劉沛

2017年，黨的十九大首次提出了“高質(zhì)量發(fā)展”的新要求。2022年，習(xí)近平同志在黨的二十大報(bào)告中再次強(qiáng)調(diào)，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。新時(shí)代、新要求，為我國(guó)通信行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提出了新的更高要求。

一、通信行業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的背景

（一）收入的壓力

用戶市場(chǎng)趨于飽和，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2022年末全國(guó)人口14.12億人，同比減少85萬(wàn)人，人口出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。與此同時(shí)，工信部通報(bào)截至2022年末全國(guó)移動(dòng)電話用戶總數(shù)16.83億戶，同比增加4062萬(wàn)戶。人均擁有1.19部手機(jī)，個(gè)人市場(chǎng)用戶趨于飽和。

流量需求趨于飽和。在4G時(shí)代，移動(dòng)支付、短視頻的興起帶來(lái)海量的流量紅利，根據(jù)工信部數(shù)據(jù)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)接入流量2018年環(huán)比增幅189%，流量紅利為移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商帶來(lái)經(jīng)營(yíng)紅利，收入、利潤(rùn)得到改善。2019年5G商用后，基于5G技術(shù)的應(yīng)用場(chǎng)景，如自動(dòng)駕駛、遠(yuǎn)程醫(yī)療、萬(wàn)物互聯(lián)、AR+VR技術(shù)等尚未得到成熟運(yùn)用，并未產(chǎn)生新的流量紅利。工信部數(shù)據(jù)顯示，移動(dòng)數(shù)據(jù)流量業(yè)務(wù)收入2019年至2022年增幅僅為2%左右。

（二）成本的壓力

5G網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)帶來(lái)巨大的成本壓力。2020年至2022年三年時(shí)間，三家通信運(yùn)營(yíng)商投入超5000億元建設(shè)了231.2萬(wàn)個(gè)5G基站，基站總量占全球基站的60%以上。在5G建設(shè)取得巨大成就的同時(shí)，三家通信運(yùn)營(yíng)商投入資金規(guī)模超三家三年利潤(rùn)總和。資金的持續(xù)投入為通信行業(yè)帶來(lái)巨大的資本開(kāi)支壓力以及隨之產(chǎn)生的折舊攤銷成本、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本，進(jìn)一步擠占了通信行業(yè)的利潤(rùn)空間。

（三）盈利的壓力

實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須提升投資、資產(chǎn)、成本等公司各類資源的生產(chǎn)效率，確保收入增長(zhǎng)的同時(shí)盈利水平得到提升。通信行業(yè)面臨著收入、成本、盈利三方面的巨大壓力，必須通過(guò)精細(xì)化管理，全方位提升自身運(yùn)營(yíng)管理水平，向管理要效率、要效益，以改革強(qiáng)動(dòng)力、激活力，提升自身的盈利能力。

二、業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意義

財(cái)務(wù)管理如何實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，必須將財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)意義上事后的核算監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)事前、事中、事后全流程的財(cái)務(wù)管理。通過(guò)對(duì)全領(lǐng)域、全周期的精細(xì)化管理，在企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的路徑、成本支出的匹配過(guò)程中參與決策管理，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、提升效率和效益。而參與過(guò)程管理則離不開(kāi)業(yè)財(cái)融合，業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理具有重要意義。

（一）業(yè)財(cái)融合有助于在過(guò)程中降本增效

通信行業(yè)在市場(chǎng)趨于飽和的前提下，競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。通過(guò)業(yè)財(cái)融合，可以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)分析收入增長(zhǎng)及欠費(fèi)增長(zhǎng)的匹配關(guān)系，了解收入增長(zhǎng)的質(zhì)量；通過(guò)分析收入增長(zhǎng)與配套的成本投入可以了解各項(xiàng)產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比，有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品發(fā)展模式，選擇更恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品進(jìn)行發(fā)展，從而提升發(fā)展的質(zhì)量及效益，改善企業(yè)整體的盈利能力。

（二）業(yè)財(cái)融合有助于企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

通信行業(yè)正處于深刻變革中，為實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，改善公眾、家庭、政企、新業(yè)務(wù)市場(chǎng)收入結(jié)構(gòu)，打造新的收入增長(zhǎng)曲線，就必須進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式。基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中動(dòng)態(tài)調(diào)整收入結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)品構(gòu)成，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（三）業(yè)財(cái)融合有助于提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

在業(yè)財(cái)融合下，財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)收入目標(biāo)的分解，明確企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)路徑，進(jìn)而為收入實(shí)現(xiàn)的過(guò)程匹配成本資源，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)全流程的管控，提升了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合，財(cái)務(wù)管理部門能更加精確牽引企業(yè)發(fā)展，將產(chǎn)品價(jià)值反饋給業(yè)務(wù)部門，為企業(yè)發(fā)展提供更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的合理性。

三、基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理路徑

（一）目標(biāo)管理精細(xì)化

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。取得收入、實(shí)現(xiàn)盈利這一戰(zhàn)略目標(biāo)，可以拆分成數(shù)量眾多的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)精確把控每一個(gè)小目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。各收入中心預(yù)測(cè)本年可以實(shí)現(xiàn)的收入，再由財(cái)務(wù)部為產(chǎn)品收入實(shí)現(xiàn)匹配產(chǎn)品成本，通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的反復(fù)溝通、測(cè)算，最終形成包括眾多小目標(biāo)的統(tǒng)一戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理精細(xì)化

財(cái)務(wù)預(yù)算管理，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，將預(yù)算細(xì)化分解到各責(zé)任部門，根據(jù)收入目標(biāo)的設(shè)定情況，確認(rèn)成本資源匹配是否恰當(dāng)。當(dāng)收入結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整成本預(yù)算的配置。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，及時(shí)通報(bào)各預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整資源配置，確保收入與目標(biāo)匹配、與成本預(yù)算匹配。

（三）核算管理精細(xì)化

財(cái)務(wù)核算負(fù)責(zé)為公司決策提供有用數(shù)據(jù)。業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)核算，不僅需要財(cái)務(wù)核算體現(xiàn)出整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且需要體現(xiàn)出不同產(chǎn)品的效益。因此，分產(chǎn)品核算是企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的一項(xiàng)重要工作，通過(guò)分產(chǎn)品核算，利用報(bào)表、數(shù)據(jù)、模型、管理會(huì)計(jì)工具，建立縱貫企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)管理鏈條，覆蓋各個(gè)產(chǎn)品、市場(chǎng)、項(xiàng)目的多維度指標(biāo)體系，開(kāi)展價(jià)值跟蹤分析。

（四）考核管理精細(xì)化

績(jī)效考核指企業(yè)在既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估的一整套方法?？?jī)效考核過(guò)程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)是不可或缺的一部分，傳統(tǒng)管理中往往將收入、利潤(rùn)、成本、毛利率等指標(biāo)納入績(jī)效考核中。在業(yè)財(cái)融合的背景下，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，通過(guò)考核某些公司重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)品的收入、利潤(rùn)，更好地體現(xiàn)出考核的精確牽引作用。通過(guò)精確的考核目標(biāo)設(shè)置，有助于提升公司整體效益，并且在公司內(nèi)部不同產(chǎn)品之間形成一種良性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

四、當(dāng)前財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的不足及改進(jìn)方向

（一）系統(tǒng)融合不到位

通信行業(yè)是信息化時(shí)代最早開(kāi)始互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)的行業(yè)。由于行業(yè)存在客戶數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特征，導(dǎo)致公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高度依賴信息系統(tǒng)。由于行業(yè)發(fā)展日新月異，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)數(shù)量眾多。以筆者所在單位為例，既有面向個(gè)人客戶的BOSS系統(tǒng)，又有面向集團(tuán)客戶的ESOP系統(tǒng)，此外還有采購(gòu)供應(yīng)鏈系統(tǒng)、工程建設(shè)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)、家客開(kāi)通系統(tǒng)等數(shù)十個(gè)信息系統(tǒng)。由于各系統(tǒng)分別由不同的供應(yīng)商承建，導(dǎo)致系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性較差，數(shù)據(jù)接口無(wú)法有效貫通?；诓煌畔⑾到y(tǒng)的數(shù)據(jù)，有時(shí)會(huì)得出完全相反的結(jié)論。在財(cái)務(wù)精細(xì)化管理過(guò)程中，往往需要依賴的正是存儲(chǔ)于各系統(tǒng)之中的海量數(shù)據(jù)，由于數(shù)據(jù)一致性較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)精細(xì)化管理開(kāi)展較為困難。

下一步，要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，貫通各信息系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，提升各系統(tǒng)之間的一致性，從而為財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的開(kāi)展提供系統(tǒng)保障。

（二）核算精度不到位

業(yè)財(cái)融合提升財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的過(guò)程中，意識(shí)到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)精細(xì)化管理過(guò)程中存在著顆粒度不夠的問(wèn)題。通信行業(yè)作為重資產(chǎn)企業(yè)，資產(chǎn)數(shù)量眾多且相互交織嚴(yán)重，同一個(gè)機(jī)房中既有傳輸配套設(shè)備，又有5G通信設(shè)備，還有家庭寬帶接入設(shè)備，從目前看，全行業(yè)尚未建立一套完整的分產(chǎn)品核算體系，尚不能滿足通信行業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理的要求。精細(xì)化管理要求做好產(chǎn)品管理，選擇高價(jià)值的產(chǎn)品進(jìn)行發(fā)展，而前提條件是要先核算清楚產(chǎn)品的收入、成本、利潤(rùn)，如果沒(méi)有這些數(shù)據(jù)，就沒(méi)有辦法對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行精益管理，沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)資源的精準(zhǔn)投入。

下一步工作中，要加強(qiáng)分產(chǎn)品核算工作，提升財(cái)務(wù)核算精度。在分產(chǎn)品核算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，做好重點(diǎn)產(chǎn)品的效益分析和價(jià)值評(píng)估，更好地為產(chǎn)品資源配置、考核激勵(lì)、價(jià)格制定、線上線下等管理決策提供支撐依據(jù)。

（三）考核管控不到位

目標(biāo)分解后 ，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定考核管理辦法，但實(shí)際工作中考核目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展無(wú)法始終保持一致，一方面會(huì)出現(xiàn)為達(dá)成考核目標(biāo)，而導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)作變形，影響企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的情況；另一方面，也會(huì)出現(xiàn)考核目標(biāo)設(shè)置偏差后，對(duì)考核目標(biāo)進(jìn)行反復(fù)修正、調(diào)整，從而影響了考核嚴(yán)肅性，降低考核指標(biāo)牽引作用。此外，部分指標(biāo)設(shè)置不合理、不全面，導(dǎo)致考核指標(biāo)并未起到牽引作用，甚至產(chǎn)生負(fù)面影響。

今后，要進(jìn)一步明確考核目標(biāo)設(shè)定、調(diào)整流程，在保證考核嚴(yán)肅性的基礎(chǔ)上，使考核目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展方向趨于一致。

（四）人員素質(zhì)待提升

業(yè)財(cái)融合對(duì)業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員提出了更高層次要求，一方面要求業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)知識(shí)，另一方面要求財(cái)務(wù)人員懂市場(chǎng)業(yè)務(wù)。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合仍不夠緊密。財(cái)務(wù)人員不愿意深入業(yè)務(wù)部門，對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況了解不夠透徹，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門溝通不順暢，既不利于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，也不利于自身能力的提升，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門提供有效的財(cái)務(wù)技能支撐。由于業(yè)財(cái)融合是從上至下開(kāi)展的，基層業(yè)務(wù)人員對(duì)于掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)的重要性認(rèn)識(shí)不到位，比較抗拒學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)。財(cái)務(wù)部門先后組織多次業(yè)財(cái)融合培訓(xùn)，但由于參訓(xùn)人員態(tài)度不積極、意愿不強(qiáng)烈，導(dǎo)致效果不太理想，對(duì)業(yè)財(cái)融合也有不利影響。

五、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，通信事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合重要性的宣傳，提升財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員參與業(yè)財(cái)融合的積極性，共同推進(jìn)公司精細(xì)化管理。要在單位業(yè)績(jī)考核、政策激勵(lì)、選人用人制度上進(jìn)行政策引導(dǎo)，使員工與公司同生長(zhǎng)共發(fā)展，為新時(shí)代通信事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮建設(shè)性作用。