì)結(jié)果不佳，必須嚴(yán)懲相關(guān)部門與責(zé)任人，使政策落實(shí)跟蹤審計(jì)真正參與到政策實(shí)施前、實(shí)施中和實(shí)施后的全部過程中，建立動(dòng)態(tài)的事前事中事后政策落實(shí)跟蹤審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證政令暢通，政策順利實(shí)施。

（二）提高政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人才隊(duì)伍水平

傳統(tǒng)的審計(jì)人才只需要掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的商科知識(shí)以及經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，但是政策落實(shí)跟蹤審計(jì)不僅需要這些基本知識(shí)做支撐，還需要計(jì)算機(jī)學(xué)、哲學(xué)、金融學(xué)以及法學(xué)等外延知識(shí)。“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)除了基本知識(shí)和外延知識(shí)，更需要掌握農(nóng)學(xué)等知識(shí)，還要時(shí)時(shí)關(guān)注國家重大政策以及政策與戰(zhàn)略的走向[5]，要將審計(jì)的技術(shù)方法運(yùn)用到具體的國家重大政策上，使重大政策插上政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的翅膀，助力國家政令暢通。政府部門要多組織各種各樣政策解讀，幫助政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人員熟悉國家與地方出臺(tái)的“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”相關(guān)政策文件，為政策落實(shí)跟蹤審計(jì)人員提供參與到政策實(shí)施過程中的機(jī)會(huì)，建立綜合知識(shí)全面、職業(yè)道德水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的高質(zhì)量政策落實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍。

（三）建立政策落實(shí)跟蹤審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效評(píng)價(jià)不完全依賴于審計(jì)人員的主觀判斷，是客觀公正地檢驗(yàn)?zāi)稠?xiàng)政策落實(shí)情況與實(shí)施效果的一種評(píng)價(jià)方式，評(píng)價(jià)結(jié)果一目了然，對(duì)于評(píng)價(jià)效果較好的政策應(yīng)繼續(xù)積極推進(jìn)，對(duì)于評(píng)價(jià)效果差的項(xiàng)目應(yīng)立即終止并查明原因，對(duì)于評(píng)價(jià)效果一般的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)糾偏，找到突破口使其高效實(shí)施[6]。績(jī)效評(píng)價(jià)是一種定量分析，可以借助統(tǒng)計(jì)軟件運(yùn)用層次分析法建立量化指標(biāo)[7]，隴東地區(qū)還可以借助慶陽華為云計(jì)算大數(shù)據(jù)中心和東數(shù)西算兩個(gè)工程，立足大數(shù)據(jù)創(chuàng)新審計(jì)方法，因地因時(shí)構(gòu)建適合于隴東地區(qū)的“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略在隴東地區(qū)順利實(shí)施提供重要保障。

五、結(jié)語

鄉(xiāng)村振興是我國現(xiàn)階段最重要的國家重大戰(zhàn)略之一，與脫貧攻堅(jiān)相輔相成，是防止返貧的重要政策支撐，脫貧攻堅(jiān)是鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)和前提，只有筑牢脫貧攻堅(jiān)地基，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略才能順利實(shí)施。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)是促進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略精準(zhǔn)實(shí)施的重要手段，也是保障其實(shí)施效果的重要途徑，將政策落實(shí)跟蹤審計(jì)與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略結(jié)合起來，推動(dòng)鄉(xiāng)村振興這一國家重大戰(zhàn)略在隴東地區(qū)精準(zhǔn)實(shí)施，助力隴東地區(qū)高質(zhì)量發(fā)展。