胡雪靖?蔣婼思

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)進入了全新的發(fā)展階段，必須要把握住當(dāng)前的時代趨勢，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益的雙豐收，以此在市場競爭中獲取更多機會?；诖耍疚膹亩愂栈I劃工作入手，深入分析大數(shù)據(jù)背景下稅收籌劃工作面臨的挑戰(zhàn)，提出切實可行的企業(yè)稅收籌劃工作開展措施，探索出稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)的應(yīng)用途徑，以使企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃工作的開展難點

稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中具有至關(guān)重要的作用，不僅可以有效降低企業(yè)運營成本，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，面對多元化的市場環(huán)境和日益激烈的市場競爭，企業(yè)需要進一步優(yōu)化稅收籌劃工作，以確保企業(yè)得到可持續(xù)性、良性化發(fā)展，以此優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)時代正在逐漸到來，“互聯(lián)網(wǎng)+”這一新的技術(shù)手段正融入到各行各業(yè)中。在此背景下，從財務(wù)管理的角度出發(fā)，我國企業(yè)的稅收籌劃將會面臨更多的挑戰(zhàn)。對企業(yè)來說，稅務(wù)征收環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了很大的改變，尤其是稅務(wù)征管手段與大數(shù)據(jù)技術(shù)相融合的一套分析模型，實現(xiàn)了電子查賬，實施“以票控稅”，提高了稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)征收管理的準(zhǔn)確性和有效性。與此同時，部分企業(yè)仍存在經(jīng)營規(guī)模小、管理制度不完善等問題，在稅務(wù)管理上比較粗糙，稅收籌劃方案具有著全面性不足、規(guī)劃性不強等特征。在稅務(wù)管理部門科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)代化稅務(wù)征管體系下，企業(yè)的稅收籌劃空間變得更加狹窄，部分企業(yè)并沒有將稅收籌劃與財務(wù)管理之間的相互促進作用充分發(fā)揮出來，這也加大了財務(wù)管理的難度，導(dǎo)致其財務(wù)危險因子增多。在現(xiàn)代化的稅務(wù)征管體制下，一旦企業(yè)在稅收籌劃的過程中缺少涉稅風(fēng)險意識和防范機制，就會極大地提高企業(yè)在運營管理過程中的涉稅風(fēng)險。隨著稅務(wù)風(fēng)險因子增多，稅收籌劃效應(yīng)減弱，其所面對的稅負增加，資源配置不合理，進而加大了財務(wù)風(fēng)險。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃工作的落實

企業(yè)稅收籌劃是一把雙刃劍，為企業(yè)經(jīng)營帶來收益的同時也會滋生稅籌不當(dāng)風(fēng)險。在具體的稅籌執(zhí)行中，當(dāng)一些企業(yè)面對巨大效益時，受到多方面因素影響很容易忽視其潛在的巨大財務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險估計不足，極易造成企業(yè)資源浪費。因此，提出對應(yīng)階段最為合理的稅收籌劃目標(biāo)，同時提高防風(fēng)險及抗風(fēng)險的意識與能力，是借助國家稅收紅利杠桿發(fā)揮最大效益的根本基準(zhǔn)點。

第一，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)建立完整的財務(wù)會計核算體系。企業(yè)在做稅收籌劃時，需要一個非常完整的會計核算體系。在實際操作過程中，因為業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的分離，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理可以從商業(yè)中獲得的基礎(chǔ)資料非常少，財務(wù)管理的職能只限于財務(wù)核算和財務(wù)分析，因此很難為企業(yè)的稅收籌劃提供非常全面和完整的基礎(chǔ)資料，削弱了稅收籌劃的效果。所以，企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，利用信息共享技術(shù)，通過ERP、建立財務(wù)共享中心等手段，來促進企業(yè)的發(fā)展。實現(xiàn)大數(shù)據(jù)與財務(wù)的融合，并在業(yè)財融合的財務(wù)管理機制中，構(gòu)建稅務(wù)管理模塊，為企業(yè)的稅收籌劃提供良好的信息化管理環(huán)境。

第二，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)建立完善的稅收風(fēng)險控制體系。在進行稅收籌劃的過程中，稅務(wù)風(fēng)險是一種無法全部規(guī)避的風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)該在防范風(fēng)險的同時，提升自己的稅務(wù)風(fēng)險控制能力。在實踐中，要加強對稅收風(fēng)險的管理機制，可以從兩個方面來完成：一方面，在 ERP或財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理模塊中，與企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)相結(jié)合，構(gòu)建一套關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險評價的定性和定量指標(biāo)體系，并將其與企業(yè)的財務(wù)管理有關(guān)的內(nèi)容展開數(shù)據(jù)共享，以此來對稅收管理過程中的風(fēng)險因素進行分析和預(yù)警，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的持續(xù)、動態(tài)監(jiān)控。其次，要從公平性和激勵性的視角出發(fā)，構(gòu)建稅收風(fēng)險管理的業(yè)績考核體系，為稅收風(fēng)險管理體系的實施提供保證，完善稅收風(fēng)險控制體系，提高稅收風(fēng)險控制水平。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃工作的應(yīng)用

借助大數(shù)據(jù)技術(shù)建立完善的稅收籌劃管理體系。大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收籌劃需要建立在業(yè)財融合的財務(wù)管理機制的基礎(chǔ)上，在進一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制后，將財務(wù)管理的籌資、投資、成本控制和收益分配等有關(guān)的內(nèi)容有機地結(jié)合起來。在這些具體的內(nèi)容中，稅收籌劃可采用的主要方式包括：

（一）稅收籌劃在融資流程中的運用

在融資時，將稅收籌劃與融資活動相結(jié)合，能夠確保企業(yè)在融資過程中的稅負成本達到最優(yōu)，有利于降低企業(yè)的整體融資成本；適當(dāng)?shù)呢搨梢杂行У匕l(fā)揮出財務(wù)杠桿的作用，并且債務(wù)的利息被用于抵稅，可以使企業(yè)的稅前利潤下降，減少企業(yè)所得稅。企業(yè)在融資的時候，可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，挖掘、分析和評估自身的風(fēng)險因素，對風(fēng)險因素和風(fēng)險偏好進行均衡，從而制定出適合的融資方案，并充分利用負債融資利息的稅盾效應(yīng)，來合理降低企業(yè)的所得稅稅負。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資中的運用

企業(yè)在進行投資時，由于其投資對象的不同，所形成的組合形式也不盡相同，因此，企業(yè)最終面臨的稅負水平也會有一定的差別。為了將投資行為與企業(yè)的稅收籌劃相結(jié)合，企業(yè)必須先在內(nèi)部構(gòu)建一套投資計劃的評估方法，并將它移植到企業(yè)的“業(yè)、財合一”的財務(wù)管理系統(tǒng)之中，以便在投資時，能夠根據(jù)這個評估系統(tǒng)；對投資計劃的凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率、投資回收期等進行智能的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)管理層做決策提供支持，并且能夠與稅務(wù)管理系統(tǒng)分享自己的投資計劃；利用稅務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)計劃進行稅收籌劃，并給出計劃書，從而將各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以及增值稅稅收優(yōu)惠政策都發(fā)揮出最大作用。在進行投資后，所產(chǎn)生的組織形式能夠通過使用無差別的平衡點，從而減少企業(yè)需要承擔(dān)的增值稅稅負等。

（三）稅收籌劃在費用管理中的應(yīng)用

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，成本控制是聯(lián)系業(yè)務(wù)與財務(wù)的一種主要方式，然而在實際操作中，因為企業(yè)的經(jīng)營更加注重績效指標(biāo)的實際效果，所以在經(jīng)營時，往往會出現(xiàn)比較粗放的情況。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，將成本控制與稅收籌劃相融合，通過成本控制將財務(wù)與業(yè)務(wù)相融合，使財務(wù)對業(yè)務(wù)詳細過程有更好的理解，再將過程細分為一項一項作業(yè)，從成本控制的視角對各種作業(yè)進行再優(yōu)化，去除無效和非增值作業(yè)，減少成本，并通過成本、費用的節(jié)省，為企業(yè)提供更加高效的現(xiàn)金流。

（四）稅收籌劃在收益分配時的應(yīng)用

不同的利益分配方式對企業(yè)的經(jīng)營管理有一定的影響，它的核心是企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和財務(wù)狀況。所以在大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)可以使用自己的 ERP或財務(wù)共享平臺，通過對自身的運營管理狀況和財務(wù)狀況展開分析，并根據(jù)分析的結(jié)果，對自身發(fā)展階段和財務(wù)狀況進行準(zhǔn)確的評價和認(rèn)識，進而根據(jù)這些評價結(jié)合企業(yè)所得稅以及個人所得稅的優(yōu)惠政策，進行精細化的籌劃，從而達到減少稅負的目的。隨著云計算、大數(shù)據(jù)以及人工智能等新型信息技術(shù)的快速發(fā)展，稅收籌劃也需要進行創(chuàng)新和發(fā)展。這就要求企業(yè)從改變稅收籌劃理念、注重人才培養(yǎng)、增強企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險管控等幾個方面著手，將新信息技術(shù)應(yīng)用到稅收籌劃新途徑中，并在傳統(tǒng)的稅收籌劃模式基礎(chǔ)上，構(gòu)建出一套完善的稅收籌劃體系，并制定出一套健全的稅收籌劃管理制度，再利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對稅收籌劃的數(shù)據(jù)分析等工作進行強化。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化

（一）稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變

在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，稅收籌劃是非常關(guān)鍵的一個步驟，它會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益水平，因此，這就需要企業(yè)對稅收籌劃工作給予足夠的重視，并且進行合理安排。伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的大量運用，傳統(tǒng)的稅收籌劃方法已經(jīng)無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收籌劃。所以，企業(yè)應(yīng)該與時俱進，改變稅收籌劃的觀念，努力把大數(shù)據(jù)和稅收籌劃結(jié)合起來，并運用大數(shù)據(jù)來挖掘稅收籌劃工作的價值。

在企業(yè)的日常生產(chǎn)運營過程中，必然會出現(xiàn)資金流動和稅負的問題，所以，企業(yè)必須運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來對其展開理性的規(guī)劃，獲取更多的信息和數(shù)據(jù)，進而發(fā)掘出大量的數(shù)據(jù)的潛力，洞悉數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的稅負進行統(tǒng)計整理，并將其作為稅收籌劃的基本基礎(chǔ)，制定能夠?qū)⒍愂照?、?jīng)濟效益、風(fēng)險規(guī)避等因素考慮在內(nèi)的稅收籌劃方案。

此外，在制定和選擇稅務(wù)方案時，還應(yīng)該建立起一種總體的理念和系統(tǒng)的思維，既要將企業(yè)的宏觀經(jīng)濟納入到考量之中，同時要對具體的細節(jié)問題進行改進，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制工作做好。同時，基于大數(shù)據(jù)的稅收籌劃方法能夠為稅收籌劃提供新的思路和方法，推動稅收籌劃的發(fā)展。

（二）在稅收籌劃中強化風(fēng)險控制

稅收籌劃工作的順利開展，要求相關(guān)部門有針對性地制定出各種與之相適應(yīng)的防范措施。隨著信息的不斷透明化，國家稅務(wù)機關(guān)可以利用大數(shù)據(jù)，獲得更多、更準(zhǔn)確的關(guān)于企業(yè)經(jīng)營情況和稅收的信息，監(jiān)管力度也相應(yīng)地得到了增強。在此情況下，企業(yè)就要加大對風(fēng)險的控制力度，規(guī)避違法行為，才能讓稅收籌劃的功能充分發(fā)揮出來。首先，企業(yè)要加強員工的風(fēng)險意識，讓他們對稅收籌劃工作保持高度重視，進而提升對稅收籌劃的辨識與篩選能力。另外，對計劃中可能存在的問題，及時報告給企業(yè)決策層，并按照不同的風(fēng)險等級，制定不同的預(yù)警措施。其次，企業(yè)應(yīng)該強化對稅收籌劃的控制，實施有效監(jiān)管，以保證稅收籌劃的規(guī)范性，保證稅收籌劃符合法律法規(guī)的規(guī)定。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，強化企業(yè)間的信息交換和監(jiān)管，保證決策實施不會產(chǎn)生偏差。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強化信息交流

在面對重要的經(jīng)營決策時，如遇到了企業(yè)改制、重組、分離等變化，企業(yè)應(yīng)該主動和當(dāng)?shù)氐亩愂諜C關(guān)進行交流，以便能夠最大限度地得到稅務(wù)部門的協(xié)助和引導(dǎo)；又如，企業(yè)利用各種公開化、透明化的稅務(wù)數(shù)據(jù)，隨時能夠?qū)ζ煜缕髽I(yè)的稅費繳納情況及信用評級進行全面了解，在稅務(wù)部門的協(xié)助和引導(dǎo)下，更好地理解并準(zhǔn)確地把握最新的稅收政策以及變化，同時，還能與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，將稅收籌劃深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)之中。企業(yè)應(yīng)該充分利用好稅務(wù)部門的互聯(lián)網(wǎng)平臺，將自身的涉稅需求進行有效傳遞，并維持實時的交流，一旦出現(xiàn)了問題就可以立即解決。在進行稅收籌劃時，企業(yè)要考慮長期利益，將過去的注意力從單個稅種稅負的高低上，轉(zhuǎn)向整個降低企業(yè)稅負上，要把對企業(yè)稅收籌劃的總體效果更好地發(fā)揮出來。在這一點上，企業(yè)可以加大與政府有關(guān)稅務(wù)機關(guān)工作人員的交流力度，或者利用互聯(lián)網(wǎng)媒體等多種渠道，了解國家在產(chǎn)業(yè)發(fā)展和稅收政策方面的新方向，從而對企業(yè)的稅收籌劃方案進行適時的優(yōu)化和調(diào)整，讓企業(yè)的稅收籌劃更加具有預(yù)見性和實效性。

（四）對有關(guān)政策的適應(yīng)性

在市場經(jīng)濟的發(fā)展中，國家往往會修訂或頒布一系列的稅務(wù)普惠性政策，以適應(yīng)環(huán)境的變化，并對目前社會上出現(xiàn)的一系列重大的突出事件做出反應(yīng)。比如，轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅分析、股權(quán)融資稅務(wù)籌劃，還有先轉(zhuǎn)增資本后轉(zhuǎn)讓股權(quán)等。有些企業(yè)所申報的稅收籌劃課題都得到了政府的大力支持，很多項目在研究初期都需要投入巨資，一些研究項目可以享有國家對研究費用的加計扣除優(yōu)惠。但是因為一些研究課題的有關(guān)發(fā)票和原始憑證沒有被很好地控制和跟蹤，造成了分配核算不科學(xué)、稅費減免不均衡等問題。在進行稅收籌劃的時候，企業(yè)的財務(wù)人員可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對國家的政策進行持續(xù)跟蹤，對稅收法律法規(guī)機制進行及時的更新，對國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行實時的把握，進而利用稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的稅收籌劃和財務(wù)管理面臨著全新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃是為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟效益的一種方式。要想在大數(shù)據(jù)時代下，合理、合法地進行稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)該從三個方面著手，即：改變原有的稅收籌劃理念、注重提高稅收籌劃人員的素質(zhì)與技能、加強對企業(yè)稅收籌劃過程中的監(jiān)督管控，以此滿足大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展需要，使企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。