何麗

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，對(duì)其內(nèi)部控制的要求也越來(lái)越高。對(duì)于企業(yè)日常的運(yùn)作與未來(lái)發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的內(nèi)部控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如果不能有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并采取相應(yīng)的措施，以達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部控制的目的和效果。

一、新時(shí)期企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中的概況

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，通常是要求按照嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)實(shí)施，所以搞好企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)和財(cái)務(wù)管理，可以使企業(yè)獲得更長(zhǎng)期、合理的效益。數(shù)字化的今天，各種類型的信息可以幫助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)判斷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理掌控，以便向決策人提供更為真實(shí)可信的信息，進(jìn)而避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展需要更多真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的形成新的決策，而具體的策略、計(jì)劃則是以客觀的現(xiàn)實(shí)為依據(jù)形成，從而有效地提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

二、新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的意義

（一）辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)內(nèi)部控制占據(jù)很重要的比例，它能夠使企業(yè)通過(guò)自己的財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)報(bào)告情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并對(duì)其做出科學(xué)的處置，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)狀況提供有效預(yù)警和識(shí)別方法，避免或轉(zhuǎn)移了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)化是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象，它很可能會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大。由于企業(yè)的內(nèi)部管理能夠滲透到企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全方位覆蓋，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況能夠進(jìn)行全面的監(jiān)測(cè)，企業(yè)管理層也能夠有效地監(jiān)控與辨識(shí)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施防范和降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者必須全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，并監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)，為經(jīng)營(yíng)者提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和合理的方法，幫助經(jīng)營(yíng)者更有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題加以研究和分析，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的有效性。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理而言，會(huì)計(jì)人員也要合理地分析企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督功能并降低負(fù)面影響。

（三）保證資金安全

資金安全是企業(yè)發(fā)展的根本，也是企業(yè)發(fā)展的重要保證，而采用內(nèi)部控制的方法，可以全面、系統(tǒng)地檢查資金的流向，確保資金的安全。周轉(zhuǎn)資金是采購(gòu)原材料、支付工資的資金，采用內(nèi)部控制進(jìn)行管理可以科學(xué)地控制周轉(zhuǎn)資金的數(shù)量，從而有效地降低了成本的虛高，使企業(yè)的資金得到最優(yōu)化的分配，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供充足的資金保障。因此，通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，明確企業(yè)各部門的資金使用情況，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和企業(yè)的資金安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的有效性。

（四）提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格控制成本，通過(guò)一套行之有效的控制手段，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況保持在最佳水平。企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)不斷創(chuàng)新發(fā)展、不斷進(jìn)步發(fā)展的動(dòng)力，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須在實(shí)施內(nèi)部管理過(guò)程中，通過(guò)了解與企業(yè)效益直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)收支等情況，識(shí)別不合理的支出，從而向經(jīng)營(yíng)者提出合理、恰當(dāng)?shù)某杀究刂平ㄗh，保證企業(yè)的整體利潤(rùn)水平。同時(shí)，把企業(yè)有限的財(cái)力資源恰當(dāng)?shù)胤峙溥\(yùn)用在實(shí)際經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)中，把企業(yè)資本控制當(dāng)成第一要?jiǎng)?wù)，進(jìn)行合理、正確的投資決策，從而不斷增加企業(yè)效益，為企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展壯大奠定牢固的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理工作

新時(shí)期背景下，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程之中，財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控治理起到了非常大的作用。在保證企業(yè)的管理層能夠全面了解行業(yè)發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r后，財(cái)務(wù)人員提供的信息能夠促進(jìn)企業(yè)管理層在整個(gè)發(fā)展進(jìn)程中有一個(gè)正確的決策方向。因此，傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算難以有效地發(fā)揮其內(nèi)部管理功能，企業(yè)財(cái)務(wù)制度必須通過(guò)不斷地改進(jìn)與優(yōu)化，不斷地更新和轉(zhuǎn)變，從而使其更加完善，有效地解決企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問(wèn)題。

（二）有利于企業(yè)資金的安全使用

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，必須加強(qiáng)對(duì)資金的管理，確保資金的安全。企業(yè)必須要有充足的資金作為保障，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)做出正確決策的基礎(chǔ)，能為企業(yè)的發(fā)展提供重要的參考數(shù)據(jù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要使企業(yè)的財(cái)務(wù)安全得到有效的保障，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制，才能有效地改善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制水平。

（三）有利于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)的首要目標(biāo)，這也導(dǎo)致了很多企業(yè)在謀求效益的同時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告不科學(xué)、不準(zhǔn)確的情況。所以，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，要進(jìn)一步地完善企業(yè)內(nèi)部的管理，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展壯大。在實(shí)際操作中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門工作人員也應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，并對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)資料做出客觀認(rèn)真地記錄，避免其內(nèi)容不真實(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)的決策。

（四）有利于優(yōu)化企業(yè)體制改革

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)體制，滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。同時(shí)，通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)部管理，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)，管理人員要在最短的時(shí)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些運(yùn)營(yíng)問(wèn)題做出剖析，提出具體的解決措施，以進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的管理制度改革。

四、在企業(yè)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不建全

目前，大部分企業(yè)在現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)管理階段，由于受到原有的財(cái)務(wù)管理方法的影響，造成企業(yè)在現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)管理流程中存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理層面的困難，影響企業(yè)內(nèi)控能力和效率的提高。目前，我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)在具體的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理中，均面臨著不少問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平很難達(dá)到預(yù)想的目標(biāo)。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中，面臨著資本流動(dòng)不明、運(yùn)營(yíng)不規(guī)范、內(nèi)部管理制度不完善等問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制工作不受重視

現(xiàn)代企業(yè)的管理人員必須深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。目前，部分企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)部管理制度以及一定的運(yùn)行機(jī)制，但仍有部分企業(yè)的管理人員未能意識(shí)到其重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)忽略了財(cái)務(wù)管理工作，使內(nèi)部控制工作質(zhì)量較差，從而降低了企業(yè)的發(fā)展能力，給企業(yè)安全、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展造成了不良影響。

（三）內(nèi)部控制工作人員業(yè)務(wù)能力不足

在目前的企業(yè)內(nèi)部控制管理中，財(cái)務(wù)人員需要同時(shí)具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理能力和全面的綜合素質(zhì)，這也是確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利完成的重要基礎(chǔ)。但是在許多企業(yè)的管理活動(dòng)中，常常只重視效益的增加，卻忽略了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理。有些領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要作用，但是他們?cè)谪?cái)務(wù)管理上的投資卻很少，這就影響了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

五、新時(shí)期做好會(huì)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制和管理的措施

（一）提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的了解還不夠，未能快速、有效地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，由此造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平無(wú)法得到進(jìn)一步提高。因此，通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓員工可以更好地了解政府有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)。企業(yè)財(cái)務(wù)通常也掌握著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，所以不僅要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，而且更要調(diào)動(dòng)他們的工作積極性和社會(huì)責(zé)任心，避免他們?cè)诠ぷ髦信撟骷?；?duì)他們進(jìn)行正確的人生觀和價(jià)值觀的培養(yǎng)，促使他們熱愛(ài)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)崗位工作，堅(jiān)守職業(yè)道德。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理制度實(shí)施

現(xiàn)代企業(yè)中，每一個(gè)管理人員都應(yīng)該深切地了解做好企業(yè)內(nèi)部管理工作的意義，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，不但要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還要保證企業(yè)的管理效率和經(jīng)營(yíng)效益得到進(jìn)一步的改善，符合企業(yè)的發(fā)展需要。在國(guó)家相關(guān)規(guī)定的指導(dǎo)下，企業(yè)會(huì)計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定的策略能夠得到更加完善的貫徹，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）建立完善有效的監(jiān)督體制

在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，還一定要建立健全監(jiān)督系統(tǒng)。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門和相應(yīng)的崗位，改善傳統(tǒng)的企業(yè)結(jié)構(gòu)；其次，確保內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性，劃分財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的職責(zé)；最后，必須完善和監(jiān)督企業(yè)各個(gè)重要環(huán)節(jié)的管理工作，通過(guò)全面搜集、匯總和分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是不是合理、科學(xué)。更有效地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（四）通過(guò)信息技術(shù)加強(qiáng)管控力度

伴隨著現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，新技術(shù)的引入也可以更好地幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制水平。特別是隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的引入可以使財(cái)務(wù)報(bào)表中的分析更加快捷且方便，從而有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)工作。信息技術(shù)的使用也可以加強(qiáng)內(nèi)部控制部門對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督職能，打破了各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的封閉狀態(tài)，更快地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的問(wèn)題，從而更好地避免企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

（五）增加對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管控

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中，為此，企業(yè)必須發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的管理作用，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，這樣可以在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管控組織結(jié)構(gòu)，有利于強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。同時(shí)，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的程序建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)的控制的能力，保證風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)。目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員就是財(cái)務(wù)人員，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的基本金融知識(shí)，建立正確的價(jià)值觀和道德觀，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的工作熱情，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力，這樣才能更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)在新的歷史條件下，要實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就需要更深入地了解企業(yè)會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制的重要意義，本文針對(duì)國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際狀況，對(duì)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制問(wèn)題作出了分析，并提出了具體的改善措施。